全國會計領(lǐng)軍（后備）人才企業(yè)類八期班的同學(xué)們都記得開學(xué)典禮上，歐陽司長強調(diào)要加強本班學(xué)員在管理會計方面的研究，將會計服務(wù)于企業(yè)決策和內(nèi)部管理。為此，九月八日晚一教樓，第四小組楊飛同學(xué)結(jié)合單位工作實際，為八期班和青島班的同學(xué)們帶來了精彩的交流演講——《管理會計在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的應(yīng)用》。
楊飛作為神華集團財務(wù)部副總經(jīng)理，有著深厚的管理會計理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，尤其對管理會計在企業(yè)的具體應(yīng)用具有深刻的研究。神華集團是以煤炭生產(chǎn)銷售、電力、鐵路、港口、航運、煤制油及煤化工為主營業(yè)務(wù)的綜合性大型能源企業(yè)，2012年度，位列《財富》全球500強企業(yè)第234位。因此，面對龐大的資產(chǎn)規(guī)模和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，面對煤炭行業(yè)至關(guān)重要的安全生產(chǎn)問題和行業(yè)周期性問題，面對產(chǎn)業(yè)鏈之間頻繁的互供業(yè)務(wù)，財務(wù)如何給決策層提供數(shù)據(jù)支撐，如何揭示和評價生產(chǎn)運營效果，楊飛同學(xué)從神華集團管理會計的總體規(guī)劃和實際運用成果兩方面向大家做了深入的解答。
首先，楊飛介紹了神華集團運用全面預(yù)算管理模式的總體指導(dǎo)思想和規(guī)劃。第一，將財務(wù)部門定位為企業(yè)決策者的堅定支持者、負責(zé)任的監(jiān)督者和業(yè)務(wù)的指導(dǎo)者，以為決策層提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)；第二，具體工作思路從承接詮釋企業(yè)戰(zhàn)略、分解落實戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)活動（作業(yè)庫）五個方面來進行，工作過程中，關(guān)鍵是建立財務(wù)與業(yè)務(wù)的橋梁，以業(yè)務(wù)視角反映價值創(chuàng)造的過程；第三，全面預(yù)算管理實施規(guī)劃分為集團建設(shè)、深化應(yīng)用與典型印證、全面推廣三個階段，具體為打基礎(chǔ)、建體系、定框架、理標(biāo)準、搭平臺、試點、推廣等七個步驟。
接下來，楊飛詳細介紹了全面預(yù)算管理在神華集團的運用。首先，搭建全集團的價值指標(biāo)體系，建立集團內(nèi)各行業(yè)的標(biāo)準作業(yè)庫，找到各項指標(biāo)的載體，建立起價值指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部人比喻為“對整個集團神經(jīng)系統(tǒng)的重新梳理”。其次，建立集團的目標(biāo)預(yù)測模型，實現(xiàn)靈活運用集團目標(biāo)確定、內(nèi)部能力驗證、平衡與調(diào)整、KPI測算等功能，達到精細拆分和測算集團每項成本、實現(xiàn)集團整體目標(biāo)的目的。再次，構(gòu)造預(yù)算編制模型，建立集團層面的作業(yè)活動標(biāo)準庫，同時與KPI指標(biāo)體系有效對接，實現(xiàn)財務(wù)向業(yè)務(wù)的延伸。最后，構(gòu)建“以決策支持為目標(biāo)，管理訴求為導(dǎo)向”的管理報告體系，形成“1型+1圖+1報告”的產(chǎn)品體系，利用業(yè)務(wù)模型化還原業(yè)務(wù)本身的投入產(chǎn)出關(guān)系，面向企業(yè)經(jīng)營決策支持，規(guī)避了按會計核算要素組織的財務(wù)報告無法建立與業(yè)務(wù)相關(guān)性的缺陷。
楊飛同學(xué)坦誠的交流，翔實的數(shù)據(jù)模型，給大家展示了管理會計在企業(yè)運用的真實框架，令全班同學(xué)受益匪淺。
