近年來(lái)，黨中央和國(guó)務(wù)院高度重視促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，制定了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施。2013 年 12 月 25 日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上指出，改善財(cái)政宏觀調(diào)控，出臺(tái)提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策。由此可見支持和鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。大力支持小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為方便大家更好地了解小微企業(yè)及其現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)政策簡(jiǎn)述如下：
一、小微企業(yè)的界定小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。2011 年 6 月，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國(guó)發(fā)[2009]36 號(hào)），工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》?！兑?guī)定》將農(nóng)林牧漁業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)、住宿業(yè)、餐飲業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)管理、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、其他等 16 大類行業(yè)按企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將中小企業(yè)的類型劃分為中型、小型、微型三種，從而對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行了更為全面和細(xì)致的劃分。
二、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)所得稅1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中華人民共和國(guó)主席令第 63 號(hào)第二十八條第一款“符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，企業(yè)所得稅法所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)。工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。2、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117 號(hào)）規(guī)定，自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬(wàn)元（含 6 萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]25 號(hào)）規(guī)定：2011 年 1 月 1 日至2015 年 12 月 31 日，一是對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；二是對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；三是對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）增值稅、營(yíng)業(yè)稅1、增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高進(jìn)一步降低了小微企業(yè)的稅負(fù)。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：修改后的增值稅起征點(diǎn)大幅提高，銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)由原來(lái)的月銷售額 2000—5000 元和 300—500元統(tǒng)一提高到月銷售額 5000—20000 元；按次納稅的，起征點(diǎn)由每次（日）銷售額 150—200 元提高到每次（日）銷售額 300—500 元。同時(shí)，調(diào)高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，按期納稅的起征點(diǎn)由月營(yíng)業(yè)額 1000—5000元提高到 5000—20000 元；按次納稅的，由每次（日）營(yíng)業(yè)額 100 元提高到 300—500 元。2、根據(jù) 2013 年 7 月 24 日國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的講話精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52 號(hào)），自 2013 年 8月 1 日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（三）印花稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2011]105 號(hào)），為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自 2011 年 11 月 1 日起至 2014 年 10 月 31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（四）關(guān)稅財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)適用科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2011]71 號(hào)）：為鼓勵(lì)中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)向中小企業(yè)提供科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)類的公共服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、提高產(chǎn)品質(zhì)量，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍，對(duì)其在 2015 年 12 月 31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者國(guó)內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（五）個(gè)人所得稅根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2011]62號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42000 元 / 年（3500 元 / 月）。投資者的工資不得在稅前扣除。個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。（作者單位：自治區(qū)財(cái)政廳科研所）
