按照國(guó)務(wù)院部署，今年8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。同時(shí)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通訊等行業(yè)納入試點(diǎn)。
為此，按照自治區(qū)具體安排，我局于2013年1月至4
月開展了交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”改革調(diào)查工作，并根據(jù)企業(yè)網(wǎng)上報(bào)送數(shù)據(jù)情況進(jìn)行了測(cè)算分析，現(xiàn)將具體情況匯報(bào)如下：
一、基本情況
（一）調(diào)查的范圍和形式
本次調(diào)查以2012年為基期，對(duì)改革試點(diǎn)涉及的交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等5個(gè)行業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)，通過(guò)“內(nèi)蒙古財(cái)政信息網(wǎng)”直報(bào)平臺(tái)，以企業(yè)在線錄入相關(guān)信息，縣級(jí)地稅部門在線審核，數(shù)據(jù)共享的方式展開調(diào)查工作。（此次調(diào)查未包括新擴(kuò)圍的廣播影視業(yè)。）
（二）調(diào)查企業(yè)分布情況
1、從營(yíng)業(yè)收入看，被調(diào)查企業(yè)中，大中型企業(yè)少，小微企業(yè)多。我市納入本次調(diào)查的企業(yè)共1105戶，其中：大中型企業(yè)（營(yíng)業(yè)收入千萬(wàn)元以上）148戶，占全部調(diào)查企業(yè)的13%；小微企業(yè)947戶，占87%；營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以上（增值稅一般納稅人）的企業(yè)197戶，占全部調(diào)查企業(yè)的18%（低于全國(guó)試點(diǎn)地區(qū)三個(gè)百分點(diǎn)）。調(diào)查中，將近30%的企業(yè)幾乎沒有營(yíng)業(yè)收入，據(jù)地稅部門反映，多數(shù)為2012年新成立企業(yè)，因此，對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)有影響的企業(yè)774戶，占全部調(diào)查企業(yè)的70%。（詳見附表一）
2、從地區(qū)分布看，地區(qū)間稍顯不平衡。我市的企業(yè)戶數(shù)在全區(qū)排第三位，僅次于呼和浩特和赤峰市（呼包鄂企業(yè)戶數(shù)占全區(qū)48%）；就我市而言，企業(yè)多集中于市五區(qū)，占全市企業(yè)的78%，其中稀土高新區(qū)企業(yè)戶數(shù)最多，占全市的24%；外圍旗縣中土右旗較突出，億元企業(yè)及新成立企業(yè)均居全市第一。
3、從行業(yè)分布看，陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)一業(yè)獨(dú)大。調(diào)查企業(yè)中，交通運(yùn)輸業(yè)占32%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占68%，陸路運(yùn)輸占交通運(yùn)輸業(yè)的97%?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)主要集中于市區(qū)，外圍旗縣區(qū)以交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)居多，其中：石拐、白云和達(dá)茂三地區(qū)全部為交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，無(wú)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。（詳見附表二）
二、稅收增減預(yù)測(cè)分析
1、從企業(yè)稅負(fù)增減看，92%的企業(yè)減負(fù)，8%的企業(yè)增負(fù)；各行業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍減輕；一般納稅人減負(fù)戶數(shù)大于增負(fù)戶數(shù)，但稅負(fù)增加金額略大于稅負(fù)減少金額。稅負(fù)增減的最大影響因素是稅率和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額的大小，交通運(yùn)輸業(yè)對(duì)全市測(cè)算數(shù)據(jù)影響稍大。由于試點(diǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為3%，原營(yíng)業(yè)稅稅率為3%或5%，所以小規(guī)模納稅人減稅成為必然。從被調(diào)查企業(yè)看，小規(guī)模納稅人減稅658萬(wàn)元，一般納稅人稅負(fù)增減相抵后稅收增加2204萬(wàn)元。（詳見附表三）
2、從地區(qū)財(cái)力影響來(lái)看：雖然，網(wǎng)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，我市試點(diǎn)行業(yè)增值稅收入略高于原營(yíng)業(yè)稅收入，但按照現(xiàn)行財(cái)政體制，我市財(cái)力同口徑減少近80%，且隨著試點(diǎn)行業(yè)在全國(guó)推開，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣愈加充分，對(duì)地方財(cái)力的影響會(huì)愈加增大。我市被調(diào)查企業(yè)2012年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅總額26,471萬(wàn)元，測(cè)算改征增值稅應(yīng)繳額為28,017萬(wàn)元,稅收增加1546萬(wàn)元，增長(zhǎng)5.8%。按現(xiàn)行財(cái)政分配體制，營(yíng)業(yè)稅的90%，即23,824萬(wàn)元為我市收入，增值稅的17.5%歸包頭市，即4,903萬(wàn)元，我市財(cái)力減少18,921萬(wàn)元，較原征收營(yíng)業(yè)稅減少了79%（23824-4903=18921，18921÷23824=79%）。只有同口徑增值稅收入達(dá)到或超過(guò)原營(yíng)業(yè)稅收入的5倍多時(shí)才能實(shí)現(xiàn)財(cái)力平衡或增收，即地方財(cái)力不損失。
3、從一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定來(lái)看，我市分別就100萬(wàn)元至500萬(wàn)元五檔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了測(cè)算，反映出一般納稅人應(yīng)繳增值稅、稅負(fù)增減額都是逐級(jí)減少的趨勢(shì)，但幅度變化較平穩(wěn)，應(yīng)繳增值稅的趨勢(shì)變化稍明顯于稅負(fù)增減額變化。
三、面臨的問題和建議
1、一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額偏高。一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為500萬(wàn)元，致使一般納稅人占試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的比例偏低，我市僅為18%。建議適當(dāng)降低一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，讓更多的企業(yè)參與到抵扣鏈條當(dāng)中，擴(kuò)大對(duì)試點(diǎn)行業(yè)和其他產(chǎn)業(yè)的影響面。
2、稅收測(cè)算結(jié)果的不確定性。測(cè)算的我市試點(diǎn)行業(yè)增值稅收入高于同口徑原營(yíng)業(yè)稅收入（1547萬(wàn)元），存在不確定性。主要考慮的因素：一是同口徑“營(yíng)改增”后，增收的可能性不大。試點(diǎn)行業(yè)在全國(guó)推開后，各項(xiàng)政策到位，抵扣鏈條更完整，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣會(huì)更充分，我市試點(diǎn)行業(yè)增值稅收入大于同口徑原營(yíng)業(yè)稅收入的可能性不大。二是間接減稅使原增值稅收入減少。試點(diǎn)后，試點(diǎn)企業(yè)銷售服務(wù)的下游企業(yè)（一般納稅人），即原繳納增值稅企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍擴(kuò)大，導(dǎo)致原增值稅納稅企業(yè)稅負(fù)減輕。因此，直接和間接減稅會(huì)使我市財(cái)力受到一定影響。
（1）同口徑“營(yíng)改增”后，我市將減收10,468萬(wàn)元，達(dá)40%；財(cái)力損失21,023萬(wàn)元，達(dá)88%。若對(duì)被調(diào)查企業(yè)中無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的一般納稅人（62戶），按7%的抵扣率測(cè)算，我市營(yíng)改增后同口徑將減收40% （62戶企業(yè)營(yíng)業(yè)收入折算為不含稅銷售額188798÷［1+成本利潤(rùn)率15%］×7%=11492；測(cè)算的改征增值稅應(yīng)繳額28018-11492-公交集團(tuán)按3%征收率征收的減收額523=16003；調(diào)查企業(yè)2012年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅總額26471-16003=10468；10468÷26471=40%），按平均進(jìn)度測(cè)算，8至12月將減收4,362萬(wàn)元（10468÷12×5=4362）；按照現(xiàn)行財(cái)政體制，財(cái)力損失88%（26471×90%-16003×17.5%=23824-2801=21023，21023÷23824=88%）。
（2）間接減稅使原增值稅收入減少2—6億元，財(cái)力損失約0.4—1.2億元。我市調(diào)查匯總測(cè)算的試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人銷項(xiàng)稅為65,775萬(wàn)元，試點(diǎn)企業(yè)銷售服務(wù)的下游企業(yè)（一般納稅人）將會(huì)對(duì)這部分稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但能抵扣多少，需了解試點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)對(duì)象構(gòu)成，但因掌握數(shù)據(jù)有限，無(wú)法估算。若抵扣30%，原增值稅稅收將減少19,733萬(wàn)元（65775×30%），財(cái)力損失3,453萬(wàn)元（19733×17.5%）；若抵扣50%，原增值稅稅收將減少32,888萬(wàn)元，財(cái)力損失5,755萬(wàn)元；若抵扣70%，原增值稅稅收將減少46,043萬(wàn)元，財(cái)力損失8,058萬(wàn)元；若抵扣100%，原增值稅稅收將減少65,775萬(wàn)元，財(cái)力損失11,511萬(wàn)元。
3、按照現(xiàn)行財(cái)政體制，“營(yíng)改增”改革對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的影響，會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政難以平衡。按照國(guó)家“營(yíng)改增”改革的的總體規(guī)劃，到“十二五”末“營(yíng)改增”改革全面完成，基本消除營(yíng)業(yè)稅。從2012年我市稅收收入結(jié)構(gòu)看，2012年實(shí)現(xiàn)稅收269.9億元，其中：國(guó)內(nèi)增值稅90.3億元，占33%；營(yíng)業(yè)稅38.1億元，占14%，兩項(xiàng)合計(jì)128.4億元，占稅收的48%；兩項(xiàng)稅收地方分成所得50億元（90.3×17.5%+38.1×90%）
從直接減稅來(lái)看，按照前面測(cè)算的，同口徑稅收減收40%，直接減稅15.2億元（38.1×40%=15.24）；“營(yíng)改增”增值稅收入22.9億元，財(cái)力損失88%，達(dá)30.2億元（38.1×90%×88%=38.1×90%-22.9×17.5%）。若不調(diào)整財(cái)政管理體制，地方財(cái)政將難以為繼。
從間接減稅來(lái)看，按照此次測(cè)算，我市試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅26,471萬(wàn)元，試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人銷項(xiàng)稅額65,775萬(wàn)元，是營(yíng)業(yè)稅的2.5倍（65775÷26471），若按2012年?duì)I業(yè)稅額和此倍數(shù)測(cè)算，將會(huì)帶來(lái)94.7億元（38.1×65775÷26471 ）的銷項(xiàng)稅額，這部分銷項(xiàng)稅將被原營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)的下游企業(yè)抵扣，但能被抵扣多少，目前無(wú)法估算。
若不考慮間接減稅因素，“營(yíng)改增”后，年增值稅收入113.2億元（原增值稅收入90.3+營(yíng)改增后增值稅收入22.9），要達(dá)到原50億元的分成所得，盟市分成比例應(yīng)調(diào)整到44.17%（50÷113.2），則中央、自治區(qū)、盟市分成比例應(yīng)調(diào)整為36.9:18.93:44.17（自治區(qū)和盟市分成比例18.93，按照原增值稅分成比例7.5:17.5測(cè)算）。若考慮間接減稅因素，盟市的分成比例應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。這樣看來(lái)，單純從調(diào)整增值稅分成比例來(lái)保住地方既得利益的可能性不大。
4、測(cè)算中潛在稅收增減因素?zé)o法估算。一是將近30%的新戶，其投資額及企業(yè)規(guī)模不明確，無(wú)法估算其改征增值稅后，應(yīng)繳增值稅的規(guī)模；二是面對(duì)今年嚴(yán)重下行的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我市試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、收入增長(zhǎng)的可能性有多大，不好估計(jì)。三是因掌握數(shù)據(jù)有限，間接減稅不好估算。試點(diǎn)企業(yè)的上游企業(yè)（一般納稅人）能抵扣掉多少試點(diǎn)企業(yè)的銷項(xiàng)稅，是測(cè)算間接減稅的關(guān)鍵。要測(cè)算此項(xiàng)數(shù)據(jù)，需了解試點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)對(duì)象構(gòu)成。
5、改革配套政策不到位。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收、財(cái)力損失及對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)的補(bǔ)助，自治區(qū)應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)政策加以明確。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)）明確，改革試點(diǎn)期間“稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)”。此過(guò)渡性政策只是暫時(shí)解決了“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政造成的直接影響，但未考慮潛在的間接減收因素。
“營(yíng)改增”改革有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，有利于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，但由此帶來(lái)的地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化，以及對(duì)地方財(cái)力的影響，通過(guò)新的財(cái)政管理體制如何調(diào)整，是地方熱切關(guān)注的問題。因此，建議：一是在增加轉(zhuǎn)移支付的同時(shí)調(diào)整財(cái)政預(yù)算體制，確保地方“既得利益” 的基礎(chǔ)上，財(cái)力有增長(zhǎng)，使盟市及以下財(cái)政能夠持續(xù)、科學(xué)、健康發(fā)展，鞏固基層政權(quán)財(cái)政實(shí)力，筑牢中國(guó)強(qiáng)大財(cái)政的根基。二是實(shí)施營(yíng)改增政策對(duì)地方造成的財(cái)力損失，包括財(cái)政減收（直接和間接減收）、體制分成減少的財(cái)力、給予稅負(fù)增加企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，由中央和自治區(qū)財(cái)政補(bǔ)助，減輕地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。三是建議對(duì)稅負(fù)增加的退稅企業(yè)，改為經(jīng)財(cái)政核定后給予財(cái)政補(bǔ)貼的方式，而不是即征即退。
附：附表一調(diào)查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及地區(qū)分布情況表
附表二調(diào)查企業(yè)行業(yè)分布表
附表三一般納稅人行業(yè)稅負(fù)增減測(cè)算匯總表
附表一
調(diào)查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及地區(qū)分布情況表
單位：戶
序號(hào) 地區(qū) 總戶數(shù) 地區(qū) 占比 按總營(yíng)業(yè)收入劃分
500萬(wàn)元以上企業(yè)占比 500萬(wàn)元以上企業(yè)小計(jì) 大于十億元 小于十億元大于億元 小于億元大于千萬(wàn)元 小于千萬(wàn)元大于500萬(wàn)元 2萬(wàn)元以下 千元以下
合計(jì) 1105 18% 197 2 25 121 49 61 270
1 稀土
高新區(qū) 262 24% 18% 46 2 29 15 14 60
2 昆區(qū) 212 19% 10% 22 3 13 6 13 45
3 青山區(qū) 195 18% 10% 19 2 11 6 14 13
4 土右旗 160 14% 29% 47 8 34 5 3 87
5 東河區(qū) 100 9% 21% 21 1 3 7 10 7 8
6 九原區(qū) 94 9% 18% 17 1 3 10 3 8 21
7 固陽(yáng)縣 49 4% 20% 10 3 6 1 1 28
8 達(dá)茂旗 24 2% 33% 8 6 2 1 8
9 石拐區(qū) 5 0.5% 100% 5 1 3 1
10 白云區(qū) 4 0.4% 50% 2 2
附表二
調(diào)查企業(yè)行業(yè)分布表
應(yīng)稅試點(diǎn)服務(wù)范圍 戶數(shù) 占總戶數(shù)的比例 全部收入額 （萬(wàn)元） 占總收入的比例
合計(jì) 1,160 1,374,427
交通運(yùn)輸業(yè) 372 32.1% 666,473 48.5%
陸路運(yùn)輸服務(wù) 360 31.0% 655,998 47.7%
水路運(yùn)輸服務(wù) 2 0.2% 479 0.0%
航空運(yùn)輸服務(wù) 3 0.3% 7,434 0.5%
管道運(yùn)輸服務(wù) 3 0.3% 1,250 0.1%
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 4 0.3% 1,312 0.1%
現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 788 67.9% 707,954 51.5%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 109 9.4% 149,465 10.9%
信息技術(shù)服務(wù) 188 16.2% 42,011 3.1%
文化創(chuàng)意服務(wù) 212 18.3% 40,824 3.0%
物流輔助服務(wù) 98 8.4% 390,621 28.4%
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 71 6.1% 64,327 4.7%
鑒證咨詢服務(wù) 110 9.5% 20,706 1.5%
注：統(tǒng)計(jì)行業(yè)總戶數(shù)1,160戶，多于全市調(diào)查總戶數(shù)55戶，為混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)重復(fù)計(jì)算造成。
附表三
一般納稅人行業(yè)稅負(fù)增減測(cè)算匯總表
單位：萬(wàn)元
試點(diǎn)行業(yè) 稅負(fù)增加 備注
戶數(shù) 應(yīng)交 營(yíng)業(yè)稅 銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)交 增值稅 增減額
欄次 1 2 3 4 5=3-4 6=5-2
交通運(yùn)輸行業(yè) 53 6066 20038 2974 17064 10998 其中，5戶無(wú)營(yíng)業(yè)收入，28戶進(jìn)項(xiàng)稅為0
現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 47 5233 6687 130 6557 1324 其中，3戶無(wú)營(yíng)業(yè)收入，35戶進(jìn)項(xiàng)稅為0
合計(jì) 100 11299 26725 3104 23621 12322
試點(diǎn)行業(yè) 稅負(fù)減少
戶數(shù) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)交 增值稅 增減額
交通運(yùn)輸行業(yè) 72 11023 36412 42759 2319 -8704 其中，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)31戶
現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 38 2320 2638 2452 906 -1414 其中，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)11戶
合計(jì) 110 13343 39050 45211 3225 -10118
