內(nèi)控技能不是獨(dú)門絕技
《中國會計(jì)報(bào)》：憑多年與企業(yè)打交道的經(jīng)驗(yàn)，您認(rèn)為目前國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)控人才培養(yǎng)方面存在哪些誤區(qū)？謝安：無論是美國的企業(yè)還是中國的企業(yè)，在內(nèi)控人才的培養(yǎng)上都曾陷入過誤區(qū)。
在《薩班斯法案》出臺前，美國也并不重視內(nèi)控人才的培養(yǎng)，其會計(jì)師事務(wù)所也一樣。傳統(tǒng)上，內(nèi)控測試是為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供輔助性支撐的技術(shù)，內(nèi)控審計(jì)方面的人才也相對較少。隨著《薩班斯法案》的出臺，企業(yè)又把內(nèi)控當(dāng)作單獨(dú)的技能來看，很多專業(yè)講座、書籍應(yīng)運(yùn)而生，一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也紛紛開設(shè)相應(yīng)的課程。
這兩種情況的出現(xiàn)都是因?yàn)樵谡J(rèn)識上陷入了誤區(qū)。
其實(shí)內(nèi)控方面的管理技能是要與個(gè)人的綜合技能相匹配的，企業(yè)既不能不重視內(nèi)控人才的培養(yǎng)，也不要把內(nèi)控當(dāng)作一項(xiàng)獨(dú)門絕技而與其他管理技能分別開來。
事務(wù)所為企業(yè)輸送了很多內(nèi)控人才
《中國會計(jì)報(bào)》：企業(yè)一般從哪里外招內(nèi)控人才？謝安：有外資背景或者在國外上市的企業(yè)外招內(nèi)控人才的情況相對普遍一些，而它們比較喜歡從“四大”會計(jì)師事務(wù)所或者咨詢公司挖人。從這個(gè)角度來說，會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)輸送了很多內(nèi)控人才。外招內(nèi)控人才的最大好處就是見效快，他們有豐富的理論基礎(chǔ)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，可以馬上投入內(nèi)控工作，解決企業(yè)最緊迫的內(nèi)控問題。
但企業(yè)從中介機(jī)構(gòu)挖“熟手”，往往要付出較高的薪酬，等內(nèi)控制度固定下來并使之長效化后，企業(yè)會考慮減少成本。同時(shí)，如果企業(yè)對內(nèi)控工作的定位僅僅是“合規(guī)”，那么內(nèi)控部門的工作量會隨著時(shí)間遞減，而且會越做越機(jī)械。
而對于企業(yè)來說，這些外招內(nèi)控人才的“性價(jià)比”也越來越低。此外，他們?nèi)绻荒苷J(rèn)同企業(yè)的戰(zhàn)略，其工作不能與企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)很好的融合，就會與其他工作人員產(chǎn)生矛盾。這些因素都不利于外招內(nèi)控人才在企業(yè)的長期發(fā)展。
《中國會計(jì)報(bào)》：那是否可以說，外招的內(nèi)控人才都是企業(yè)的“過客”？謝安：不是，這主要取決于企業(yè)如何為內(nèi)控定位。如果將內(nèi)控定位為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐，那么內(nèi)控人員的工作就不會是遞減且機(jī)械的。因?yàn)殡S著企業(yè)的發(fā)展，后續(xù)工作中還會有很多需要?jiǎng)?chuàng)新的地方，這依然需要專門的內(nèi)控人才。
花錢請了審計(jì)師企業(yè)就不投入骨干了？
《中國會計(jì)報(bào)》：會計(jì)師事務(wù)所該如何幫助企業(yè)培養(yǎng)內(nèi)控人才？謝安：我們一直倡導(dǎo)聯(lián)合團(tuán)隊(duì)的機(jī)制，希望能夠在給企業(yè)做內(nèi)控咨詢的時(shí)候，為他們培養(yǎng)一些內(nèi)控人才。通常來說，一個(gè)內(nèi)控咨詢項(xiàng)目開始后，咨詢機(jī)構(gòu)會先做90%的工作，其余的10%則交由企業(yè)人員來做，隨著項(xiàng)目的推進(jìn)，咨詢機(jī)構(gòu)的工作量會逐步減少，企業(yè)人員的工作量會逐步增加，直至雙方完成工作交接。這也是我們幫助企業(yè)培養(yǎng)內(nèi)控人才的一個(gè)過程。
但遺憾的是，有很多企業(yè)認(rèn)為，既然已經(jīng)花錢請咨詢機(jī)構(gòu)做內(nèi)控制度建設(shè)了，就不再需要把自己的骨干力量投入到項(xiàng)目中，這樣一來，參與內(nèi)控項(xiàng)目的企業(yè)人員會很少，且本身素質(zhì)有限，很難在項(xiàng)目中得到提升。
此外，當(dāng)企業(yè)將人力投入到內(nèi)控項(xiàng)目時(shí)，這些人的本職工作得暫停下來，那么他們的業(yè)績該如何評價(jià)？項(xiàng)目做完后，他們考慮到內(nèi)控工作不太好開展，往往會選擇回到原來的本職崗位，而不留在內(nèi)控部門，這樣一來，在參與項(xiàng)目的那段時(shí)間里，他們的工作業(yè)績可能會受到影響。
這些都導(dǎo)致了企業(yè)自己很難培養(yǎng)出合格的內(nèi)控人才。
企業(yè)應(yīng)把內(nèi)控人才當(dāng)作高級管理人才去儲備
《中國會計(jì)報(bào)》：國外企業(yè)在內(nèi)控人才培養(yǎng)方面有哪些經(jīng)驗(yàn)可以供我國企業(yè)借鑒？謝安：國外企業(yè)的內(nèi)控人才外招的居多，一方面，這與其人才使用機(jī)制有關(guān)，另一方面，在職業(yè)經(jīng)理人文化熏陶下的企業(yè)高管不覺得自己培養(yǎng)的人員要比外招人員忠誠度更高。
另外，很多先進(jìn)的國外企業(yè)是將內(nèi)控人才作為企業(yè)的高級管理人才去儲備的，它們將內(nèi)控檢查、評估的職能設(shè)在內(nèi)審部門，而內(nèi)審人才的流動(dòng)又不局限在內(nèi)審部門。因?yàn)檫@些企業(yè)的高管將內(nèi)控、內(nèi)審等部門看作是高級管理人才的搖籃，這就讓企業(yè)內(nèi)控人才的培養(yǎng)、保留具有了戰(zhàn)略意義，也給了內(nèi)控人才一個(gè)很好的奮斗目標(biāo)，能激發(fā)他們的創(chuàng)新能力及工作熱情。
《中國會計(jì)報(bào)》：除了建立聯(lián)合團(tuán)隊(duì)，您認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所還能在內(nèi)控人才培養(yǎng)方面發(fā)揮哪些作用？謝安：會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)控人才培養(yǎng)的間接影響就是通過其較高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，來影響企業(yè)的理念。因?yàn)楫?dāng)審計(jì)師去檢查企業(yè)內(nèi)控的時(shí)候，為了應(yīng)對審計(jì)師的檢查，企業(yè)事先需要做許多準(zhǔn)備工作，這必然會促進(jìn)其對內(nèi)控人才培養(yǎng)的重視。
《薩班斯法案》開始生效的時(shí)候，美國也是通過會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)一步一步地去推動(dòng)法案在企業(yè)的實(shí)施的，美國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)很擅長利用中介機(jī)構(gòu)幫助其推動(dòng)某些監(jiān)管要求，這點(diǎn)是我們可以借鑒的。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，將壓力傳導(dǎo)給了事務(wù)所后，事務(wù)所自然會把壓力轉(zhuǎn)移給企業(yè)，這就會推動(dòng)企業(yè)對內(nèi)控的重視。
