一、建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性、必要性和目標(biāo)
1、有利于建立崗位責(zé)任制度
科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要求合理設(shè)置單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位，并明確各個(gè)職能部門或工作人員的職責(zé)范圍和權(quán)力，做到部門與部門、個(gè)人與個(gè)人之間分工明確、職責(zé)清楚，從而做到責(zé)任分明、紀(jì)律嚴(yán)格、相互協(xié)調(diào)、效率提高；同時(shí)，科學(xué)合理而又明確的分工也便于部門、個(gè)人的相互監(jiān)督檢查，自動(dòng)糾正錯(cuò)誤，發(fā)生問題或差錯(cuò)也便于發(fā)現(xiàn)和追究責(zé)任。
2、有利于形成良好的工作環(huán)境和秩序
完善的內(nèi)部控制制度可以促進(jìn)各個(gè)職能部門之間業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密銜接，使單位內(nèi)部各部門之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)、均衡地發(fā)展，形成良好的工作秩序，保證各項(xiàng)計(jì)劃和任務(wù)的完成，從而使企業(yè)的一切活動(dòng)有節(jié)奏地進(jìn)行，提高控制能力。
3、有利于提高經(jīng)濟(jì)效益
完善的內(nèi)部控制制度，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，增收節(jié)支，減少損失和浪費(fèi)，降低成本，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
4、有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整
完善的內(nèi)部控制制度可以有效地防止貪污、挪用、盜竊等違法違紀(jì)行為的發(fā)生，防止各種舞弊行為，從而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。
二、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則
1.合法合規(guī)性原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)展開。如一切會(huì)計(jì)憑證都必須由會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，對(duì)不合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以揭露和制止。
2.權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則。對(duì)一個(gè)部門或一個(gè)人員，在授予其權(quán)力的同時(shí)，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，并且做到責(zé)任與利益掛鉤，過失與處罰對(duì)等。
3.不相容職務(wù)分離原則。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。常見的不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
4.成本效益原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，一些理想的內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局采用。因此，控制點(diǎn)的設(shè)置必須考慮成本與效益的關(guān)系，力爭(zhēng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。同時(shí)，管理當(dāng)局在建立內(nèi)部控制時(shí)還必須注意，控制程序不應(yīng)對(duì)工作效率或獲利能力有不利影響。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
1、授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。（3）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。（4）授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。
2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：（1）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，盡管國(guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專門文件的方式予以頒布。（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。（4）明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。
注：參考書目：
1、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則教程》暨南大學(xué)出版社
2、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度基本知識(shí)》北京科學(xué)技術(shù)出版社
3、《企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精要》中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社
