湖南商學(xué)院財(cái)務(wù)處/鐘文勝搖湖南省財(cái)政廳/劉 波
本文以湖南省××事業(yè)單位為案例，結(jié)合銜接處理規(guī)定，詳細(xì)介紹了我國新舊政府會(huì)計(jì)制度的銜接步驟與方法，創(chuàng)新性地構(gòu)建了一套簡(jiǎn)單易懂、實(shí)際可行的新舊制度銜接操作模式，以期為2019年1月1日新舊制度銜接實(shí)務(wù)工作提供參考。
2017年10月24日財(cái)政部印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度）。新制度規(guī)定，自2019年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行新制度的單位，不再執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《國有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度（暫行）》《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等制度（以下簡(jiǎn)稱舊制度）。
2018年2月1日，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表〉與〈行政單位會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》和《〈政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表〉與〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕3號(hào)），正式拉開了新舊制度銜接序幕。然而，在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，廣大基層會(huì)計(jì)工作者在文件執(zhí)行過程中覺得困難重重，不知從何著手，亟需將上述文件精神貫徹到實(shí)務(wù)工作中。因此，如何在操作層面實(shí)現(xiàn)與舊制度的有效銜接，以確保會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性，成為當(dāng)前政府會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。本文根據(jù)銜接文件精神，結(jié)合實(shí)際工作中的實(shí)際情況，對(duì)新舊制度銜接前的準(zhǔn)備工作、銜接方法等作了概要說明，并以案例方式詳細(xì)講解新舊制度銜接過程，對(duì)實(shí)際工作有一定指導(dǎo)作用。
一、本次銜接實(shí)施的總體要求
1.時(shí)間要求。
按照文件要求，單位應(yīng)以2019年1月1日為時(shí)間分界點(diǎn)，2019年1月1日之前，按舊制度要求核算和編制報(bào)表；2019年1月1日起，嚴(yán)格按新制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.新舊制度銜接工作內(nèi)容要求。
本次新舊制度銜接工作內(nèi)容包括以下五個(gè)方面：
（1）根據(jù)原賬編制2018年12月31日科目余額表并分析編制原賬部分科目余額明細(xì)表；
（2）按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬；
（3）按照規(guī)定登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額；
（4）按照登記及調(diào)整后的新賬各科目余額，編制新賬科目余額表；
（5）根據(jù)新賬各科目期初余額，編制2019年01月01日資產(chǎn)負(fù)債表。
3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要求。
單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、新舊制度銜接的具體步驟及方法
（一）銜接前的準(zhǔn)備工作。
1.制定新舊制度銜接實(shí)施方案。
新舊制度銜接，是各單位的一項(xiàng)重要任務(wù)。各單位在實(shí)施前，一定要精心組織，周密部署，研究制定銜接實(shí)施方案，確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡。具體實(shí)施方案應(yīng)包括如下內(nèi)容：
（1）成立組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化單位部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，確保認(rèn)識(shí)到位、組織到位、人員到位、工作到位。
（2）加強(qiáng)宣傳學(xué)習(xí)。各單位按照新制度要求，結(jié)合單位情況，對(duì)單位財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們理解并掌握新制度各項(xiàng)規(guī)定；對(duì)資產(chǎn)管理、科研、人事、基建、后勤等部門相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們理解并掌握本部門工作內(nèi)容及應(yīng)完成的工作任務(wù)。
（3）要加強(qiáng)與本單位軟件服務(wù)提供商的聯(lián)系。要求軟件服務(wù)提供商要結(jié)合新制度和單位實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整和更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新制度的規(guī)定。
2.修訂相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。
要根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新制度的規(guī)定，及時(shí)更新、調(diào)整本部門的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。如根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)—固定資產(chǎn)》，單位應(yīng)修訂資產(chǎn)管理的相關(guān)文件，重新劃分固定資產(chǎn)類別，確定固定資產(chǎn)折舊方法，并根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)—固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南，確定本單位固定資產(chǎn)折舊年限。對(duì)于本單位存貨、短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲(chǔ)備物資的管理，均應(yīng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，修訂相關(guān)管理制度。
3.開展財(cái)產(chǎn)清查工作。
通過財(cái)產(chǎn)清查，全面摸清單位家底，如實(shí)暴露單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整的反映單位資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)提高單位信息質(zhì)量；全面清查核實(shí)單位各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理，促使單位解決遺留問題，為新舊制度的順利銜接創(chuàng)造條件；通過財(cái)產(chǎn)清查工作，核實(shí)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，促進(jìn)真實(shí)反映單位服務(wù)能力；各單位進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作時(shí)，應(yīng)全面徹底、不重不漏，切實(shí)摸清家底，做到賬實(shí)相符，保證新舊制度銜接后，會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、可靠。
4.清理賬目工作。
清理賬目是指對(duì)單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券、會(huì)計(jì)核算科目等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證賬賬相符、賬證相符、賬表相符和賬實(shí)相符，確保單位賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
清理賬目應(yīng)與財(cái)產(chǎn)清查相結(jié)合，以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
在分析整理相關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)信息時(shí)，應(yīng)關(guān)注引起收支或資金變動(dòng)的科目，尤其重點(diǎn)關(guān)注資金性質(zhì)（財(cái)政/非財(cái)政專項(xiàng)/其他）、未入賬資產(chǎn)初始入賬成本。
（二）確定新舊制度的銜接范圍。
銜接范圍包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目年初余額、預(yù)算會(huì)計(jì)年初余額和報(bào)表年初余額三部分。原賬中收入類、支出類科目由于年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬銜接處理，但應(yīng)自2019年1月1日起，按新制度要求設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額。
涉及資產(chǎn)類、負(fù)債類和凈資產(chǎn)類科目余額。
2.預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額。
涉及預(yù)算結(jié)余類科目余額。
3.報(bào)表年初余額。
涉及財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”，凈資產(chǎn)變動(dòng)表“上年年末余額”；涉及預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”，財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。
（三）登記新賬中各科目的期初余額。
根據(jù)新舊制度銜接內(nèi)容與銜接方式不同，登記新賬中各科目及報(bào)表項(xiàng)目的期初余額的具體銜接方法分為以下五種：（1）直接轉(zhuǎn)入法，是指根據(jù)原賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同名總賬科目余額的方法，包括分析轉(zhuǎn)入同名總賬科目相同明細(xì)科目及同名總賬科目不同明細(xì)科目兩種情況；（2）分析轉(zhuǎn)入法，是指根據(jù)原賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額分析轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同名總賬科目余額的方法；（3）平行登記法，是對(duì)原賬有關(guān)資產(chǎn)類、凈資產(chǎn)類科目余額按事項(xiàng)在登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的同時(shí)，登記新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額的方法；（4）未入賬補(bǔ)登法，是指根據(jù)原未入賬事項(xiàng)補(bǔ)充登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額的方法；（5）余額調(diào)整法，是指因新舊制度核算基礎(chǔ)差異，對(duì)新賬有關(guān)科目余額進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后余額登記新賬會(huì)計(jì)科目年初余額方法。其中，直接轉(zhuǎn)入法與分析轉(zhuǎn)入法是一種將原賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額有序過渡到新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的方法。
為了在實(shí)務(wù)中更方便地應(yīng)用上述方法，我們根據(jù)銜接處理規(guī)定文件精神，提煉創(chuàng)建了在工作底稿中編制銜接分錄的方式來確定新賬中各科目及報(bào)表項(xiàng)目的期初余額，具體介紹如下：
1.銜接分錄釋義。
根據(jù)新舊制度銜接規(guī)定，新舊制度銜接分錄分四類：轉(zhuǎn)入分錄、補(bǔ)登分錄、調(diào)整分錄和登記分錄。不同種類分錄對(duì)應(yīng)于不同的銜接方法；采用銜接方法不同，所對(duì)應(yīng)的銜接分錄就不同。轉(zhuǎn)入分錄對(duì)應(yīng)于直接轉(zhuǎn)入法、分析轉(zhuǎn)入法，補(bǔ)登分錄對(duì)應(yīng)未入賬補(bǔ)登法，調(diào)整分錄對(duì)應(yīng)余額調(diào)整法，登記分錄對(duì)應(yīng)平行登記法。
銜接分錄中，分別用“借Y”、“貸Y”表示原賬科目（原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的科目）方向；用“借X”、“貸X”表示新賬科目（新賬科目是指按照新制度規(guī)定設(shè)置的科目）方向。原賬科目分錄登記原賬、新賬科目分錄登記新賬，以此將原賬科目金額轉(zhuǎn)入新賬。
2.銜接分錄編制。
（1）轉(zhuǎn)入分錄（直接轉(zhuǎn)入法、分析轉(zhuǎn)入法）。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。根據(jù)原賬科目余額直接轉(zhuǎn)入或分析轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目時(shí)編制：
資產(chǎn)類：
借X：（新賬科目）
貸Y：（原賬科目）
負(fù)債與凈資產(chǎn)類：
借Y：（原賬科目）
貸X：（新賬科目）
（2）補(bǔ)登分錄（未入賬補(bǔ)登法）。
單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。根據(jù)原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目時(shí)編制：
借X：（新賬科目）
貸X：（新賬科目）
（3）調(diào)整分錄（余額調(diào)整法）。
對(duì)新賬的相關(guān)會(huì)計(jì)科目 (包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目)余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。單位對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。對(duì)新賬有關(guān)科目余額按事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目時(shí)編制：
借X：（新賬科目）
貸X：（新賬科目）
對(duì)新賬有關(guān)科目余額按事項(xiàng)登記新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目時(shí)編制：
借X：資金結(jié)存-貨幣資金
貸X：（新賬科目）
或作相反分錄。
（4）登記分錄（平行登記法）。
單位對(duì)原賬的凈資產(chǎn)科目余額按一定規(guī)則在登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目凈資產(chǎn)類科目時(shí)，平行登記新賬預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算結(jié)余類科目。平行登記預(yù)算會(huì)計(jì)的期初余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記的依據(jù)作為原始憑證。平行登記新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目時(shí)編制：
借X：資金結(jié)存
貸X：（新賬科目）
或作相反分錄
三、銜接案例解析
為了更清楚地幫助會(huì)計(jì)人員在新舊制度銜接中有序地按照上述步驟和方法進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，我們通過下面的案例進(jìn)行詳細(xì)說明。
（一）案例資料。
本實(shí)例選擇湖南省某事業(yè)單位作為研究案例。該單位根據(jù)本單位新舊制度銜接實(shí)施方案，在2019年1月1日前,在對(duì)本單位相關(guān)管理制度進(jìn)行了全面修訂的同時(shí)，對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行了全面清查。相關(guān)資料如下：
1.制度修訂。
該單位以補(bǔ)充文件形式對(duì)單位財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修訂，并對(duì)下列條款進(jìn)行了規(guī)定:
（1）固定資產(chǎn)折舊方法與折舊年限規(guī)定。單位對(duì)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法；湖南省XX事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限表。（見表一：湖南省XX事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限表）
（2）無形資產(chǎn)攤銷方法與攤銷年限規(guī)定。無形資產(chǎn)攤銷采用平均年限法；攤銷年限，其中財(cái)務(wù)軟件20年，管理軟件24年。
（3）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法規(guī)定。有確鑿證據(jù)表明時(shí)才計(jì)提。
2.財(cái)產(chǎn)清查。
財(cái)產(chǎn)清查情況包括：債權(quán)債務(wù)清理情況材料（略）；合同清理資料（略）；項(xiàng)目指標(biāo)清理資料（略）；財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧表（見表二：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表）
3.2018年12月31日年末科目余額表（見表三：湖南省XX事業(yè)單位年末科目余額表）。
4.在全面清理過程中，發(fā)現(xiàn)并整理了如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（1）湖南省××事業(yè)單位應(yīng)收××科技公司2018年9月宣布發(fā)放的投資自2016年-2017年股利240000元。
（2）在財(cái)產(chǎn)核查中，發(fā)現(xiàn)××設(shè)施（與當(dāng)?shù)毓╇娝黄鹳徶玫墓╇娫O(shè)備設(shè)施）等應(yīng)當(dāng)確認(rèn)但尚未確認(rèn)的存量公共基礎(chǔ)設(shè)施，其有關(guān)憑證注明金額為360000萬元，應(yīng)計(jì)提折舊60000元。
（3）2018年3月接受公司甲的委托，存貯保管一批物資。該物質(zhì)相關(guān)憑證注明金額55000元。該物資未入賬。（4）盤盈專用設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值為66000元。（5）2018年10月接到通知，與公司乙的訴訟，很可能敗訴，準(zhǔn)備160000萬元賠償公司乙，12月31日，仍未判決。（6）2018年12月31日未入賬的應(yīng)付××建筑公司綠化工程質(zhì)量保證金20000元。（7）有確鑿證據(jù)表明，張三借款2000，無法收回。（8）2018年12月31日，××科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額3500000萬元，單位持有××科技公司60%的股權(quán)比例。（9）2018年3月1日，單位購乙公司三年期到期一次還本付息的企業(yè)債券，票面利率12%，金額1800000元。（10）補(bǔ)提折舊（見表四：固定資產(chǎn)折舊補(bǔ)提計(jì)算匯總表）。（11）補(bǔ)提攤銷（見表五：無形資產(chǎn)攤銷補(bǔ)提計(jì)算匯總表）。（12）無長期借款業(yè)務(wù)。（二）銜接過程。
1.建新賬資料準(zhǔn)備。（1）準(zhǔn)備財(cái)務(wù)管理資料。
第一，制度修訂。包括：內(nèi)部控制制度，預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度等，以上制度均應(yīng)包括信息化管理?xiàng)l款。
第二，財(cái)產(chǎn)清查。包括：動(dòng)產(chǎn)核查，不動(dòng)產(chǎn)核查，合同清查，資金（包括指標(biāo)額度）清查，項(xiàng)目指標(biāo)核對(duì)等。（2）準(zhǔn)備會(huì)計(jì)核算資料。
第一，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)管理軟件。在關(guān)注會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)升級(jí)換版的同時(shí)，關(guān)注與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理軟件的升級(jí)換版，尤其是資產(chǎn)管理軟件。
第二，準(zhǔn)備系統(tǒng)初始化資料。包括基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)資料兩部分：①基礎(chǔ)資料，包括單位基本信息資料，如單位編碼、簡(jiǎn)稱、全稱、開戶銀行、納稅識(shí)別碼、銀行資料及賬戶信息等；信息化系統(tǒng)編碼方案；部門職員信息；財(cái)務(wù)工作人員崗位職責(zé)分工資料，如系統(tǒng)管理員、賬套主管、操作員等；會(huì)計(jì)科目設(shè)置資料；輔助核算類別設(shè)置；往來單位資料；個(gè)人往來資料；項(xiàng)目資料；功能分類資料；部門經(jīng)濟(jì)分類資料。②數(shù)據(jù)資料，包括：新賬年初科目余額表、暫付款明細(xì)表、暫存款明細(xì)表、項(xiàng)目余額表（包括基建項(xiàng)目）等。（3）確定系統(tǒng)初始化順序。
對(duì)操作員的權(quán)限分配、賬套參數(shù)設(shè)置、建立輔助核算信息、建立（編輯）會(huì)計(jì)科目、錄入期初余額、定義憑證類型、設(shè)置常用摘要信息等。
2.單位會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)置。
（1）會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)置原則。
①服務(wù)報(bào)表原則?？紤]報(bào)表取數(shù)需要。如：報(bào)表項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”，就可以考慮設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。
②服務(wù)內(nèi)部管理原則。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理，考慮管理的需要;
③年末結(jié)轉(zhuǎn)需要原則。考慮年末結(jié)轉(zhuǎn)的需要。
④科目賬與輔助賬并重原則。充分考慮輔助核算功能，修訂科目設(shè)計(jì)和輔助設(shè)計(jì)，簡(jiǎn)化科目核算體系。
（2）新賬會(huì)計(jì)科目表設(shè)置實(shí)例。
會(huì)計(jì)科目信息既包括科目代碼、科目名稱、科目屬性和余額方向等基本信息，又包括部門核算、項(xiàng)目核算、個(gè)人往來、單位往來、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類、外幣、數(shù)量等輔助核算信息。設(shè)置會(huì)計(jì)科目信息時(shí)，按會(huì)計(jì)科目核算原理設(shè)置基本信息，按輔助核算功能設(shè)置輔助核算。計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，輔助核算能起到很好的財(cái)務(wù)管理作用。輔助核算不但能簡(jiǎn)化科目結(jié)構(gòu)，減少科目數(shù)量，而且可以對(duì)一些特殊的核算進(jìn)行橫向或縱向的分析。
湖南省××事業(yè)單位按照新制度要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，充分考慮本單位的信息需求，對(duì)明細(xì)科目設(shè)置、輔助核算賬簿進(jìn)行了充分討論，形成了本單位的會(huì)計(jì)科目核算體系。會(huì)計(jì)科目設(shè)置如下：
①資產(chǎn)類科目設(shè)置（表1）
(下期待續(xù))
