據(jù)《財務(wù)與會計》2016年第10期“房地產(chǎn)企業(yè)管理會計體系的構(gòu)建與實施”介紹，對房地產(chǎn)企業(yè)而言，對現(xiàn)金流的規(guī)劃和控制、對成本的有效管理以及對項目運營的有力管控是房地產(chǎn)企業(yè)管理的核心問題。為解決這三大問題，一些房地產(chǎn)企業(yè)運用全面預算管理工具、管理會計報告工具以及成本管理工具這三類管理會計工具，搭建了經(jīng)營決策平臺、運營監(jiān)控平臺和成本管控平臺，實現(xiàn)了精準管控。其主要做法是：
1.Z地產(chǎn)公司基于預算搭建經(jīng)營決策平臺。
Z地產(chǎn)公司以預算編制模型為核心，橫縱結(jié)合，構(gòu)建了具有房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理特色的全面預算管理體系，作為經(jīng)營決策平臺的核心。
一是在縱向的組織架構(gòu)層面上，Z地產(chǎn)公司搭建了“項目公司-城市公司-地產(chǎn)總部”多層級的全面預算管理模型。
二是在橫向的業(yè)務(wù)層面上，Z地產(chǎn)公司搭建了覆蓋地產(chǎn)開發(fā)、持有經(jīng)營性物業(yè)、物業(yè)管理等三大類業(yè)態(tài)的全面預算管理模型。
三是從完善產(chǎn)業(yè)鏈條的維度出發(fā)，Z地產(chǎn)公司除對既有項目搭建了全周期的預算模型，還建立了能快速反映項目是否具有可行性的拿地預測模型；在內(nèi)容層面，Z地產(chǎn)公司既以目標測算為基礎(chǔ)編制年度預算，還采用季度全模型滾動預測生成相對準確的盈利預測和現(xiàn)金流預測。從而構(gòu)建了由“新拿地測算-項目全生命周期預算-年度預算-季度滾動預算”組成的全面預算管理體系。
2.H集團基于商業(yè)智能（BI）技術(shù)的運營監(jiān)控平臺。
H集團借助商業(yè)智能（Business Intelligence，BI）技術(shù)，從企業(yè)原有不同運營系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)中提取出有用的數(shù)據(jù)并通過格式轉(zhuǎn)換等，將這些數(shù)據(jù)匯總到一個企業(yè)級的數(shù)據(jù)倉庫里，從而得到企業(yè)數(shù)據(jù)的全局視圖，在此基礎(chǔ)上利用相關(guān)工具對數(shù)據(jù)進行分析和處理，形成有用信息，對企業(yè)運營進行事前和事中監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，打造集團的高效決策工具.
一是建立一套適合地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的分析指標庫，建立能夠快速適應(yīng)企業(yè)分析需求變化的報表分析體系，使企業(yè)能夠通過指標分析，快速制定相應(yīng)行動方案。
二是建立企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫，將分散的數(shù)據(jù)源，通過數(shù)據(jù)集成工具整合在一起，規(guī)范分析維度，橫向、縱向分析企業(yè)運營、營銷、成本等各種數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題。
三是建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，打破“信息孤島”，統(tǒng)一各部門數(shù)據(jù)，提升企業(yè)的執(zhí)行能力。
3.L集團的成本管控平臺。
L集團從含量（衡量房屋結(jié)構(gòu)、外裝、內(nèi)裝相關(guān)材料的技術(shù)指標，如，鋼筋含量、防水材料所占面積等）、單方（即單位平方米價格）、材料價格三個核心指標著手，綜合考慮指標的內(nèi)部標準數(shù)據(jù)和外部對標數(shù)據(jù)，采用成本數(shù)據(jù)庫對標機制，最終形成了以含量指標庫、單方指標庫和材料價格庫為核心的具有企業(yè)個性化特色的成本數(shù)據(jù)庫體系，并通過對數(shù)據(jù)庫的靈活應(yīng)用，實現(xiàn)對預計發(fā)生成本的有效管理和對全成本的動態(tài)回顧，以實現(xiàn)科學精準的目標成本測算和控制。
一是建立含量指標庫。將含量指標與項目規(guī)劃指標相結(jié)合，快速測算工程量，并以此為基礎(chǔ)，引導設(shè)計部門在方案構(gòu)思、施工圖設(shè)計階段采用更優(yōu)化、更合理的結(jié)構(gòu)方案來降低成本。
二是建立單方指標庫。同一項目，不同的建造標的，單價差異較大,因此，L集團明確建造標準，貫穿項目啟動、施工圖預算、招標以及項目結(jié)算全階段，建立可靠、有效的單方指標庫，合理控制單方造價。
三是建立材料價格庫。材料成本是施工階段最重要的成本，可以在很大程度上影響項目利潤。因此，L集團引入外部對標數(shù)據(jù)，形成以歷史庫、外部庫、標準庫為核心的材料價格庫，把握招標、采購主動權(quán)，有效控制成本。
(北京元年科技股份有限公司元年管理會計研究院協(xié)助供稿)
