第一章 總 則
第一條 為促進企業(yè)加強預算管理，發(fā)揮預算在規(guī)劃、決策、控
制、評價活動中的作用，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《管理會計基本指
引》等，制定本指引。
第二條 預算管理，是指企業(yè)圍繞預算開展的一系列管理活動。
第三條 預算管理旨在落實戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化資源配置，提高營運
績效，強化風險控制，推動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)。
第四條 企業(yè)實施預算管理時，一般應遵循以下原則：
（一）戰(zhàn)略導向原則。預算管理應圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務計
劃有序開展，引導各預算責任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達成績效。
（二）過程控制原則。預算管理應建立在企業(yè)相關定額、標準基
礎之上，通過差異分析，監(jiān)控預算目標的實現(xiàn)進度，提高預算管理的
過程管控能力。
（三）融合業(yè)務原則。預算管理應嵌入企業(yè)業(yè)務管理的各個領域、
層次、環(huán)節(jié)，促進各預算責任主體圍繞預算目標開展溝通與協(xié)調，提
高資源的配置效率和使用效益。
（四）平衡管理原則。預算管理應平衡長期目標與短期目標、整
‐ 2 ‐
體利益與局部利益、收入與支出、結果與動因等關系，促進企業(yè)可持
續(xù)發(fā)展。
第五條 預算管理領域應用的管理會計工具方法一般包括滾動預
算、零基預算、彈性預算、作業(yè)預算、全面預算管理等。
企業(yè)應根據(jù)自身戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務特點和管理需要，結合不同工具
方法的特征及適用范圍，單獨選擇使用一種適合的預算管理工具方
法，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運用。
第六條 企業(yè)應整合預算與戰(zhàn)略管理領域的管理會計工具方法，
強化預算對戰(zhàn)略規(guī)劃的決策支持；整合預算與成本管理領域的管理會
計工具方法，強化預算對戰(zhàn)略實施的監(jiān)督機制；整合預算與績效管理
領域的管理會計工具方法，強化預算對戰(zhàn)略目標的標桿引導。
第七條 企業(yè)預算管理工具方法的應用程序，一般包括預算編制、
預算執(zhí)行、預算考核等。
第二章 應用環(huán)境
第八條 企業(yè)實施預算管理的基礎環(huán)境包括戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃、
組織架構、內部管理制度、信息系統(tǒng)、相關外部環(huán)境等。
第九條 企業(yè)應分析外部環(huán)境的機會與挑戰(zhàn)、內部條件的優(yōu)勢與
劣勢，形成戰(zhàn)略規(guī)劃，確立預算管理的方向、重點和目標。
第十條 企業(yè)應將戰(zhàn)略規(guī)劃具體化、數(shù)量化作為業(yè)務計劃和預算
目標，推動預算管理流程，促進戰(zhàn)略規(guī)劃落地。
‐ 3 ‐
第十一條 預算管理的機構設置、職責權限和工作程序應與企業(yè)
的組織架構和管理體制相協(xié)調，保障預算管理各環(huán)節(jié)職能銜接，流程
順暢。
第十二條 企業(yè)應建立健全會計核算制度、定額與標準制度、授
權與控制制度、內部審計制度、績效考核制度和績效獎勵制度等內部
管理制度，夯實預算管理的制度基礎。
第十三條 企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術，規(guī)范預算管理流程，
提高預算管理效率。
第三章 預算編制
第十四條 企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度計劃，并通過預算編制
予以具體化和數(shù)量化。
第十五條 企業(yè)應建立和完善預算編制的工作制度，明確編制依
據(jù)、編制內容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據(jù)合理、內容
全面、程序規(guī)范、方法科學。
第十六條 企業(yè)一般按照分級編制、逐級匯總的方式，采用自上
而下、自下而上、上下結合的流程編制預算。預算編制流程與編制方
法的選擇應支持和強化企業(yè)的管理模式。
第四章 預算執(zhí)行
‐ 4 ‐
第十七條 預算編制完成后，應按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的
規(guī)定報經企業(yè)預算管理決策機構審議批準，以文件形式下達執(zhí)行。
預算執(zhí)行一般可以分為預算控制、預算調整等程序。
第十八條 預算控制是包括事前控制、事中控制、事后控制的全
過程控制。
第十九條 預算的事前控制，是指通過規(guī)范的預算編制流程，形
成具有廣泛共識的、可實現(xiàn)的預算控制目標。
第二十條 預算的事中控制，是指對費用、采購和資本性支出等
涉及現(xiàn)金支出的事項，按照預算額度和企業(yè)內部相關流程進行逐級審
批并執(zhí)行。
第二十一條 預算的事后控制，是指對銷售、回款、存貨等不涉
及現(xiàn)金支出的預算，以預算分析報告的方式進行監(jiān)控。
第二十二條 預算的事前、事中和事后控制是相對的。較高層次
或上一環(huán)節(jié)某些事項的事后控制，往往是下一層次、下一環(huán)節(jié)某些事
項的事前或事中控制。
第二十三條 企業(yè)應建立健全授權控制制度，明確預算審批權限
和要求、預算執(zhí)行情況分析與報告等內容，強化預算責任，嚴格預算
控制。
第二十四條 預算審批包括預算內審批、預算外審批、超預算審
批等。預算內審批事項，應簡化流程，提高效率；預算外審批事項，
應嚴格控制，防范風險；超預算審批事項，應執(zhí)行額外的審批流程。
第二十五條 企業(yè)應建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算
‐ 5 ‐
執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，
提出改進措施。
第二十六條 預算調整，是指在預算執(zhí)行時，由各預算責任主體
根據(jù)經營管理要求、環(huán)境或政策變化，提出預算目標調整申請，經審
批后，對預算進行修訂的過程。
第二十七條 企業(yè)經批準下達的預算應保持穩(wěn)定，由于客觀因素
導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應明確預算調整的條
件、主體、權限和程序等事宜。
第五章 預算考核
第二十八條 預算考核側重對財務指標和定量指標的考核，是企
業(yè)績效考核的重要組成部分。
第二十九條 企業(yè)應建立健全預算考核制度，對各預算責任主體
進行預算考核，并將預算考核結果納入績效考核體系，切實做到有獎
有懲、獎懲分明。
第三十條 預算考核主體和考核對象的界定應堅持上級考核下
級、逐級考核、預算執(zhí)行與預算考核相互分離的原則。
第三十一條 預算考核的內容一般包括預算執(zhí)行結果、預算編制
和預算執(zhí)行分析報告的及時性和準確性、預算執(zhí)行和預算調整的規(guī)范
性等。
第三十二條 企業(yè)應按照公開、公平、公正的原則實施預算考核。
‐ 6 ‐
（一）預算考核的標準、程序、結果和獎懲辦法應及時公開。
（二）預算考核應以客觀事實為依據(jù)，考核結果客觀公正。
（三）獎懲措施應公平合理，并得到及時落實。
第六章 附 則
第三十三條 本指引由財政部負責解釋。
‐ 7 ‐
管理會計應用指引第 201 號——滾動預算
第一章 總 則
第一條 滾動預算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預
測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行
調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法。
預算編制周期，是指每次預算編制所涵蓋的時間跨度。
滾動頻率，是指調整和補充預算的時間間隔，一般可以為月度、
季度、年度等。
第二條 滾動預算一般由中期滾動預算和短期滾動預算組成。中
期滾動預算的預算編制周期通常為 3 年或 5 年，以年度作為預算滾動
頻率。短期滾動預算通常以 1 年為預算編制周期，以月度、季度作為
預算滾動頻率。
第三條 滾動預算適用于各類企業(yè)。
第二章 應用環(huán)境
第四條 企業(yè)應用滾動預算，應遵循《管理會計應用指引第200
號——預算管理》中對應用環(huán)境的一般要求。
‐ 8 ‐
第五條 企業(yè)應用滾動預算，應具備豐富的預算管理經驗和能力。
第六條 企業(yè)應建立先進科學的信息系統(tǒng)，及時獲取充足可靠的
外部市場數(shù)據(jù)和企業(yè)內部數(shù)據(jù)，以滿足預算滾動編制的需要。
第七條 企業(yè)應重視和加強預算編制基礎數(shù)據(jù)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，
包括標準成本、會計核算、市場信息等，確保預算編制以可靠、翔實、
完整的基礎數(shù)據(jù)為依據(jù)。
第三章 應用程序
第八條 企業(yè)應遵循《管理會計應用指引第 200 號——預算管理》
中列示的應用程序實施滾動預算管理。
第九條 企業(yè)應研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特質、戰(zhàn)略規(guī)劃和
業(yè)務性質對前瞻性的要求，結合企業(yè)自身的管理基礎和信息化水平，
并在此基礎上確定預算編制的周期和預算滾動的頻率。
第十條 企業(yè)應遵循重要性原則和成本效益原則，結合業(yè)務性質
和管理要求，確定滾動預算編制的內容。
企業(yè)通?？梢赃x擇僅編制業(yè)務滾動預算，對于管理基礎好、信息
化程度高的企業(yè)，還可選擇編制資本滾動預算和財務滾動預算。
第十一條 企業(yè)應遵循國家相關法規(guī)政策，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)
務計劃為依據(jù)，并根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測信息，經綜合
平衡和結構優(yōu)化，作為下一期滾動預算的編制基礎。
第十二條 企業(yè)應以發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務計劃為基礎，研究滾動預算
‐ 9 ‐
所涉及的外部環(huán)境變化和內部重要事項，測算并提出預算方案。
第十三條 企業(yè)實行中期滾動預算的，應在中期預算方案的框架
內滾動編制年度預算。第一年的預算約束對應年度的預算，后續(xù)期間
的預算指引后續(xù)對應年度的預算。
第十四條 短期滾動預算服務于年度預算目標的實施。企業(yè)實行
短期滾動預算的，應以年度預算為基礎，分解編制短期滾動預算。
第十五條 企業(yè)應分析影響預算目標的各種動因之間的關系，建
立預算模型，生成預算編制方案。
第十六條 企業(yè)應對比分析上一期的預算信息和預算執(zhí)行情況，
結合新的內外部環(huán)境預測信息，對下一期預算進行調整和修正，持續(xù)
進行預算的滾動編制。
第十七條 企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉庫等信息技術的支撐，實現(xiàn)預算編
制方案的快速生成，減少預算滾動編制的工作量。
第十八條 企業(yè)應根據(jù)預算滾動編制結果，調整資源配置和管理
要求。
第四章 應用評價
第十九條 企業(yè)通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，可以實
現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡，強化預算的決策與控制職能。
第二十條 企業(yè)應用滾動預算方法時，預算滾動的頻率越高，對
預算溝通的要求越高、預算編制的工作量越大；過高的滾動頻率容易
‐ 10 ‐
增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從。
第五章 附 則
第二十一條 本指引由財政部負責解釋。
