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> 高級(jí)會(huì)計(jì)師 > 高級(jí)會(huì)計(jì)師考試 > 高會(huì)考試題庫(kù) > 2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題試卷及答案一套 
模擬試題三
案例分析題一（本題15分）【知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)總體戰(zhàn)略的類型、業(yè)務(wù)組合管理模型——SWOT模型、融資戰(zhàn)略、境外直接投資概述、境外直接投資風(fēng)險(xiǎn)管理】
甲公司是一家境內(nèi)上市的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，正處于從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營(yíng)商戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段。2018年10月，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃和境外直接投資研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
（1）總經(jīng)理：近年來，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)、生態(tài)環(huán)保建設(shè)和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的多領(lǐng)域投資擴(kuò)張。為了抓住“一帶一路”建設(shè)帶來的機(jī)遇，我們應(yīng)該加快國(guó)外市場(chǎng)的投資布局，建議在“一帶一路”沿線國(guó)家直接購(gòu)買當(dāng)?shù)毓镜漠a(chǎn)權(quán)以迅速實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張。
（2）投資部經(jīng)理：在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，但是公司海外業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位人才短缺的問題日益嚴(yán)重，制約著公司“走出去”的步伐。預(yù)計(jì)未來五年內(nèi)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速。但從目前國(guó)際局勢(shì)來看，部分國(guó)家安全形勢(shì)不容樂觀，一旦發(fā)生政治動(dòng)蕩，發(fā)生的損失是不可逆轉(zhuǎn)的。
?。?/font>3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司要實(shí)現(xiàn)投資規(guī)模的擴(kuò)張，僅僅依靠?jī)?nèi)部融資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司必須積極拓展融資渠道，建議利用銀行貸款和向股東發(fā)行股票等方式來籌集資金，從而滿足公司投資業(yè)務(wù)的資金需求。
假定不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題二（本題10分）【知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策與管理、企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司】
甲公司是一家境內(nèi)集團(tuán)上市公司，主要從事智能家居設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。隨著收入水平的提高和消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，越來越多的消費(fèi)者開始選擇購(gòu)買智能家居產(chǎn)品。2018年初，公司召開了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：
財(cái)務(wù)經(jīng)理：公司目前的長(zhǎng)期資本均為普通股，無優(yōu)先股，權(quán)益賬面價(jià)值為30億元。預(yù)計(jì)未來公司每年的息稅前利潤(rùn)為6億元。但現(xiàn)階段的資本結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)該采取發(fā)行債券回購(gòu)部分股票的方式優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)價(jià)值。經(jīng)咨詢，公司目前的長(zhǎng)期債務(wù)利率和權(quán)益資本成本情況如下表所示：
金額單位：億元
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債務(wù)市場(chǎng)價(jià)值 |
稅前債務(wù)資本成本 |
股票貝塔系數(shù) |
無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 |
市場(chǎng)組合報(bào)酬率 |
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0 |
— |
1.2 |
8% |
12% |
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3 |
10% |
1.3 |
8% |
12% |
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6 |
10% |
1.4 |
8% |
12% |
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9 |
12% |
1.5 |
8% |
12% |
戰(zhàn)略發(fā)展部經(jīng)理：集團(tuán)旗下參股和控股企業(yè)數(shù)量眾多，內(nèi)部資金往來交易量巨大。本集團(tuán)已初步具備了成立財(cái)務(wù)公司的條件。為加強(qiáng)資金集中管理、增強(qiáng)集團(tuán)的資源配置，建議著手組建集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本金主要從各成員單位募集，并吸收成員單位以外的合格機(jī)構(gòu)投資者入股。財(cái)務(wù)公司的服務(wù)對(duì)象包括集團(tuán)內(nèi)部的各成員單位，以及外部的供應(yīng)商、客戶等。此外，財(cái)務(wù)公司提供的擔(dān)保余額可以高于資本總額，但是拆入資金的余額不得高于資本總額。
假定企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』
當(dāng)公司發(fā)行債券6億元回購(gòu)部分股票時(shí)，公司價(jià)值達(dá)到最高（35.78億元），加權(quán)平均資本成本最低（12.58%），此時(shí)為最佳資本結(jié)構(gòu)。 |
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案例分析題三（本題10分）【知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算控制、經(jīng)濟(jì)增加值法】
甲公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，自2016年起實(shí)施全面預(yù)算管理，并以此為平臺(tái)逐步嵌入關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡等績(jī)效管理工具，形成了完整的預(yù)算績(jī)效管控體系。2018年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會(huì)議，研究分析2018年前三季度的預(yù)算執(zhí)行情況。有關(guān)資料如下：
?。?/font>1）2018年，受益于公司產(chǎn)品銷售收入與毛利率上升，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)增長(zhǎng)，1—9月份，累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10.87億元，超額完成階段性預(yù)算目標(biāo)（全年預(yù)算目標(biāo)為14億元）；前三季度公司不斷加大研發(fā)投入，累計(jì)投入研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重達(dá)到了10%（全年預(yù)算目標(biāo)為營(yíng)業(yè)收入的10.5%）。
會(huì)議指示，第四季度公司應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，深入了解每一類客戶的需求特點(diǎn)和偏好特征，有的放矢的開展?fàn)I銷活動(dòng)，確保營(yíng)業(yè)收入完成年度預(yù)算目標(biāo)；另外，由于前三季度研發(fā)支出投入過多，所以第四季度的研發(fā)投入盡量控制在營(yíng)業(yè)收入的0.5%之內(nèi)。
?。?/font>2）2018年前三季度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10.87億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的77.64%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2.5億元；發(fā)生管理費(fèi)用0.8億元，其中研究開發(fā)費(fèi)用0.5億元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用0.6億元，其中利息支出0.5億元；前三季度的平均資本占用為15億元。另?yè)?jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)、利息支出均作為會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權(quán)平均資本成本為8%。
假定不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題五（本題10分）【知識(shí)點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)成本法概述、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析】
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，只生產(chǎn)和銷售防滑瓷磚一種產(chǎn)品，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程比較成熟，生產(chǎn)工人技術(shù)操作比較熟練，生產(chǎn)組織管理水平較高。甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，定期進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析。
甲公司生產(chǎn)能量為6000平方米/月，2018年9月實(shí)際生產(chǎn)5000平方米，其他相關(guān)資料如下表所示：
?。?/font>1）實(shí)際消耗量。
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項(xiàng)目 |
直接材料 |
直接人工 |
變動(dòng)制造費(fèi)用 |
固定制造費(fèi)用 |
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實(shí)際使用量 |
24000千克 |
5000人工小時(shí) |
8000機(jī)器小時(shí) |
8000機(jī)器小時(shí) |
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實(shí)際單價(jià) |
1.5元/千克 |
20元/小時(shí) |
15元/小時(shí) |
10元/小時(shí) |
?。?/font>2）標(biāo)準(zhǔn)成本資料。
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項(xiàng)目 |
用量標(biāo)準(zhǔn) |
價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) |
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直接材料 |
5千克/平方米 |
1.6元/千克 |
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直接人工 |
1.2小時(shí)/平方米 |
19元/小時(shí) |
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變動(dòng)制造費(fèi)用 |
1.6小時(shí)/平方米 |
12.5元/小時(shí) |
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固定制造費(fèi)用 |
1.5小時(shí)/平方米 |
8元/小時(shí) |
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假定不考慮其他因素。 |
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『正確答案』 |
案例分析題六（本題10分）【知識(shí)點(diǎn)：并購(gòu)流程、企業(yè)并購(gòu)價(jià)值評(píng)估方法——市場(chǎng)法、并購(gòu)融資渠道和方式、并購(gòu)后整合】
甲公司是一家國(guó)內(nèi)從事新能源汽車、零部件研發(fā)、生產(chǎn)與銷售的大型公司。經(jīng)過多年的發(fā)展，其產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)研發(fā)實(shí)力逐步贏得了市場(chǎng)認(rèn)可，市場(chǎng)占有率不斷提高。
2018年2月，甲公司董事會(huì)制定了國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略，打算在國(guó)際舞臺(tái)上大展身手。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，擬收購(gòu)歐洲某國(guó)一家生產(chǎn)同類產(chǎn)品的乙公司100%股權(quán)。若收購(gòu)成功，則意味著公司將打入該國(guó)市場(chǎng)，并輻射到歐洲其他國(guó)家。為此聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)乙公司進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日為2017年12月31日。經(jīng)過協(xié)商，最終確定采用市場(chǎng)法對(duì)乙公司價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。與乙公司相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下所示：
?。?/font>1）2017年12月31日，乙公司的利潤(rùn)總額為20000萬元，利息費(fèi)用為10000萬元，折舊攤銷費(fèi)用為10000萬元。
?。?/font>2）2017年12月31日，乙公司的可比公司——A公司的EV/EBITDA為6。
并購(gòu)乙公司前，甲公司價(jià)值為42億元；并購(gòu)乙公司后，預(yù)計(jì)經(jīng)過內(nèi)部整合，合并后的公司價(jià)值將達(dá)到72億元。
2018年6月，甲公司完成了對(duì)乙公司的收購(gòu)，支付的并購(gòu)對(duì)價(jià)為25.5億元，此外還發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用0.5億元，收購(gòu)?fù)瓿珊笠夜颈３窒鄬?duì)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。隨后，甲公司對(duì)乙公司的管理層進(jìn)行了部分調(diào)整，委派了一批核心管理人員進(jìn)駐乙公司，并對(duì)乙公司的績(jī)效管理與激勵(lì)機(jī)制以及財(cái)務(wù)資金管控環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)改進(jìn)。
假定不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題四（本題15分）【知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架、業(yè)務(wù)層面控制——資金活動(dòng)控制、業(yè)務(wù)層面控制——銷售業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)層面控制——全面預(yù)算控制、業(yè)務(wù)層面控制——合同管理控制、業(yè)務(wù)層面控制——信息系統(tǒng)控制、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)】
甲公司是在上海證券交易所掛牌的上市公司，股本總額10億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)為生物制藥的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，擁有3家子公司。為了控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，甲公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施工作，并聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并出具報(bào)告。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（1）和（2）中所涉及的事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。
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（1）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門成立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： |
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『正確答案』 |
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?、?018年10月，甲公司準(zhǔn)備上馬一項(xiàng)新的藥品研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)需籌集研發(fā)資金1億元，從籌資規(guī)模來看，屬于重大籌資。甲公司為籌集項(xiàng)目所需資金，擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券融資8000萬元，其余2000萬資金缺口由內(nèi)部自有資金解決。該可轉(zhuǎn)換公司債券面值8000萬元，平價(jià)發(fā)行，票面利率為8%，5年后到期，同期普通債券的實(shí)際利率為8%。籌資方案最終經(jīng)總經(jīng)理王某審議通過，并指示嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，任何情況下都不得擅自改變資金用途。 |
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『正確答案』 |
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③甲公司為了提高市場(chǎng)占有率，采用了靈活的營(yíng)銷政策。對(duì)于信用狀況較差，并且資金實(shí)力一般的客戶，采取現(xiàn)銷政策；對(duì)于信用好，并且有長(zhǎng)期合作關(guān)系的大客戶，采取賒銷政策。截止本年末，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額高達(dá)5億元，資金周轉(zhuǎn)速度不斷下降，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為此，甲公司加大了催收力度，要求營(yíng)銷人員在催收的同時(shí)，一并結(jié)算貨款。 |
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『正確答案』 |
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④2018年11月，甲公司開始編制2019年度全面預(yù)算草案，并確立了“上下結(jié)合”的預(yù)算編制方式，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總。董事會(huì)下設(shè)的預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各子公司匯總后的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡，并進(jìn)行研究論證，最終形成全面預(yù)算草案提交董事會(huì)。董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，以文件形式下達(dá)各子公司執(zhí)行。 |
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『正確答案』 |
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?、轂榱颂岣呒坠镜难邪l(fā)效率，2018年11月甲公司與通建公司展開合作，簽訂了合作研究開發(fā)書面合同，公司法定代表人李某在合同文本上簽名并蓋章，通建公司的優(yōu)勢(shì)在于新藥研發(fā)后期的毒理學(xué)試驗(yàn)，這一合作使得甲公司實(shí)現(xiàn)了從新藥研發(fā)到臨床前試驗(yàn)一體化的業(yè)務(wù)整合。 |
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『正確答案』 |
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?、揠S著醫(yī)藥行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，市場(chǎng)日趨飽和，粗放式管理的缺陷日益暴露，導(dǎo)致公司利潤(rùn)不同程度的下滑。為了運(yùn)用IT平臺(tái)合理配置資源，實(shí)現(xiàn)“高品質(zhì)、低成本”的目標(biāo)，甲公司建立了管理信息系統(tǒng)，要求公司信息系統(tǒng)操作人員及時(shí)更新系統(tǒng)軟件，設(shè)置自動(dòng)升級(jí)系統(tǒng)軟件的功能，以保持信息系統(tǒng)的先進(jìn)性。 |
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『正確答案』 |
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?。?）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司的委托，對(duì)甲公司2018年度內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施了審計(jì)工作。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表了審計(jì)意見；針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以關(guān)注。 |
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『正確答案』 |
案例分析題七（本題10分）【知識(shí)點(diǎn)：中央級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定；政府采購(gòu)程序與政府采購(gòu)合同；行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算與管理；行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置】
甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，執(zhí)行事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，2019年3月，該單位的內(nèi)部審計(jì)部門按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的國(guó)有資產(chǎn)管理及政府采購(gòu)的情況進(jìn)行了全面審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲單位下列事項(xiàng)可能存在問題：
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)下述資料，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)的處理是否正確，如不正確，對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），分別說理由，對(duì)事項(xiàng)（5），指出正確的處理。
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?。?）2018年12月，甲單位組織相關(guān)人員進(jìn)行了資產(chǎn)清查，檢查中發(fā)現(xiàn)一批辦公設(shè)備（賬面價(jià)值900萬元，已計(jì)提折舊800萬元）已嚴(yán)重?fù)p毀，不能滿足使用要求。甲單位報(bào)經(jīng)主管部門審批后直接進(jìn)行了處置，并取得的殘值變價(jià)收入20萬元作為單位自有資金的處理。財(cái)務(wù)處李某解釋，該批辦公設(shè)備的殘值變價(jià)收入金額較低，應(yīng)當(dāng)直接留歸本單位使用。 |
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『正確答案』 |
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?。?）甲單位擬購(gòu)買一批儀器設(shè)備（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍、且未達(dá)到政府采購(gòu)公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)批準(zhǔn)可以采用詢價(jià)方式采購(gòu)。為盡快推進(jìn)設(shè)備采購(gòu)，會(huì)議決定成立詢價(jià)小組，并明確詢價(jià)小組由4名本單位采購(gòu)人代表和2名評(píng)審專家共6人組成。 |
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『正確答案』 |
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?。?）甲單位按照要求執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，對(duì)管理用固定資產(chǎn)按照年限折舊平均法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算，2018年9月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為50萬元，甲單位將50萬元計(jì)入“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，并確認(rèn)“單位管理費(fèi)用”50萬元。 |
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『正確答案』 |
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?。?）2018年12月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議決定，與D企業(yè)簽訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)備以自有資金購(gòu)入成套設(shè)備一套，該資產(chǎn)購(gòu)置超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額。 |
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『正確答案』 |
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?。?）甲單位在履行規(guī)定程序后，于2018年10月采購(gòu)一批辦公用品，作為庫(kù)存物品的處理，該批辦公用品購(gòu)入后即被管理部門領(lǐng)用時(shí)，財(cái)務(wù)處做出減少經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，同時(shí)減少庫(kù)存物品的賬務(wù)的處理。 |
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案例分析題八（本題20分）【知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并的判定；非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理；企業(yè)合并類型的劃分；購(gòu)買少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理；通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理】
甲公司是以服裝品牌設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售為一體的上市集團(tuán)企業(yè)，近年來，公司在繼續(xù)鞏固男裝、女裝核心品牌市場(chǎng)地位的同時(shí)，持續(xù)加大對(duì)一系列新興、自創(chuàng)品牌的調(diào)整、培育力度。實(shí)現(xiàn)多品牌協(xié)同發(fā)展，2018年度，甲公司發(fā)生的股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
假定不考慮其他影響因素。
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（1）A公司是一家以線下門店銷售為主的企業(yè)，截止2018年，A公司的購(gòu)物中心門店已有上千家，甲公司為擴(kuò)展線下銷售市場(chǎng)，2018年3月31日，甲公司與A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以3000萬元的價(jià)格收購(gòu)A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元，賬面價(jià)值為3100萬元。 |
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?。?/font>2）甲公司2018年年初正式上線全渠道項(xiàng)目，線上線下打通，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存共享，加快了庫(kù)存的周轉(zhuǎn)。對(duì)于電商渠道也加大了投入，投入更多的新品在網(wǎng)上銷售，公司的微商城也已正式上線，正因?yàn)楣镜目焖侔l(fā)展，加大了物流的壓力，會(huì)出現(xiàn)發(fā)貨延遲的現(xiàn)象。B公司是一家以物流運(yùn)輸為主業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，甲公司之前持有B公司30%的股權(quán)，將B公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法核算。
2018年1月1日，為緩解公司物流運(yùn)輸壓力，甲公司從乙公司（非關(guān)聯(lián)方）處購(gòu)買了B公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購(gòu)買對(duì)價(jià)為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。
2018年1月1日，甲公司原持有對(duì)B公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬元（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，B公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動(dòng)的因素）；當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。
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?。?）我國(guó)大部分服裝生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)周期長(zhǎng)，試制成本高，造成新產(chǎn)品創(chuàng)新能力弱，新品開發(fā)周期長(zhǎng)，不容易發(fā)掘出適銷對(duì)路的產(chǎn)品，進(jìn)而造成庫(kù)存積壓，影響了企業(yè)盈利。 |
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案例分析題九（本題20分）【知識(shí)點(diǎn)：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述；中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理；政府采購(gòu)程序與政府采購(gòu)合同；行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)的處理；行政事業(yè)單位收入；行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)容；行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置；行政事業(yè)單位負(fù)債】
甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙、丙、丁為甲單位下屬事業(yè)單位，均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，并按要求執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，2019年7月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬單位2019年上半年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（9）的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)（1）至（6），如不正確，分別說明理由；對(duì)于事項(xiàng)（7）至（9）如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。
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?。?）甲單位在回顧這些年來內(nèi)部控制執(zhí)行的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)于提升單位內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力意義巨大，也是單位強(qiáng)化反腐倡廉的重要手段。甲單位要求單位上下務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)。 |
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?。?）甲單位出納員小趙是國(guó)內(nèi)知名高校的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生，為了充分利用其能力，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)同意，允許小趙兼任會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工作，從而減輕單位財(cái)務(wù)的工作壓力。 |
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?。?）6月，甲單位準(zhǔn)備編制2020年度“一上”預(yù)算草案。資產(chǎn)管理處預(yù)計(jì)，A采購(gòu)項(xiàng)目（項(xiàng)目資金已由中央財(cái)政以授權(quán)支付方式全額撥付）將在8月底全部執(zhí)行完畢，因執(zhí)行政府采購(gòu)可剩余項(xiàng)目資金10萬元，財(cái)務(wù)處認(rèn)為，這10萬元資金屬于項(xiàng)目支出結(jié)余資金，應(yīng)將其納入2020年預(yù)算統(tǒng)籌使用。 |
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?。?）乙單位為單位員工辦公環(huán)境進(jìn)行升級(jí)改造，采用公開招標(biāo)方式購(gòu)入一套先進(jìn)的辦公設(shè)備（未納入集中采購(gòu)目錄范圍，但達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），并于2019年3月與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了總金額為200萬元的設(shè)備采購(gòu)合同。為督促供應(yīng)商認(rèn)真履約，乙單位依據(jù)該采購(gòu)合同，要求供應(yīng)商以支票方式支付了25萬元的履約保證金。 |
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?。?）2019年3月，甲單位在經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟實(shí)驗(yàn)樓為下屬乙單位的銀行借款提供擔(dān)保，并在擔(dān)保借款到位后向財(cái)政部備案。 |
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（6）乙單位經(jīng)批準(zhǔn)于6月末進(jìn)行資產(chǎn)清查，其中盤盈電子設(shè)備1臺(tái)，評(píng)估價(jià)值1萬元；往來賬款掛賬3萬元，因債務(wù)單位人去樓空無法收回。乙單位財(cái)務(wù)處在財(cái)政部門批復(fù)之前，對(duì)盤盈設(shè)備和資金掛賬損失暫行處理，等財(cái)政部門批復(fù)后再進(jìn)行調(diào)整。 |
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（7）6月，丁單位接受M公司捐贈(zèng)的一批實(shí)驗(yàn)材料，M公司所提供的憑證中表明該材料價(jià)值10萬元，丁單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)用0.1萬元，丁單位財(cái)務(wù)處作出增加庫(kù)存物品10.1萬元，捐贈(zèng)收入10萬元，銀行存款0.1萬元的會(huì)計(jì)處理。 |
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（8）乙單位已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2019年6月，乙單位因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額為116萬元，其中增值稅16萬元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過銀行支付，財(cái)務(wù)處建議在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中做增加庫(kù)存物品，減少銀行存款各116萬元處理。 |
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?。?）2019年7月1日，丙單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算計(jì)劃和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)支付后勤部門第二季度水費(fèi)10萬元。7月18日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費(fèi)10萬元，7月23日，丙單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”。丙單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加事業(yè)支出和財(cái)政撥款預(yù)算收入各10萬元，同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，增加單位管理費(fèi)用和財(cái)政撥款收入各10萬元。 |
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