第一章 總 則
第一條為了指導企業(yè)有效建設、應用管理會計信息系統(tǒng)，根據(jù)
《管理會計基本指引》，制訂本指引。
第二條管理會計信息系統(tǒng)，是指以財務和業(yè)務信息為基礎，借助計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代信息技術手段，對管理會計信息進行收集、 整理、加工、分析和報告等操作處理，為企業(yè)有效開展管理會計活動提供全面、及時、準確信息支持的各功能模塊的有機集合。
第三條 企業(yè)建設和應用管理會計信息系統(tǒng)，一般應遵循以下原則：
（一）系統(tǒng)集成原則。管理會計信息系統(tǒng)各功能模塊應集成在企業(yè)整體信息系統(tǒng)中，與財務和業(yè)務信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，實現(xiàn)信息的集 中統(tǒng)一管理及財務和業(yè)務信息到管理會計信息的自動生成。
（二）數(shù)據(jù)共享原則。企業(yè)建設管理會計信息系統(tǒng)應實現(xiàn)系統(tǒng)間 的無縫對接，通過統(tǒng)一的規(guī)則和標準，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次采集，全程共 享，避免產(chǎn)生信息孤島。
（三）規(guī)則可配原則。管理會計信息系統(tǒng)各功能模塊應提供規(guī)則配置功能，實現(xiàn)其他信息系統(tǒng)與管理會計信息系統(tǒng)相關內(nèi)容的映射和 自定義配置。
（四）靈活擴展原則。管理會計信息系統(tǒng)應具備靈活擴展性，通
過及時補充有關參數(shù)或功能模塊，對環(huán)境、業(yè)務、產(chǎn)品、組織和流程 等的變化及時做出響應，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要。
（五）安全可靠原則。應充分保障管理會計信息系統(tǒng)的設備、網(wǎng)絡、應用及數(shù)據(jù)安全，嚴格權限授權，做好數(shù)據(jù)災備建設，具備良好 的抵御外部攻擊能力，保證系統(tǒng)的正常運行并確保信息的安全、保密、完整。
第四條 本指引適用于已經(jīng)具備一定的信息系統(tǒng)應用基礎、在此 基礎上建設管理會計信息系統(tǒng)的企業(yè)，以及新建企業(yè)信息系統(tǒng)、并有 意同時建設管理會計信息系統(tǒng)的企業(yè)。
第二章 應用環(huán)境
第五條 企業(yè)建設管理會計信息系統(tǒng)，一般應具備以下條件：
（一）對企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程、責任中心等有清晰定義；
（二）設有具備管理會計職能的相關部門或崗位，具有一定的管理會計工具方法的應用基礎以及相對清晰的管理會計應用流程；
（三）具備一定的財務和業(yè)務信息系統(tǒng)應用基礎，包括已經(jīng)實現(xiàn)了相對成熟的財務會計系統(tǒng)的應用，并在一定程度上實現(xiàn)了經(jīng)營計劃 管理、采購管理、銷售管理、庫存管理等基礎業(yè)務管理職能的信息化。
第三章 建設和應用程序
第六條管理會計信息系統(tǒng)的建設和應用程序既包括系統(tǒng)的規(guī)劃
和建設過程；也包括系統(tǒng)的應用過程，即輸入、處理和輸出過程。
第七條 管理會計信息系統(tǒng)規(guī)劃和建設過程一般包括系統(tǒng)規(guī)劃、 系統(tǒng)實施和系統(tǒng)維護等環(huán)節(jié)。
第八條 在管理會計信息系統(tǒng)的規(guī)劃環(huán)節(jié)，企業(yè)應將管理會計信 息系統(tǒng)規(guī)劃納入企業(yè)信息系統(tǒng)建設的整體規(guī)劃中，遵循整體規(guī)劃、分步實施的原則，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和管理會計應用目標，形成清晰 的管理會計應用需求，因地制宜逐步推進。
第九條 在管理會計信息系統(tǒng)實施環(huán)節(jié)，企業(yè)應制定詳盡的實施 計劃，清晰劃分實施的主要階段、有關活動和詳細任務的時間進度。實施階段一般包括項目準備、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實現(xiàn)、測試和上線、運維及支持等過程。
（一）在項目準備階段，企業(yè)主要應完成系統(tǒng)建設前的基礎工作， 一般包括確定實施目標、實施組織范圍和業(yè)務范圍，調(diào)研信息系統(tǒng)需 求，進行可行性分析，制定項目計劃、資源安排和項目管理標準，開 展項目動員及初始培訓等。
（二）在系統(tǒng)設計階段，企業(yè)主要應對組織現(xiàn)有的信息系統(tǒng)應用 情況、管理會計工作現(xiàn)狀和信息系統(tǒng)需求進行調(diào)查，梳理管理會計應 用模塊和應用流程，據(jù)此設計管理會計信息系統(tǒng)的實施方案。
（三）在系統(tǒng)實現(xiàn)階段，企業(yè)主要應完成管理會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標準化建設、系統(tǒng)配置、功能和接口開發(fā)及單元測試等工作。
（四）在測試和上線階段，企業(yè)主要應實現(xiàn)管理會計信息系統(tǒng)的
整體測試、權限設置、系統(tǒng)部署、數(shù)據(jù)導入、最終用戶培訓和上線切
換過程。必要時，企業(yè)還應根據(jù)實際情況進行預上線演練。
第十條 企業(yè)應做好管理會計信息系統(tǒng)的運維和支持，實現(xiàn)日常運行維護支持及上線后持續(xù)培訓和系統(tǒng)優(yōu)化。
第十一條 管理會計信息系統(tǒng)的應用程序一般包括輸入、處理和 輸出三個環(huán)節(jié)。
（一）輸入環(huán)節(jié)，是指管理會計信息系統(tǒng)采集或輸入數(shù)據(jù)的過程。管理會計信息系統(tǒng)需提供已定義清楚數(shù)據(jù)規(guī)則的數(shù)據(jù)接口，以自動采 集財務和業(yè)務數(shù)據(jù)。同時，系統(tǒng)還應支持本系統(tǒng)其他數(shù)據(jù)的手工錄入， 以利于相關業(yè)務調(diào)整和補充信息的需要。
（二）處理環(huán)節(jié)，是指借助管理會計工具模型進行數(shù)據(jù)加工處理 的過程。管理會計信息系統(tǒng)可以充分利用數(shù)據(jù)挖掘、在線分析處理等商業(yè)智能技術，借助相關工具對數(shù)據(jù)進行綜合查詢、分析統(tǒng)計，挖掘出有助于企業(yè)管理活動的信息。
（三）輸出環(huán)節(jié)，是指提供豐富的人機交互工具、集成通用的辦 公軟件等成熟工具，自動生成或?qū)С鰯?shù)據(jù)報告的過程。數(shù)據(jù)報告的展示形式應注重易讀性和可視化。
最終的系統(tǒng)輸出結(jié)果不僅可以采用獨立報表或報告的形式展示 給用戶，也可以輸出或嵌入到其他信息系統(tǒng)中，為各級管理部門提供 管理所需的相關、及時的信息。
第十二條 管理會計信息系統(tǒng)的模塊包括成本管理、預算管理、績效管理、投資管理、管理會計報告以及其他功能模塊。
第四章 成本管理模塊
第十三條成本管理模塊應實現(xiàn)成本管理的各項主要功能，一般包括對成本要素、成本中心、成本對象等參數(shù)的設置，以及成本核算 方法的配置，從財務會計核算模塊、業(yè)務處理模塊以及人力資源等模 塊抽取所需數(shù)據(jù)，進行精細化成本核算，生成分產(chǎn)品、分批次（訂單）、分環(huán)節(jié)、分區(qū)域等多維度的成本信息，以及基于成本信息進行成本分析，實現(xiàn)成本的有效控制，為企業(yè)成本管理的事前計劃、事中控制、事后分析提供有效的支持。
第十四條 成本核算主要完成對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各個交易活動 或事項的實際成本信息的收集、歸納、整理，并計算出實際發(fā)生的成本數(shù)據(jù)，支持多種成本計算和分攤方法，準確地度量、分攤和分配實際成本。
成本核算的輸入信息一般包括業(yè)務事項的記錄和貨幣計量數(shù)據(jù) 等。企業(yè)應使用具體成本工具方法（如，完全成本法、變動成本法、 作業(yè)成本法、目標成本法、標準成本法等），建立相應的計算模型，以各級成本中心為核算主體，完成成本核算的處理過程。成本核算處 理過程結(jié)束后，應能夠輸出實際成本數(shù)據(jù)、管理層以及各個業(yè)務部門所需要的成本核算報告等。
第十五條 成本分析主要實現(xiàn)對實際成本數(shù)據(jù)分類比較、因素分 析比較等，發(fā)現(xiàn)成本和利潤的驅(qū)動因素，形成評價結(jié)論，編制成各種 形式的分析、評價指標報告等。
成本分析的輸入信息一般包括成本標準或計劃數(shù)據(jù)、成本核算子
模塊生成的成本實際數(shù)據(jù)等。企業(yè)應根據(jù)輸入數(shù)據(jù)和規(guī)則，選擇具體分析評價方法（如，差異分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法等），對 各個成本中心的成本績效進行分析比較，匯總形成各個責任中心及企業(yè)總體成本績效報告，并輸出成本分析報告、成本績效評價報告等。第十六條 成本預測主要實現(xiàn)不同成本對象的成本估算預測。
成本預測的輸入信息一般包括業(yè)務計劃數(shù)據(jù)、成本評價結(jié)果、成本預測假設條件以及歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)對標數(shù)據(jù)等。企業(yè)應運用成本預 測模型（如，算術平均法、加權平均法、平滑指數(shù)法等）對下一個工 作周期的成本需求進行預測，根據(jù)經(jīng)驗或行業(yè)可比數(shù)據(jù)對模型預測結(jié)果進行調(diào)整，并輸出成本預測報告。
第十七條 成本控制主要按照既定的成本費用目標，對構(gòu)成成本 費用的諸要素進行規(guī)劃、限制和調(diào)節(jié)，及時糾正偏差，控制成本費用 超支，把實際耗費控制在成本費用計劃范圍內(nèi)。
成本控制的輸入信息一般包括成本費用目標和政策、成本分析報 告、預算控制等。企業(yè)應建立工作流審批授權機制，以實現(xiàn)費用控制過程，通過成本預警機制實現(xiàn)成本控制的處理過程，輸出費用支付清單、成本控制報告等。
第十八條 成本管理模塊應提供基于指標分攤、基于作業(yè)分攤等 多種成本分攤方法，利用預定義的規(guī)則，按要素、按期間、按作業(yè)等 進行分攤。
第五章 預算管理模塊
第十九條預算管理模塊應實現(xiàn)的主要功能包括對企業(yè)預算參數(shù) 設置、預算管理模型搭建、預算目標制定、預算編制、預算執(zhí)行控制、 預算調(diào)整、預算分析和評價等全過程的信息化管理。
第二十條預算目標和計劃制定主要完成企業(yè)目標設定和業(yè)務計劃的制定，實現(xiàn)預算的啟動和準備過程。
預算目標和計劃設定的輸入信息一般包括企業(yè)遠景與戰(zhàn)略規(guī)劃、 內(nèi)外部環(huán)境信息、投資者和管理者期望、往年績效數(shù)據(jù)、經(jīng)營狀況預測以及公司戰(zhàn)略舉措、各業(yè)務板塊主要業(yè)績指標等。企業(yè)應對內(nèi)外部 環(huán)境和問題進行分析，評估預算備選方案，制定詳細的業(yè)務計劃，輸出企業(yè)與各業(yè)務板塊主要績效指標和部門業(yè)務計劃等。
第二十一條 預算編制主要完成預算目標設定、預算分解和目標下達、預算編制和匯總以及預算審批過程，實現(xiàn)自上而下、自下而上 等多種預算編制流程，并提供固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、作業(yè)預算等一種或多種預算編制方法的處理機制。
預算編制的輸入信息一般包括歷史績效數(shù)據(jù)、關鍵績效指標、預 算驅(qū)動因素、管理費用標準等。企業(yè)應借助適用的預測方法（如：趨勢預測、平滑預測、回歸預測等）建立預測模型，輔助企業(yè)制定預算 目標，依據(jù)預算管理體系，自動分解預算目標，輔助預算的審批流程， 自動匯總預算。最終輸出結(jié)果應為各個責任中心的預算方案等。
預算管理模塊應能提供給企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要編制多期間、多情 景、多版本、多維度預算計劃的功能，以滿足預算編制的要求。
第二十二條預算執(zhí)行控制主要實現(xiàn)預算信息模塊與各財務和業(yè)
務系統(tǒng)的及時數(shù)據(jù)交換，實現(xiàn)對財務和業(yè)務預算執(zhí)行情況的實時控制等。
預算執(zhí)行控制的輸入信息一般包括企業(yè)各業(yè)務板塊及部門的主 要績效指標、業(yè)務計劃、預算執(zhí)行控制標準及預算執(zhí)行情況等。企業(yè) 應通過對數(shù)據(jù)的校驗、比較和查詢匯總，比對預算目標和執(zhí)行情況的差異；建立預算監(jiān)控模型，預警和凍結(jié)超預算情形，形成預算執(zhí)行情況報告；執(zhí)行預算控制審核機制以及例外預算管理等。最終輸出結(jié)果 為預算執(zhí)行差異分析報告、經(jīng)營調(diào)整措施等。
第二十三條 預算調(diào)整主要實現(xiàn)對部分責任中心的預算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，完成調(diào)整的處理過程等。
預算調(diào)整的輸入信息一般包括企業(yè)各業(yè)務板塊及部門的主要績 效指標、預算執(zhí)行差異分析報告等。企業(yè)對預算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并依據(jù)預算管理體系，自動分解調(diào)整后的預算目標，輔助調(diào)整預算的審批流程，自動匯總預算。最終輸出結(jié)果為各個責任中心的預算調(diào)整報告、 調(diào)整后的績效指標等。
第二十四條 預算分析和評價主要提供多種預算分析模型，實現(xiàn)在預算執(zhí)行的數(shù)據(jù)基礎上，對預算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)進行多期間、多層 次、多角度的預算分析，最終完成預算的業(yè)績評價，為績效考核提供 數(shù)據(jù)基礎。
預算分析和評價的輸入信息一般包括預算指標及預算執(zhí)行情況，以及業(yè)績評價的標準與考核辦法等數(shù)據(jù)。企業(yè)應建立差異計算模型，
實現(xiàn)預算差異的計算，輔助實現(xiàn)差異成因分析過程，最終輸出部門、
期間、層級等多維度的預算差異分析報告等。
第六章 績效管理模塊
第二十五條 績效管理模塊主要實現(xiàn)業(yè)績評價和激勵管理過程中各要素的管理功能，一般包括業(yè)績計劃和激勵計劃的制定、業(yè)績計劃和激勵計劃的執(zhí)行控制、業(yè)績評價與激勵實施管理等，為企業(yè)的績效管理提供支持。
第二十六條 績效管理模塊應提供企業(yè)各項關鍵績效指標的定義和配置功能，并可從其他模塊中自動獲取各業(yè)務單元或責任中心相應的實際績效數(shù)據(jù)，進行計算處理，形成績效執(zhí)行情況報告及差異分析 報告。
第二十七條 業(yè)績計劃和激勵計劃制定主要完成績效管理目標和標準的設定、績效管理目標的分解和下達、業(yè)績計劃和激勵計劃的編 制過程，以及計劃的審批流程。
業(yè)績計劃和激勵計劃制定的輸入信息一般包括企業(yè)及各級責任 中心的戰(zhàn)略關鍵績效指標和年度經(jīng)營關鍵績效指標，以及企業(yè)績效評 價考核標準、績效激勵形式、條件等基礎數(shù)據(jù)。處理過程一般包括構(gòu) 建指標體系、分配指標權重、確定業(yè)績目標值、選擇業(yè)績評價計分方 法以及制定薪酬激勵、能力開發(fā)激勵、職業(yè)發(fā)展激勵等多種激勵計劃，輸出各級考核對象的業(yè)績計劃、績效激勵計劃等。
第二十八條業(yè)績計劃和激勵計劃的執(zhí)行控制主要實現(xiàn)與預算系
統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)的及時數(shù)據(jù)交換，實現(xiàn)對業(yè)績計劃與激勵計劃執(zhí)行情
況的實時控制等。 業(yè)績計劃和激勵計劃的執(zhí)行控制的輸入信息一般包括績效實際
數(shù)據(jù)以及業(yè)績計劃和激勵計劃等。企業(yè)應建立指標監(jiān)控模型，根據(jù)指 標計算辦法計算指標實際值，比對實際值與目標值的偏差，輸出業(yè)績 計劃和激勵計劃執(zhí)行差異報告等。
第二十九條 業(yè)績評價和激勵實施管理主要實現(xiàn)對計劃的執(zhí)行情況進行評價，形成綜合評價結(jié)果，向被評價對象反饋改進建議及措施等。
業(yè)績評價和激勵實施管理的輸入信息一般包括被評價對象的業(yè) 績指標實際值和目標值、指標計分方法和權重等。企業(yè)應選定評分計算方法計算評價分值，形成被評價對象的綜合評價結(jié)果，輸出業(yè)績評 價結(jié)果報告和改進建議等。
第七章 投資管理模塊
第三十條 投資管理模塊主要實現(xiàn)對企業(yè)投資項目進行計劃和控制的系統(tǒng)支持過程，一般包括投資計劃的制定和對每個投資項目進行的及時管控等。
第三十一條 投資管理模塊應與成本管理模塊、預算管理模塊、 績效管理模塊和管理會計報告模塊等進行有效集成和數(shù)據(jù)交換。
第三十二條 投資管理模塊應輔助企業(yè)實現(xiàn)投資計劃的編制和審批過程。企業(yè)可以借助投資管理模塊定義投資項目、投資程序、投資
任務、投資預算、投資控制對象等基本信息；在此基礎上，制定企業(yè)
各級組織的投資計劃和實施計劃，實現(xiàn)投資計劃的分解和下達。
第三十三條投資管理模塊應實現(xiàn)對企業(yè)具體投資項目的管控過 程。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，將項目管理功能集成到投資管理模塊中，也可以實施單獨的項目管理模塊來實現(xiàn)項目的管控過程。
第三十四條 項目管理模塊主要實現(xiàn)對投資項目的系統(tǒng)化管理過程，一般包括項目設置、項目計劃與預算、項目執(zhí)行、項目結(jié)算與關 閉、項目報告以及項目后審計等功能。
（一）項目設置。主要完成項目定義（如，項目名稱、項目期間、成本控制范圍、利潤中心等參數(shù)），以及工作分解定義、作業(yè)和項目 文檔等的定義和設置，為項目管理提供基礎信息。
（二）項目計劃與預算。主要完成項目里程碑計劃、項目實施計 劃、項目概算、項目利潤及投資測算、項目詳細預算等過程，并輔助實現(xiàn)投資預算的審核和下達過程。
項目里程碑計劃，一般包括對項目的關鍵節(jié)點進行定義，在關鍵節(jié)點對項目進行檢查和控制，以及確定項目各階段的開始和結(jié)束時間等。
（三）項目執(zhí)行。主要實現(xiàn)項目的撥款申請，投資計量，項目實 際發(fā)生值的確定、計算和匯總，以及與目標預算進行比對，對投資進 行檢查和成本管控。
（四）項目結(jié)算。通過定義的結(jié)算規(guī)則，運用項目結(jié)算程序，對 項目實現(xiàn)期末結(jié)賬處理。結(jié)算完成后，對項目執(zhí)行關閉操作，保證項
目的可控性。
（五）項目報告。項目管理模塊應向用戶提供關于項目數(shù)據(jù)的各類匯總報表及明細報表，主要包括項目計劃、項目投資差異分析報告等。
（六）項目后審計。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，在項目管理模塊中提供項目后輔助審計功能，依據(jù)項目計劃和過程建立工作底稿，對項目的實施過程、成本、績效等進行審計和項目后評價。
第八章 管理會計報告模塊
第三十五條 管理會計報告模塊應實現(xiàn)基于信息系統(tǒng)中財務數(shù) 據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)自動生成管理會計報告，支持企業(yè)有效實現(xiàn)各項管理會 計活動。
第三十六條 管理會計報告模塊應為用戶生成報告提供足夠豐 富、高效、及時的數(shù)據(jù)源，必要時應建立數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)集市，形成 統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)集，并在此基礎上，借助數(shù)據(jù)挖掘等商務智能工具方法，自動生成多維度報表。
第三十七條 管理會計報告模塊應為企業(yè)戰(zhàn)略層、經(jīng)營層和業(yè)務 層提供豐富的通用報告模板。
第三十八條 管理會計報告模塊應為企業(yè)提供靈活的自定義報告 功能。企業(yè)可以借助報表工具自定義管理會計報表的報告主體、期間
（定期或不定期）、結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)源、計算公式以及報表展現(xiàn)形式等。系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)自定義報表的模板自動獲取數(shù)據(jù)進行計算加工，并
以預先定義的展現(xiàn)形式輸出。
第三十九條 管理會計報告模塊應提供用戶追溯數(shù)據(jù)源的功能。用戶可以在系統(tǒng)中對報告的最終結(jié)果數(shù)據(jù)進行追溯，可以層層追溯其 數(shù)據(jù)來源和計算方法，直至業(yè)務活動。
第四十條 管理會計報告模塊可以獨立的模塊形式存在于信息系統(tǒng)中，從其他管理會計模塊中獲取數(shù)據(jù)生成報告；也可內(nèi)嵌到其他管理會計模塊中，作為其他管理會計模塊重要的輸出環(huán)節(jié)。
第四十一條 管理會計報告模塊應與財務報告系統(tǒng)相關聯(lián)，既能 有效生成企業(yè)整體報告，也能生成分部報告，并實現(xiàn)整體報告和分部報告的聯(lián)查。
第九章 附 則 第四十二條 本指引由財政部負責解釋。
