第一章 總 則
第一條 彈性預算，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數量
依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資
源的預算編制方法。
彈性預算是相對于固定預算的一種編制方法。固定預算，是指以
預算期內正常的、最可能實現的某一業(yè)務量水平為固定基礎，不考慮
可能發(fā)生的變動的預算編制方法。
業(yè)務量，是指企業(yè)銷售量、產量、作業(yè)量等與預算項目相關的彈
性變量。
第二條 彈性預算適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是市場、產
能等存在較大不確定性，且其預算項目與業(yè)務量之間存在明顯的數量
依存關系的預算項目。
第二章 應用環(huán)境
第三條 企業(yè)應用彈性預算工具方法，應遵循《管理會計應用指
引第200號——預算管理》中對應用環(huán)境的一般要求。
第四條 企業(yè)應用彈性預算工具方法，應合理識別與預算項目相
關的業(yè)務量，長期跟蹤、完整記錄預算項目與業(yè)務量的變化情況，并
對二者的數量依存關系進行深入分析。
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第五條 企業(yè)應用彈性預算工具方法，應成立由財務、戰(zhàn)略和有
關業(yè)務部門組成的跨部門團隊。
第六條 企業(yè)應合理預測預算期的可能業(yè)務量，借助信息系統(tǒng)或
其他管理會計工具方法，匹配和及時修訂彈性定額。
第三章 應用程序
第七條 企業(yè)應用彈性預算工具方法，一般按照以下程序進行：
確定彈性預算適用項目，識別相關的業(yè)務量并預測業(yè)務量在預算期內
可能存在的不同水平和彈性幅度；分析預算項目與業(yè)務量之間的數量
依存關系，確定彈性定額；構建彈性預算模型，形成預算方案；審定
預算方案。
第八條 企業(yè)選擇的彈性預算適用項目一般應與業(yè)務量有明顯數
量依存關系，且企業(yè)能有效分析該數量依存關系，并積累了一定的分
析數據。
企業(yè)在選擇成本費用類彈性預算適用項目時，還要考慮該預算項
目是否具備較好的成本性態(tài)分析基礎。
第九條 企業(yè)應分析、確定與預算項目變動直接相關的業(yè)務量指
標，確定其計量標準和方法，作為預算編制的起點。
第十條 企業(yè)應深入分析市場需求、價格走勢、企業(yè)產能等內外
因素的變化，預測預算期可能的不同業(yè)務量水平，編制銷售計劃、生
產計劃等各項業(yè)務計劃。
第十一條 企業(yè)應逐項分析、認定預算項目和業(yè)務量之間的數量
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依存關系、依存關系的合理范圍及變化趨勢，確定彈性定額。
確定彈性定額后，企業(yè)應不斷強化彈性差異分析，修正和完善預
算項目和業(yè)務量之間的數量依存關系；并 根據企業(yè)管理需要增補新的
彈性預算定額，形成企業(yè)彈性定額庫。
第十二條 企業(yè)通常采用公式法或列表法構建具體的彈性預算
模型，形成基于不同業(yè)務量的多套預算方案。
公式法下彈性預算的基本公式為：
預算總額＝固定基數＋∑（與業(yè)務量相關的彈性定額×預計業(yè)務
量）。
應用公式法編制預算時，相關彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務量
范圍內。當業(yè)務量變動超出該適用范圍時，應及時修正、更新彈性定
額，或改為列表法編制。
列表法，是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務量范圍內依據已劃分
出的若干個不同等級，分別計算并列示該預算項目與業(yè)務量相關的不
同可能預算方案的方法。
第十三條 企業(yè)預算管理責任部門應審核、評價和修正各預算方
案，根據預算期最可能實現的業(yè)務量水平確定預算控制標準，并上報
企業(yè)預算管理委員會等專門機構審議后報董事會等機構審批。
第四章 工具方法評價
第十四條 彈性預算的主要優(yōu)點：考慮了預算期可能的不同業(yè)務
量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況。
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第十五條 彈性預算的主要缺點：一是編制工作量大；二是市場
及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷
水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。
第五章 附 則
第十六條 本指引由財政部負責解釋。
