本文討論了基層供電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，結(jié)合現(xiàn)今我國內(nèi)部控制制度框架體系，對基層供電企業(yè)的內(nèi)部控制提出了建設(shè)性的意見。
一、供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題
1．缺乏良好的內(nèi)部控制外部環(huán)境
現(xiàn)今許多供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不夠重視，認識也十分有限，對日常的內(nèi)部控制工作也僅僅是為了完成有關(guān)上級部門的考核而開展的，從而在制定內(nèi)部控制制度和完善相關(guān)獎懲規(guī)則時的積極性有限，導(dǎo)致相當數(shù)量的企業(yè)并沒有完善的內(nèi)部控制制度，而有些單位即使表面上建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度完全形同虛設(shè)，這就導(dǎo)致了部分供電企業(yè)的管理混亂，不能嚴格按章程辦事，內(nèi)部控制不能發(fā)揮其原本的功用。
2．缺乏完善的內(nèi)部控制體系
當前，相當一部分基層供電企業(yè)把電力營銷和安全生產(chǎn)等環(huán)節(jié)當作企業(yè)運行的重心，很多基層供電企業(yè)仍然存在嚴重的重經(jīng)營、輕管理思想，從而疏忽了對內(nèi)部控制體系的建設(shè)?；鶎庸╇娖髽I(yè)目前還沒有將COS0報告等權(quán)威機構(gòu)發(fā)布的內(nèi)部控制標準體系當作自身建立內(nèi)控制度的標準，他們對內(nèi)控體系的建立、實施、檢查和評價都沒有一個統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。此外，部分供電企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式，在執(zhí)行的過程中力度遠遠達不到標準，甚至有些企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級部門的審計和檢查才建立了一些內(nèi)部控制條例，這大大損害了建立內(nèi)部控制制度應(yīng)有嚴肅性。
3．會計機構(gòu)缺乏獨立性，內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力
會計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會計控制的設(shè)計和執(zhí)行方面起到的作用十分重要。由于會計機構(gòu)對自家企業(yè)的會計流程、公司經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)運營方式等都非常熟悉，通常由企業(yè)會計部門來設(shè)計本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，因此會計機構(gòu)的獨立性會直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的性能發(fā)揮。
4．缺乏有效的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制
有效的內(nèi)審是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的強有力的保證，而目前許多基層供電企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能弱化嚴重，有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至還沒有建立起來，有些即使建立了也存在著內(nèi)部審計人員的素質(zhì)缺乏，不能有效監(jiān)督內(nèi)部控制運行。審計方法也不能及時更新，能夠?qū)徲嫷捻椖恳矘O其有限。由于內(nèi)審部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計力度遠遠不夠，使得內(nèi)部控制的職能不能有效落實。
另外，由于電力企業(yè)的特殊性，一些現(xiàn)行法規(guī)對其并不具有針對性，所以現(xiàn)行的很多內(nèi)部控制的規(guī)章和法規(guī)，并不能有效監(jiān)管供電企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
二、供電企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施
1．全面加強企業(yè)職工對內(nèi)部控制的認識
一個較為完整循環(huán)過程的財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營中的最主要環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制卻是企業(yè)管理的重要組成部分，那么，不論這個企業(yè)是什么樣的經(jīng)營模式什么樣的運營性質(zhì)，都必須具備制度完善的內(nèi)部控制制度，供電企業(yè)也是如此。所以，基層供電企業(yè)可以嘗試成立以法人為主導(dǎo)的經(jīng)濟責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)和組織領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部會計控制完全遵循制度規(guī)范，不受領(lǐng)導(dǎo)意志而左右。加強領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的認識后，供電企業(yè)還應(yīng)該采取措施，全面加強企業(yè)基層職工的認識，使得內(nèi)部控制制度規(guī)章化深入人心，變成企業(yè)員工都習慣遵守的行為方式。
2．加強內(nèi)部財務(wù)風險控制管理
供電企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，不僅要控制其制度風險，更要想方設(shè)法控制其資金風險、經(jīng)營風險以及投融資風險。供電企業(yè)獨有的網(wǎng)點分散、資金密集、不易控制、流動性強的特點，使得要規(guī)避資金風險，就應(yīng)該以資金管理為中心，實行資金集中管理，嚴格執(zhí)行資金的收和支兩條線運行，這樣才能有效減少資金分散和沉淀；必要時加強銀企合作，規(guī)范管理銀行賬戶，充分利用先進金融手段的如網(wǎng)上銀行等，這樣才能有效防范金融風險，保證資金的安全。由于供電企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模比較大，投資回報率較低，利息負擔卻較重，為合理規(guī)避投資風險就應(yīng)該建立科學(xué)高效的投資融資決策方案，合理運用科學(xué)決策方法，有效降低融資成本，適當提高投資效益；嚴格監(jiān)控工程造價和投資立項、執(zhí)行與監(jiān)控程序，提高投資收益率，降低投資風險。
3．充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，強化內(nèi)控監(jiān)督
有效執(zhí)行內(nèi)部審計功能是對內(nèi)部控制最有效的監(jiān)管方法，它作為一種監(jiān)督評價活動存在于供電企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中，目的在于提高管理層識別、評價內(nèi)部會計控制和其它管理控制時的執(zhí)行力和效率，直接對供電企業(yè)的管理層負責。在某種程度上，內(nèi)部審計可以理解為內(nèi)部控制的再控制，但由于內(nèi)部審計部門應(yīng)該是獨立性較強的第三方，使得它不同于一般的內(nèi)部審核。因此，確保其內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的獨立性在完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督時起到了重要的作用，并且應(yīng)該要不斷提升監(jiān)管機構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，確保獨立公正地執(zhí)行內(nèi)部審計，為促進單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
