安陽市行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作面臨的問題和對策
陳長青
2012年安陽市會計管理部門為貫徹落實《會計法》，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計行為化，根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，對全市行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行了全面的監(jiān)督和檢查。確保了全市行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的真實可靠、完整，推動了全市會計事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
一、安陽市行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)檢查中出現(xiàn)的主要問題
（一）會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范
1．部分單位未明確會計崗位分工和崗位職責(zé)。檢查中大多數(shù)單位普遍存在有工作職責(zé)，但沒有進(jìn)行明確會計崗位職責(zé)和會計人員分工；會計人員工作崗位未進(jìn)行定期輪換，沒有按會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。
2．會計主管人員和一般會計人員存在無證上崗的現(xiàn)象。個別單位無專職會計人員，由臨時人員代理會計人員；檢查中共發(fā)現(xiàn)有14家單位存在會計人員無證上崗，有3個單位會計人員未按要求進(jìn)行會計從業(yè)人員信息采集和參加網(wǎng)上后續(xù)教育；特別突出的是公安系統(tǒng)14個派出所、六個支隊共22名會計人員，其中有13人無會計證，不符合《會計法》第三十八條和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六條的規(guī)定。
3．會計人員離職未按規(guī)定辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，調(diào)閱會計檔案無手續(xù)，未規(guī)范管理會計檔案、未建立會計檔案清冊、未及時歸檔等現(xiàn)象較為普遍。
4．會計憑證、會計賬薄、會計報表未按規(guī)定進(jìn)行定期收集整理立卷歸檔的有2個單位，會計電算化資料未按規(guī)定保存打印出紙質(zhì)會計檔案的有2個單位。
（二）會計核算工作有待提高
1．填制或取得的原始憑證不符合規(guī)定。主要有以下幾種情況：一是發(fā)票不合規(guī)，存在發(fā)票要素填制不全，未填寫付款單位、開票日期、經(jīng)辦人等；二是入賬原始憑證不合理，存在使用一般收據(jù)、白條、虛假發(fā)票、過期發(fā)票等，不合規(guī)票據(jù)列報支出現(xiàn)象；三是憑證附件不全，如購買實物無明細(xì)清單、無入庫手續(xù)，維修汽車未附明細(xì)清單，會議費(fèi)無會議預(yù)算、無會議通知等。
2．記賬憑證的填制不符合會計規(guī)范要求。抽查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)單位記賬憑證摘要填寫過于簡單；有的單位將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上的情況；有的單位出現(xiàn)原始憑證與記賬憑證日期倒置情況。以上均不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條的規(guī)定。
3．未按規(guī)定設(shè)置會計賬簿。部分單位2011年度實行零余額之前，未按規(guī)定使用現(xiàn)金科目、設(shè)置現(xiàn)金日記賬，實行零余額之后，未相應(yīng)調(diào)整核算科目。
4．啟用賬簿時未按規(guī)定填制賬簿啟用表和加蓋名章、單位公章。多數(shù)單位總賬、明細(xì)賬均無賬簿啟用表，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十四條的規(guī)定。
5．檢查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)單位財務(wù)會計報表未按月編報并裝訂成冊。
（三）會計監(jiān)督方面存在的問題
1．部分單位現(xiàn)金管理不完善，存在大額現(xiàn)金支付、庫存現(xiàn)金余額超限等現(xiàn)象。
2．部分單位固定資產(chǎn)管理制度不完善，存在固定資產(chǎn)未依法辦理產(chǎn)權(quán)登記、處置資產(chǎn)未經(jīng)審批等現(xiàn)象。
3．部分單位未建立財產(chǎn)清查制度，未按期進(jìn)行財產(chǎn)清查，往來款長期掛賬,經(jīng)檢查共有3個單位存在類似情況。
4．部分單位重大事項的決策和執(zhí)行不健全，投資等重大事項的決策執(zhí)行不規(guī)范。
5．未按規(guī)定進(jìn)行政府采購。抽查發(fā)現(xiàn)，如：某單位2011年4月44#購買辦公用品5萬元；12月46#辦公用品2.4萬元；12月51#購沙發(fā)、茶幾3720元，均未進(jìn)行政府采購。某單位2011年12月6日8#憑證，購買打印機(jī)一臺1380元，沒有按規(guī)定走政府采購手續(xù)。
6．公務(wù)接待費(fèi)超支、亂發(fā)公務(wù)員津補(bǔ)貼現(xiàn)象較為突出。
二、行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作存在問題形成的原因
（一）對會計基礎(chǔ)工作認(rèn)識有待于進(jìn)一步提高
會計工作是一項復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，人們對此了解不夠，認(rèn)識還不到位，一些單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和部分職工對《會計法》和會計工作認(rèn)識仍有偏差，法律觀念、責(zé)任意識淡薄，只把會計工作當(dāng)作簡單的記帳行為，不了解更不善于發(fā)揮會計工作在資源配置、成本核算、經(jīng)營決策、財務(wù)監(jiān)督以及防范和化解經(jīng)營風(fēng)險、制止經(jīng)濟(jì)舞弊和違法犯罪中的作用。有的甚至授意、指使、強(qiáng)令會計人員違規(guī)辦理會計事項。
（二）會計隊伍的整體素質(zhì)有待提高，職業(yè)道德素質(zhì)有待加強(qiáng)
根據(jù)檢查情況看，部分單位會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，會計的職能未能得到應(yīng)有的發(fā)揮；部分單位的會計專業(yè)人員未能配備齊全，一人多崗，不相容崗位未能分離，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。
（三）會計基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)
會計處理、會計憑證、會計賬薄、會計報表不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在。一些單位的現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、重大事項的決策和執(zhí)行等方面的內(nèi)部管理制度不健全或執(zhí)行不認(rèn)真，導(dǎo)致不合法、不全規(guī)的會計行為時有發(fā)生。
（四）監(jiān)督管理機(jī)制尚不健全和完善
部分單位的重大投資項目未按規(guī)定報經(jīng)主管部門審核和財政部門審批，部分單位未按規(guī)定使用財政性資金、未按規(guī)定進(jìn)行政府采購，部分單位的財政收費(fèi)票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票的取得使用不符合規(guī)定，部分單位存在無證收費(fèi)現(xiàn)象，需要財政、審計、稅務(wù)、物價、工商等部門加大監(jiān)督力度。
三、安陽市行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作政策建議
要充分發(fā)揮會計工作在完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的職能作用，必須進(jìn)一步嚴(yán)格貫徹實施《會計法》，確保會計業(yè)務(wù)依法辦理、會計信息真實完整、會計監(jiān)督效能有效發(fā)揮。針對以上問題，提出以下整改措施：
（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部
1．增強(qiáng)法律意識
單位負(fù)責(zé)人作為法人代表，必須全面了解和熟悉《會計法》，自覺承擔(dān)《會計法》賦予的相關(guān)法律責(zé)任，正確處理局部利益與整體利益、當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，切實做到知法、守法、依法辦事；單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計人員也應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》和會計基本知識，不斷提高自身的財經(jīng)政策水平。
2．加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，提高會計核算水平
各單位要嚴(yán)格按照《會計法》規(guī)定，建立起可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的賬薄登記制度、嚴(yán)格的核對制度、合理的會計政策和會計程序以及科學(xué)的預(yù)算制度；其次，要加強(qiáng)會計人員之間的相互監(jiān)督，建立不相容職務(wù)相互分離、相互制約的機(jī)制，防止差錯和舞弊行為。
3．提高健全內(nèi)部控制制度
各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立健全單位內(nèi)部會計核算制度和財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮會計人員的監(jiān)督作用。嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，核定每日庫存現(xiàn)金量；支票填寫須與發(fā)票、入庫單、訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用；實物資產(chǎn)做好登記，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失；在會計核算過程中要實行有效的事前、事中、事后全面監(jiān)督。
（二）會計管理部門
1．加大《會計法》宣傳力度。利用多種載體，點面結(jié)合，加大《會計法》宣傳力度。就加強(qiáng)會計工作和會計法制建設(shè)的重要意義及作用進(jìn)行宣傳，使社會全面了解會計工作；對單位負(fù)責(zé)人宣傳《會計法》賦予的職責(zé)，教育和引導(dǎo)其重視會計工作，切實對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對會計人員宣傳《會計法》，切實加強(qiáng)記賬規(guī)則、會計監(jiān)督等各項制度，提高會計人員依法做好會計工作的責(zé)任感及自覺性。
2．加強(qiáng)會計基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)。完善會計從業(yè)資格管理制度，加強(qiáng)會計從業(yè)資格證書的發(fā)放工作，對于沒有取得會計上崗證的會計人員一經(jīng)查出，堅決調(diào)離會計工作崗位，從源頭上保證會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高。同時，以開展《會計法》執(zhí)法檢查為著力點，推進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，將《會計法》執(zhí)行情況檢查作為一項常態(tài)化工作來抓，從源頭上規(guī)范單位會計基礎(chǔ)工作，最大限度地避免違法違紀(jì)事件的發(fā)生。
3．加大培訓(xùn)力度。要進(jìn)一步加大《會計法》培訓(xùn)力度，提高會計人員的法律素質(zhì)。加強(qiáng)會計人員的業(yè)務(wù)知識、法律法規(guī)、職業(yè)道德的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，大力開展誠信教育，進(jìn)一步加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的法律素質(zhì)。同時，以專題培訓(xùn)班的形式對各級領(lǐng)導(dǎo)干部、企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，促使其加強(qiáng)財會知識和有關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，自覺守法，嚴(yán)格執(zhí)法。
4．加大日常監(jiān)督力度將會計基礎(chǔ)工作檢查常態(tài)化。財政部門要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，督促各單位建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，狠抓會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計人員持證上崗制度，查處違法行為，推進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。同時，會計監(jiān)督是一項系統(tǒng)工程，不僅需要內(nèi)外聯(lián)合、上下聯(lián)動，還需要各有關(guān)部門統(tǒng)一行動、分工協(xié)作、密切配合。財政、審計、稅務(wù)、物價、工商等部門要建立信息共享機(jī)制，相互溝通，避免不必要的重復(fù)檢查，充分發(fā)揮有關(guān)監(jiān)督檢查部門的整體效率。
5．為確保檢查取得實效，對檢查中問題比較嚴(yán)重的單位下達(dá)整改建議書，對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范先進(jìn)單位進(jìn)行表彰，從而促使行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作上新臺階。
6．建立新的制度，出臺行政事業(yè)單位會計人員和會計負(fù)責(zé)人使用備案資格審查制度，未經(jīng)財政會計管理部門審核備案不能上崗，切實從源頭上杜絕無證、無資上崗情況發(fā)生。
