第一章 總 則
第一條 為了加強企業(yè)風(fēng)險管理，推動相關(guān)管理會計工具方法在
風(fēng)險管理領(lǐng)域的有效應(yīng)用，根據(jù)《管理會計基本指引》，制定本指引。
第二條 風(fēng)險管理，是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險
進(jìn)行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。企業(yè)風(fēng)險，是
指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。
需要注意的是，企業(yè)風(fēng)險管理并不能替代內(nèi)部控制。
第三條 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）融合性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管
理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。
（二）全面性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險類型、
業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)。
（三）重要性原則。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行評價，確定需要進(jìn)行重點
管理的風(fēng)險,并有針對性地實施重點風(fēng)險監(jiān)測，及時識別、應(yīng)對。
（四）平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的
關(guān)系。
第四條 企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險的來源、影響、性質(zhì)、責(zé)任主體等不同
標(biāo)準(zhǔn)，建立符合風(fēng)險管理需要的，滿足系統(tǒng)性、完整性、層次性、可
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操作性、可擴展性等要求的風(fēng)險分類框架。
第五條 風(fēng)險管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法，一般包括風(fēng)險
矩陣、風(fēng)險清單等。
企業(yè)可結(jié)合自身的風(fēng)險管理目標(biāo)和實際情況，單獨或綜合應(yīng)用不
同風(fēng)險管理工具方法。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第六條 企業(yè)應(yīng)強化風(fēng)險管理意識,形成與本企業(yè)經(jīng)營狀況相適
應(yīng)的風(fēng)險管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，建立風(fēng)險管理
培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵約束機制，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共
同認(rèn)識和自覺行動。
第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求和風(fēng)險管理的需要,建
立組織架構(gòu)健全、職責(zé)邊界清晰的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事
會、管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理責(zé)任部門等在風(fēng)險管理中的職責(zé)分
工，建立風(fēng)險管理決策、執(zhí)行、監(jiān)督與評價等職能既相互分離與制約，
又相互協(xié)調(diào)的運行機制。
第八條 企業(yè)應(yīng)建立健全能夠涵蓋風(fēng)險管理主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理
制度體系。通常包括風(fēng)險管理決策制度、風(fēng)險識別與評估制度、風(fēng)險
監(jiān)測預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險管理評價制度、風(fēng)險管理考核制
度等。
第九條 企業(yè)應(yīng)加強信息技術(shù)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用，建立與業(yè)務(wù)
財務(wù)相融合的信息系統(tǒng)。
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第三章 應(yīng)用程序
第十條 企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險管理工具方法，一般按照設(shè)定目標(biāo)，識別
和分析風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行檢測、預(yù)警和應(yīng)對，溝通風(fēng)險信息，考核和
評價風(fēng)險管理等程序進(jìn)行。
第十一條 風(fēng)險管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企
業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi)。
風(fēng)險偏好，是指企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險及相應(yīng)的風(fēng)險水平；風(fēng)險容
忍度，是指企業(yè)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，設(shè)定的風(fēng)險管理目標(biāo)值的可容
忍波動范圍。
第十二條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險形成機制，識別可能影響風(fēng)險管理目
標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險因素和風(fēng)險事項。
第十三條 企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險成因和特征、風(fēng)
險之間的相互關(guān)系，以及風(fēng)險發(fā)生的可能性、對目標(biāo)影響程度和可能
持續(xù)的時間進(jìn)行分析。
第十四條 企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險評價的基礎(chǔ)上，針對需重點關(guān)注的風(fēng)險，
設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系對風(fēng)險的狀況進(jìn)行監(jiān)測，并通過將指標(biāo)值與預(yù)
警臨界值的比較，識別預(yù)警信號，并進(jìn)行預(yù)警分級。
第十五條 企業(yè)應(yīng)針對已發(fā)生的風(fēng)險或已超過監(jiān)測預(yù)警臨界值的
風(fēng)險，采取風(fēng)險接受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、
風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險降低等策略，把風(fēng)險控制在風(fēng)險容忍度之
內(nèi)。
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第十六條 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和
監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間，傳遞和反饋風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)的相關(guān)信息。
企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理報告制度，明確報告的內(nèi)容、對象、頻率和
路徑。
第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理職責(zé)設(shè)置風(fēng)險管理考核指標(biāo)，并
納入企業(yè)績效管理，建立明確的、權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎懲制度，以保證
風(fēng)險管理活動的持續(xù)性和有效性。
風(fēng)險管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理實施
情況和有效性進(jìn)行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報告，及時報送企
業(yè)管理層和績效管理部門。
第十八條 企業(yè)應(yīng)定期對風(fēng)險管理制度、工具方法和風(fēng)險管理目
標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行評價，識別是否存在重大風(fēng)險管理缺陷，形成評價
結(jié)論并出具評價報告。
第四章 附 則
第十九條 本指引由財政部負(fù)責(zé)解釋。
