內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程
湖南華菱鋼鐵集團有限責任公司 朱錫峰
內(nèi)部控制不是由某個人或哪個層級的人提出的，也不是專門針對某一個或某一群特定層級的人設(shè)計的制度。所謂系統(tǒng)是指由一群有關(guān)聯(lián)的個體組成，根據(jù)預(yù)先編排好的規(guī)則工作，能完成個別元件不能單獨完成的工作的群體。內(nèi)部控制正是這樣一個為整個企業(yè)設(shè)計的系統(tǒng)，不專門針對具體的哪一層級或哪一群人，而是針對在該企業(yè)環(huán)境下的所有人。沒有人能夠脫離系統(tǒng)而自由運行，所有在該控制制度下的執(zhí)行者，都將以善意的姿態(tài)對待并遵守該制度。對人的信任是企業(yè)運作的假定基礎(chǔ)。對所有人的最高信任是內(nèi)部控制設(shè)計的最低要求。
下面是兩個企業(yè)經(jīng)營失敗的案例。案例一：儀征化纖具有嚴格的內(nèi)部管理制度，一年審計4次，超過2000元的招待費由公司負責人簽字，二級單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機票由公司主要負責人審核。1999年—2005年，公司營銷部財務(wù)人員挪用5000萬元。造成該結(jié)果的主要原因是10年沒有輪崗。案例二：1995年2月23日，擁有232年歷史的巴林銀行因交易損失$1bilion 宣告破產(chǎn)，掘墓人是Nick Lesson。新加坡國際貨幣交易3月5日發(fā)布的一份報告，將該損失歸結(jié)為內(nèi)部控制缺失。銀行基本控制是前臺交易與后臺結(jié)算必須分開。1994年夏天，銀行內(nèi)部審計對里森身兼此兩職提出警告并建議分割。管理層惟恐利潤與獎金減少而繼續(xù)縱容里森獨挑大梁，最終導(dǎo)致巴林銀行倒閉。從上述案例可以看出，“百密一疏”的內(nèi)部控制無論是設(shè)計還是執(zhí)行都會導(dǎo)致經(jīng)營失敗。
內(nèi)部控制是由一系列具有控制職能的方法、措施、程序組成，是規(guī)范化和系統(tǒng)化的嚴密完整的體系。在此體系中，內(nèi)部控制靠一個個獨立的管理和規(guī)章制度發(fā)揮作用，使內(nèi)部控制落到實處。這樣一來，管理、規(guī)章、制度、措施、方法、程序等與內(nèi)部控制相互之間存在著必然的聯(lián)系，共同對企業(yè)的日常經(jīng)營管理發(fā)揮著作用。有人形象的把內(nèi)部控制比作人體的免疫機制，是一種預(yù)防行為。免疫系統(tǒng)的功能不僅僅是防病，更重要的是促進氣血暢通，實現(xiàn)全身的協(xié)調(diào)和平衡，從而達到強身健體的作用。內(nèi)部控制是一個管理系統(tǒng)，它通過控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督，這五大部分相互協(xié)調(diào)，相互制衡，從而保證各項目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制本身不是目標，乃是實現(xiàn)目標的重要手段。同時，內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程。
溝通是企業(yè)管理的精髓
湖南輕工鹽業(yè)集團有限責任公司 李 瑛
溝通是機體內(nèi)的血管，通過流動來給組織系統(tǒng)提供養(yǎng)分，實現(xiàn)機體的良性循環(huán)。管理溝通是日常管理的核心內(nèi)容，是實現(xiàn)管理效果的必要手段和有效途徑。財務(wù)工作是一項以經(jīng)濟業(yè)務(wù)為載體，以人為對象的管理工作，由于制度的剛性和執(zhí)行的彈性之間存在矛盾，如何做到執(zhí)行制度無情，溝通協(xié)調(diào)有情，成為財務(wù)工作能否有效開展的關(guān)鍵。
1.有效溝通能提高財務(wù)工作效率。準確有效的溝通可以使企業(yè)財務(wù)管理信息向下一直到最低的責任層，向上可到高級管理層，并橫向流通于企業(yè)的各個部門、各個群體之間，在管理中能統(tǒng)籌兼顧、達成共識。
2.有效溝通構(gòu)建財務(wù)管理和諧。有效溝通可以創(chuàng)造良好的人際關(guān)系氣氛，能促進企業(yè)財務(wù)關(guān)系人的協(xié)調(diào)發(fā)展，化解企業(yè)管理中必然會產(chǎn)生的矛盾，促進財務(wù)關(guān)系人和睦共進，使整個會計工作處于良好的關(guān)系氛圍及和諧的社會環(huán)境之中，對于相互之間的資金結(jié)算、款項的收付、政策獲取等等方面都將會起到積極的作用，保證整個企業(yè)運行順利進行。
3.在溝通上我們要更多的使用“拉”而不是“推”。通過在溝通課上的小游戲和溝通技術(shù)測試，財務(wù)人員思維在溝通上是存在一定的局限，在處理問題上常常偏向于敦促型，不太注重聆聽。財務(wù)人員在溝通方面如果嘗試著去改變以往處理方式，運用一些溝通的技術(shù)，可能會很大程度上推進財務(wù)工作，妥善解決曾經(jīng)相當棘手的問題，這就要求財務(wù)人員在與其他部門或管理層溝通的時候，要充分理解其他部門的特征和在公司中角色，遇到矛盾時站在對方利益及公司整體利益角度尋求解決問題的方案，絕不能只局限在財務(wù)只能這樣運作的觀念上，雙贏的問題解決方案總是最受歡迎的，多用非財務(wù)的語言明確簡單自信地表達財務(wù)問題、見解、方案和建議。
要成為具有國際競爭力和影響力的專家
中聯(lián)重科股份有限公司 羅夢君
培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)軍人才的一個重要目的，就是希望將來有潛力成為企業(yè)財務(wù)中高層管理人員的會計管理人員具備國際視野、專業(yè)素質(zhì)和國際影響力。
第一，要擁有一張國際標準的“通行證”。會計管理人才要能懂得會計行業(yè)的國際“游戲規(guī)則“，即各類會計準則、會計管理領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)則以及各類的國際業(yè)務(wù)思維能力、交流能力。本次設(shè)置的《企業(yè)經(jīng)營管理中的法律問題》、《集團企業(yè)財務(wù)管理》、《會計準則重點難點分析》、《宏觀經(jīng)濟形勢分析》、《溝通與影響技術(shù)》、《企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理》、《戰(zhàn)略成本管理》、《博弈論與策略思維》等課程均是根據(jù)達到這個目標而開具的課程。第二，要在中國會計走向國際市場以及國際會計公司本地化的互動中做出突出的貢獻。公司自2008年開展國際并購以來，偏財務(wù)角度碰到過會計、融資、企業(yè)經(jīng)營管理、法律、公司治理、內(nèi)部控制等各種國內(nèi)與國際不接軌問題，其中這種問題有專業(yè)體系上的差別，但更重要的是意識思維形態(tài)的差異和文化差異。有一點最深刻的感受是在碰到各種問題時，我們面臨的是一個全風險環(huán)境：業(yè)務(wù)本身面臨的風險以及解決業(yè)務(wù)風險時的資源極度匱乏。企業(yè)和個人均為此付出了沉重的學(xué)費。
而作為一名會計領(lǐng)軍人才培訓(xùn)班學(xué)員，第一，要樹立終身學(xué)習(xí)的意識；第二，注重相關(guān)領(lǐng)域知識的積累和整合；第三，做到既來自專業(yè)又走出專業(yè)；第四，加強成果交流，防止閉門造車；第五，勇于創(chuàng)新，善于創(chuàng)新；第六，勤于思考，善于總結(jié)。
