【摘 要】
109. 我單位取得房租收入9 000元，場地出租收入31 500元，我單位是核定征收，但本月收入未達到稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的額度，請問分錄如何做？
答：對于核定征收企業(yè)，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。只要發(fā)生了收入，就要交納企業(yè)所得稅。貴單位按稅務(wù)局要求計算出當月或當季應(yīng)交所得稅，借：所得稅費用；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅。上繳時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅；貸：銀行存款。
110. 我司是施工企業(yè)，經(jīng)常雇傭大量的農(nóng)民工，但是因為是季節(jié)性的，用工時間都不超過一個月，沒有簽訂合同，這個工資可以進入成本嗎？工資表及工資發(fā)放有特殊的要求嗎？能否把工資打給班組長，由其代為發(fā)放？
答：農(nóng)民工工資表的編制與正式職工一樣，工資發(fā)放時需注意：勞務(wù)分包單位委托施工項目財務(wù)將應(yīng)發(fā)放給農(nóng)民工的工資直接支付給農(nóng)民工本人。不能將工資打給班組長，由其代為發(fā)放。
施工現(xiàn)場的財務(wù)部門應(yīng)在銀行為農(nóng)民工辦理工資卡，統(tǒng)一發(fā)放，即每人一卡，一般情況下不宜直接簽字發(fā)放現(xiàn)金，這樣可以防止有人冒名簽字領(lǐng)取，有效控制發(fā)放過程中的風險，保障所有農(nóng)民工能夠安全、及時地領(lǐng)到工資。
111. 公司有離職員工的費用報銷，現(xiàn)已確定該員工不來領(lǐng)了，那么賬上應(yīng)該如何處理呢？
答：如果是離職員工在離職前已辦理完相關(guān)報銷手續(xù)，只是因為離職員工單方面未領(lǐng)取報銷款項的，屬于因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。按照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)計入營業(yè)外收入,同時要計算繳納企業(yè)所得稅。
112. 我公司是一家建筑企業(yè)，以援建的方式為某學校建設(shè)教學樓，材料人工全由我們承擔，該行為是否要繳納建筑營業(yè)稅？《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定營業(yè)稅的應(yīng)稅行為是“有償提供勞務(wù)”，是否可以用這條規(guī)定來解釋不納稅？
答：援建是以優(yōu)惠條件提供援助，但并不一定無償。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則精神，條例所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。所稱“有償”，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
同時條例實施細則第五條明確規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：①單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；②單位或者個人自己新建（簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；③財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
根據(jù)上述規(guī)定，如果合同、協(xié)議中約定的捐贈金額是按建成后工程的價值計算，該企業(yè)援建教學樓的行為，應(yīng)視同捐贈建成的房產(chǎn)，除對企業(yè)征收視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅外，還要對企業(yè)建造該不動產(chǎn)行為征收建筑業(yè)營業(yè)稅。
