摘要：預(yù)算是企業(yè)經(jīng)常運(yùn)用的一種管理手段。搞好年度的財(cái)務(wù)預(yù)算事關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算
一、預(yù)算的方法
預(yù)算一般采用的是增量預(yù)算方法。增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。一般情況下，下一年的預(yù)算都是在上一年經(jīng)營的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它的生產(chǎn)經(jīng)營、市場(chǎng)營銷都有比較穩(wěn)定的，適合采用增量預(yù)算。
二、預(yù)算的程序
通過對(duì)下一年度做出預(yù)算，定下經(jīng)營指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售、生產(chǎn)指標(biāo)，并據(jù)此控制成本。銷售指標(biāo)已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預(yù)算、人工成本預(yù)算、資金預(yù)算等的編制就可以開始了。企業(yè)預(yù)算編制的程序是：先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤(rùn)預(yù)算，最后根據(jù)上述預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算（見預(yù)算編制程序圖）。各項(xiàng)預(yù)算編制完成后匯總到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過分析、審查和調(diào)整形成總體預(yù)算，上報(bào)企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即為企業(yè)的正式預(yù)算。
年度預(yù)算程序圖：
三、預(yù)算的實(shí)施
1、銷售部門的預(yù)算
銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是：銷售量、單位售價(jià)和銷售收入的預(yù)算。要做好銷售預(yù)算，首先要對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)品價(jià)格和產(chǎn)品在市場(chǎng)上占有率有充分的了解，才能做出產(chǎn)量預(yù)測(cè)。
為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，在銷售預(yù)算中還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的預(yù)算。
2.生產(chǎn)部門的預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。投入產(chǎn)出要合理，產(chǎn)出量要根據(jù)市場(chǎng)的銷售量來預(yù)測(cè)（要充分估計(jì)一切不固定因素）。
3.采購部門直接材料預(yù)算
直接材料預(yù)計(jì)采購量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量×消耗量/單位產(chǎn)品
預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料用量；預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算；單位產(chǎn)品材料用量的數(shù)據(jù)來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或定額資料。直接材料的消耗是直接關(guān)系到產(chǎn)品單位成本價(jià)值，要對(duì)主要原材料市場(chǎng)供應(yīng)、市場(chǎng)價(jià)格有充分的了解才能對(duì)產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)趨于更加合理。
為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，在直接材料預(yù)算中還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的預(yù)算。
4.直接人工預(yù)算
人工成本都是使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，直接人工預(yù)算可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。所以人工成本的預(yù)測(cè)就可根據(jù)企業(yè)各月實(shí)際支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬直接預(yù)測(cè)。各年度各季需用的直接人工按當(dāng)季預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量計(jì)算。
5.制造費(fèi)用預(yù)算
在制造費(fèi)用預(yù)算中，絕大部分費(fèi)用都是直接通過現(xiàn)金支付的，但也有一部分費(fèi)用以前年度已經(jīng)支付而由當(dāng)年負(fù)擔(dān)的，如：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)用等；也可能有應(yīng)由當(dāng)年負(fù)擔(dān)的，但要在以后年度支付的費(fèi)用，如：預(yù)提修理費(fèi)、預(yù)提短期借款的利息費(fèi)用等。預(yù)算期內(nèi)制造費(fèi)用中除折舊費(fèi)外都需要支付現(xiàn)金。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算以及過去發(fā)生的實(shí)際制造費(fèi)用情況來編制制造費(fèi)用預(yù)算。
6.管理部門費(fèi)用的預(yù)算
企業(yè)要根據(jù)管理部門上一年度實(shí)際費(fèi)用消耗情況進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)出當(dāng)年的管理費(fèi)用支出。
7.現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足以及資金的籌集與運(yùn)用等情況的預(yù)算。它主要根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的有關(guān)資料編制。通常包括以下四個(gè)部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與運(yùn)用。
四、預(yù)算分析
通過上述分析，首先，讓我們看到了預(yù)算的重要性?？梢哉f，企業(yè)通過預(yù)算的編制，使所有的部門和人員都參與進(jìn)來，因?yàn)樵陬A(yù)算編制之前，企業(yè)通常都召集相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人會(huì)議，通過對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、分析，并結(jié)合上年度的實(shí)際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年度的銷售指標(biāo)。這樣，使所有的人對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面情況都十分熟悉，明確自身的具體情況，才能認(rèn)識(shí)到自己的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。
其次，預(yù)算可以為大家提供一個(gè)共同努力的目標(biāo)。通過預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門，這樣企業(yè)的管理層和全體員工就有了共同努力的方向。
再次，通過分析讓我們體會(huì)到企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，因?yàn)槠洳粌H僅是為了預(yù)算而預(yù)算，它還直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成果，只有企業(yè)預(yù)算工作做好，才能提高工作質(zhì)量，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平。
