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 企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，一般程序為：設(shè)置內(nèi)部控制評價部門、制定評價工作 方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等。
1. 設(shè)置內(nèi)部控制評價部門。
企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機構(gòu)作為內(nèi)部控制評價部門，負責(zé)內(nèi)部控 制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部控制評價部門必須具備~定的設(shè)置條件：（1）能夠獨 立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力；（2）具備與監(jiān)督和評價 內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；（3）與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督 與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè) 對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求；（4）能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層 的支持，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作順利開展。
2. 制定評價工作方案。
內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的 高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準后實施。評 價工作方案應(yīng)當明確評價主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān) 內(nèi)容。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要釆用重點評價的方式，一般 而言，內(nèi)部控制建立與實施初期，實施全面綜合評價有利于推動內(nèi)部控制工作的深入有 效開展；內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于成熟后，企業(yè)可在全面評價的基礎(chǔ)上，更多地采用重點評價 或?qū)ｍ椩u價，以提高內(nèi)部控制評價的效率和效果。
3. 組成評價工作組9
評價工作組在內(nèi)部控制評價部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。內(nèi)部 控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng) 的評價人員，組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組成員應(yīng)當吸收 企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。實施評價工作前，評價人員需要接受相關(guān) 培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識及相關(guān)規(guī)章制度、評價工作流程、檢查評價 方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標準、評價人員的權(quán)利義務(wù)、紀律要求及評價中需 重點關(guān)注的問題等。
4. 實施現(xiàn)場測試。
評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn) 場測試?，F(xiàn)場測試的一般步驟為：
(1) 了解被評價單位基本情況。評價工作組與被評價單位進行充分溝通，了解其經(jīng) 營業(yè)務(wù)范圍、評價期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預(yù)算完成情況、組織機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、領(lǐng) 導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工、財務(wù)管理及會計核算體制、內(nèi)部控制工作概況、最近一次內(nèi)部控 制評價(或?qū)徲?發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等。
(2) 確定檢査評價范圍和重點。評價工作組根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、檢査重 點和抽樣數(shù)量，并結(jié)合評價人員的專業(yè)背景進行合理分工。檢查重點和分工情況可以根 據(jù)需要進行適時調(diào)整。
(3) 開展現(xiàn)場檢查測試。評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對 內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行現(xiàn)場檢査測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測試 結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。評價人員應(yīng)遵循客觀、公正、公平原則， 如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時與被評價單位進行溝^1。
(4) 編制現(xiàn)場評價報告。評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報 告。評價工作底稿應(yīng)進行交叉復(fù)核簽字，并由評價工作組負責(zé)人審核后簽字確認。
(5) 提交現(xiàn)場評價結(jié)論。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行 通報，由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。
5. 匯總評價結(jié)果。
內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果,對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控 制缺陷進行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險程度進行定量或定性 的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對于認定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi) 部控制評價部門應(yīng)當提出整改建議，要求責(zé)任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況； 已經(jīng)造成損失或負面影響的，企業(yè)應(yīng)當追究相關(guān)人員的責(zé)任。
6. 編報評價報告。
內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制 工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事 會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

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