【摘 要】
【摘要】全球金融危機(jī)后世界經(jīng)濟(jì)仍處于震蕩階段。此時(shí)我國(guó)引入了股指期貨。研究股指期貨業(yè)務(wù)，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，就成為亟須解決的重大現(xiàn)實(shí)和理論問(wèn)題。本文在分析后危機(jī)時(shí)代我國(guó)股指期貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、成因等基礎(chǔ)上提出了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些建議。
【關(guān)鍵詞】衍生金融工具 股指期貨 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范
在全球金融危機(jī)后世界經(jīng)濟(jì)仍處于震蕩階段的背景下，2010年3月我國(guó)推出了一種衍生金融工具——股指期貨，如何吸取國(guó)際市場(chǎng)運(yùn)用股指期貨的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效防范種種風(fēng)險(xiǎn)，就成為維護(hù)我國(guó)金融市場(chǎng)持續(xù)穩(wěn)定的重大理論和現(xiàn)實(shí)課題。
一、股指期貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因
1. 股指期貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)在以下方面：①確認(rèn)面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。股指期貨的初始、持有和終止確認(rèn)在認(rèn)定上雖然有一些理論上的指導(dǎo)，但是由于需要會(huì)計(jì)人員大量的主觀判斷，因此實(shí)際操作起來(lái)比較困難，而且由于現(xiàn)行衍生金融會(huì)計(jì)相關(guān)理論尚不完善，因而在實(shí)際操作時(shí)使企業(yè)面臨會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。②計(jì)量面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。股指期貨是以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，然而，報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量的信息，由于公布時(shí)間和報(bào)告期間之間的時(shí)間差，可能對(duì)外部報(bào)表使用者的正確決策造成重大影響。③披露面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
