東安縣財政局謝助民
近年來，東安縣財政局高度重視“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作，針對財政監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，以“零容忍”的態(tài)度加以整治，全面建立起“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系，“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作取得了較為明顯的成效。
一、明確差距，精準(zhǔn)查找“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作存在的問題
2018年1月18日至20日，由鄉(xiāng)財局牽頭，監(jiān)督股配合,采取單位自查，檢查組調(diào)查了解、實地查看賬薄及相關(guān)資料等方式對全縣15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作進行專項檢查，結(jié)合平時調(diào)研，精準(zhǔn)查找全縣“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作存在的問題。
（一）會計憑證編制、檔案管理不規(guī)范。一是部分“村賬鄉(xiāng)代理中心”記賬憑證編制不規(guī)范，存在多借多貸的情形；二是會計科目使用不規(guī)范，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)將“銀行存款”科目與“現(xiàn)金”科目混用；三是記賬憑證摘要不完整、不準(zhǔn)確；四是記賬憑證要素打印不齊全，部分記賬憑證缺少“記賬人”“審核人”“會計主管”等名稱；五是已做收入、支出的憑證未加蓋印章，大部分村賬上未加蓋“收訖”“付訖”“附件”等印章；六是會計憑證封面、檔案盒內(nèi)容填寫不完整。
(二)賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)。一是部分行政村每月未進行收支結(jié)轉(zhuǎn)，就打印報表，導(dǎo)致報表不平；二是部分行政村賬表上的月末銀行存款余額跟銀行對賬單不符。
(三)原始憑證管理不規(guī)范。一是部分行政村報賬發(fā)票手續(xù)不齊全；二是部分行政村少量發(fā)票沒有使用正規(guī)憑證書寫；三是部分行政村存在白條抵庫的情況；四是部分行政村存在以領(lǐng)代報的情況；五是部分行政村報賬員與村代理會計支出發(fā)票報賬手續(xù)不齊全。
二、明確重點，確立加強“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作思路
根據(jù)《湖南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理條例》《湖南省財政廳關(guān)于開展創(chuàng)建星級鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作的通知》《湖南省鄉(xiāng)村財政財務(wù)管理績效考評辦法（試行）》及《永州市“村賬鄉(xiāng)代理”財務(wù)管理制度》等文件精神，明確重點，加強“村賬鄉(xiāng)代理“會計基礎(chǔ)工作思路。
（一）高度重視“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作。2018年初，縣財政局根據(jù)上級文件精神要求和該縣“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，大膽決策，提出推進“1+16”“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系建設(shè)的工作思路，明確由鄉(xiāng)財局牽頭，會計、監(jiān)督等股室配合，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的重點工作，實行“一月一調(diào)度”，強力推進全縣“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作。
（二）建立機構(gòu)，明確職責(zé)。2018年2月，在充分調(diào)研和專項檢查的基礎(chǔ)上，縣財政局指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)組建“村賬鄉(xiāng)代理中心”，明確其主要職責(zé)，崗位設(shè)置，“村賬鄉(xiāng)代理中心”內(nèi)設(shè)主任、代理會計和總出納三個工作崗位，各行政村只設(shè)一名報賬員。
（三）明確推行“村賬鄉(xiāng)代理”制度路線圖。為加快建立“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系，鄉(xiāng)財局制定了“‘村賬鄉(xiāng)代理’會計制度建設(shè)‘時間表’”，由財督股等股室配合鄉(xiāng)財局，按時間節(jié)點和職責(zé)分工抓好落實，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村賬鄉(xiāng)代理”工作有序推進。
三、量身定做，構(gòu)建“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系
（一）制定“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系。根據(jù)省財政廳文件精神和市財政局“村賬鄉(xiāng)代理”財務(wù)管理制度要求，結(jié)合我縣“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)特點，縣財政局制定出臺了“1+16”“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系，搭建“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度框架。出臺《東安縣“村賬鄉(xiāng)代理”財務(wù)管理規(guī)定》和16個財務(wù)管理制度：收入管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、支出管理制度、備用金管理制度、財務(wù)開支制度、報賬制度、賬戶管理制度、票據(jù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財務(wù)審計制度、民主理財制度、財務(wù)公開制度、責(zé)任追究制度、檔案管理制度。
（二）建立職務(wù)犯罪防控機制?？h財政局結(jié)合“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度建設(shè)，聯(lián)合縣檢察院制定了《東安縣鄉(xiāng)村財政財務(wù)系統(tǒng)開展鄉(xiāng)村財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管預(yù)防職務(wù)犯罪工作的實施辦法》，通過組織召開動員會，上法制教育課、剖析典型案例、梳理業(yè)務(wù)流程等措施，全面梳理排查鄉(xiāng)村財政財務(wù)業(yè)務(wù)流程和崗位風(fēng)險，有針對性地加強改進措施，有效堵塞財政資金和村賬鄉(xiāng)代管資金的監(jiān)管漏洞。
（三）實行財務(wù)審查監(jiān)督機制。鄉(xiāng)財局協(xié)同監(jiān)督股在每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設(shè)立一名財政監(jiān)督員，由財政監(jiān)督員加大對“村賬鄉(xiāng)代管”資金的監(jiān)督檢查，每年每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)要對所屬行政村的“村賬鄉(xiāng)代管”資金進行一次全面檢查，并上報檢查結(jié)果，由鄉(xiāng)財局對全縣“村賬鄉(xiāng)代管”資金按20%比例的行政村進行一次專項抽查，結(jié)果列入財政績效考評目標(biāo)管理內(nèi)容。
（四）完善“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺建設(shè)。按照縣委、縣政府統(tǒng)一部署，縣財政局配合縣紀(jì)委，加快推進“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺建設(shè)，將村級財務(wù)收支錄入“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺，并上傳村級財務(wù)收支發(fā)票；同時實行民生資金的來源、去向、過程、效果、問題、投訴全面網(wǎng)上公開，接受社會各界和人民群眾的監(jiān)督，促進“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度的落實。
四、專項整改，著力提高“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作水平
按照“村賬鄉(xiāng)代理”“1+16”會計制度體系要求，強力整改、著力提高“村賬鄉(xiāng)代理”會計基礎(chǔ)工作水平。
（一）加強學(xué)習(xí)，夯實基礎(chǔ)。堅持自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合，積極參加各級各部門組織的各項培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、勤于思考，將理論知識與實際工作緊密相結(jié)合，不斷提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。
（二）嚴(yán)格制度，規(guī)范業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照《會計法》《預(yù)算法》《政府會計制度》《永州市“村賬鄉(xiāng)代理”財務(wù)管理制度》及全縣“1+16”“村賬鄉(xiāng)代理”會計制度體系的要求，進行會計核算，規(guī)范代理中心業(yè)務(wù)。
1.堅持會計憑證編制、檔案管理規(guī)范。嚴(yán)格按照《政府會計制度》的規(guī)定，規(guī)范會計科目使用，將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類入賬，嚴(yán)禁記賬憑證上出現(xiàn)“多借多貸”等情形。記賬憑證摘要嚴(yán)格按照真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行反映；記賬憑證內(nèi)容打印齊全；會計封面、檔案盒內(nèi)容填寫必須完整。
2.堅持賬務(wù)處理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。每月記賬后，堅持將收支轉(zhuǎn)結(jié)余后再進行月結(jié)，憑收支轉(zhuǎn)結(jié)余之后生成的會計報表入賬。代理會計要督促村級報賬員及時報賬，確保當(dāng)月的收支當(dāng)月入賬，并逐筆核對每筆收入支出，確保賬表上的月末銀行存款余額跟銀行對賬單相符。
3.堅持嚴(yán)格原始憑證管理。村賬代理會計要根據(jù)相關(guān)文件精神對行政村的收支憑證進行規(guī)范管理。支出發(fā)票手續(xù)必須齊全，對會議費必須要有會議記錄及簽到冊，工程項目要有合同及驗收單，各項支出發(fā)票必須要有村民理財小組成員3至5人的簽名及加蓋村民理財小組的公章，否則不予報賬；支出發(fā)票必須規(guī)范，不允許存在白條抵庫的情形，該開具發(fā)票的必需要開具正規(guī)發(fā)票，不允許以領(lǐng)代報，必須要以在商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者那里取得的原始發(fā)票為依據(jù)報賬；差旅費開支、領(lǐng)（借）款等業(yè)務(wù)，必須使用統(tǒng)一印制的差旅費報賬單及領(lǐng)（借）款單辦理業(yè)務(wù)，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多張原始發(fā)票的，需粘貼在統(tǒng)一規(guī)范的原始憑證粘貼單上進行報賬。為避免原始憑證重復(fù)使用，已做收入、支出的原始憑證必須加蓋“收訖”“付訖”“附件”等印章。
（三）完善監(jiān)督，提高水平。縣財政局堅持指導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立起有效的工作責(zé)任制和完善的監(jiān)督機制，促進“村賬鄉(xiāng)代理”會計業(yè)務(wù)規(guī)范化。鄉(xiāng)財局堅持協(xié)同監(jiān)督股定期或不定期進行抽查，對整改不到位，問題突出，造成影響的，特別是對屢查屢犯的問題，一律嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定處理。
