企業(yè)各利益相關(guān)主體分別具有不同的利益訴求。股東的訴求。股東對企業(yè)擁有所有權(quán)，換句話說，股東是企業(yè)的主人。股東最關(guān)心的就是企業(yè)的利潤以及持續(xù)的發(fā)展能力，一個企業(yè)能夠獲利，而且發(fā)展?jié)摿Ρ容^大，才算得上是個好企業(yè)。管理層負責企業(yè)的日常經(jīng)營，最關(guān)注的就是企業(yè)的獲利能力，表現(xiàn)形式就是凈利潤數(shù)額。股東通過企業(yè)利潤的多少，來判斷管理層管理的水平。員工的訴求。員工是上市公司重要的利益相關(guān)群體成員之一。員工通過契約和企業(yè)建立經(jīng)濟關(guān)系。作為企業(yè)員工，他們通常希望企業(yè)可以提供很好的經(jīng)濟保障、相對健全的勞資關(guān)系、條件好的工作環(huán)境等，與此同時，他們也希望企業(yè)盈利狀況良好，具有可持續(xù)發(fā)展的能力。消費者的訴求。消費者和企業(yè)之間就是購買和銷售的關(guān)系，因此消費者對于產(chǎn)品質(zhì)量的好壞以及價格的高低比較關(guān)注。同時，消費者在購買企業(yè)商品時，比較容易受企業(yè)社會公益方面表現(xiàn)的影響。 政府的訴求。政府為企業(yè)的正常發(fā)展提供良好的環(huán)境，既包括政治環(huán)境，又包括經(jīng)濟環(huán)境。因此，企業(yè)也要按時納稅，不偷稅、漏稅，做個好企業(yè)公民。此外，還要求企業(yè)遵紀守法，時刻捍衛(wèi)我國法律的尊嚴，不然就會受到懲罰。社區(qū)和團體要求企業(yè)在慈善方面以及企業(yè)參與社會活動比較積極，從而促進社會公益等事業(yè)的發(fā)展。各個利益主體的訴求是界定企業(yè)社會責任以及社會績效的重要依據(jù)。由此可以看出，利益主體的利益訴求本身比較復雜，具有多種多樣和競爭性的特點。企業(yè)要努力兼顧各方的利益，才能得到社會各界對企業(yè)社會績效較高的評價。
二、社會責任及上市公司社會責任履行情況
?。ㄒ唬┥鐣熑渭吧鐣冃?nèi)涵 20世紀30年代，著名的經(jīng)濟學教授多德認為企業(yè)不僅要為股東負責，而且還要履行社會責任。這一觀點不再認為企業(yè)的所有權(quán)力都是受股東委托，并且主導著學術(shù)界。目前，學者們對企業(yè)社會責任的界定主要有兩種方式，即對比界定和內(nèi)涵界定。從整體上說，這兩種界定方式無論是在觀察角度上還是在爭論點方面均是不同的，從而使企業(yè)的社會責任仍然沒有確切的定義。筆者以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，結(jié)合對企業(yè)各個利益主體訴求的分析，進而把企業(yè)的社會責任歸結(jié)為：企業(yè)的社會責任是指企業(yè)在遵紀守法、遵循一般的社會和商業(yè)規(guī)范、有效地對整個組織進行運營時，應(yīng)當承擔的經(jīng)濟、員工權(quán)益、社會公益和商業(yè)道德等方面的責任，從而維護多方的利益，實現(xiàn)財富的合理分配以及企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的社會責任具體包括：經(jīng)濟責任、員工權(quán)益、社會公益和商業(yè)道德。各利益主體的訴求均可以體現(xiàn)在這四個方面。
社會績效主要是指企業(yè)社會責任的履行情況及具體表現(xiàn)，側(cè)重于企業(yè)社會責任的外部評價，主要用來評估企業(yè)在社會責任方面的表現(xiàn)，是企業(yè)參與社會責任的結(jié)果。本文社會績效是指對企業(yè)經(jīng)濟責任、員工權(quán)益、社會公益和商業(yè)道德四個方面責任履行情況的評價。
（二）上市公司社會責任履行現(xiàn)狀 我國企業(yè)的社會責任整體水平比較低，這方面做得比較好的企業(yè)少之又少。2011年，在我國企業(yè)社會責任報告藍皮書統(tǒng)計的300家企業(yè)中，處于卓越者位置，即社會責任得分在80分以上的企業(yè)只有中國遠洋集團。該公司的社會責任指數(shù)從2009年至2011年期間連續(xù)3年排名第一。其在社會責任方面管理比較完善，社會責任方面的信息披露較為完整。從整體來看，不同行業(yè)的社會責任發(fā)展是不平衡的。相對來說，電力供應(yīng)業(yè)的社會責任履行情況比較好；電力生產(chǎn)業(yè)、銀行業(yè)和保險業(yè)的社會責任處在迅速發(fā)展的階段；其他行業(yè)不容樂觀，多數(shù)行業(yè)只是處在旁觀的位置。
盡管我國披露社會責任的上市公司越來越多，但與國外企業(yè)的社會責任報告相比，我國上市公司無論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都是遠遠落后的。自2009年以來，我國社會科學院經(jīng)濟部的企業(yè)社會責任研究中心，連續(xù)3年發(fā)布《中國企業(yè)社會責任報告藍皮書》，對我國企業(yè)的社會責任現(xiàn)狀深入評價，目的在于不斷推動我國企業(yè)社會責任的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，2011年11月底為止，中國企業(yè)發(fā)布2010年度社會責任報告的數(shù)量已經(jīng)有771份，但企業(yè)社會責任報告數(shù)量方面的提升并沒有直接帶動報告質(zhì)量的相應(yīng)提高。通過對我國國內(nèi)上市公司社會責任報告的調(diào)查，可以看出90%的上市公司僅僅披露對本企業(yè)有利的信息，而對自身不利的信息卻只字不提。同時，我國國內(nèi)上市公司社會責任報告的格式不統(tǒng)一，信息披露要求不夠規(guī)范，結(jié)構(gòu)混亂，信息數(shù)量和質(zhì)量不佳，且缺乏第三方認證審查，導致信息的可信度和實用性不高。目前，我國企業(yè)社會責任整體上還處于起步階段，存在著重市場、輕環(huán)境以及重實踐、輕管理等問題，因此，不斷加強上市公司的社會責任規(guī)范，整頓社會責任市場成為當務(wù)之急。
三、上市公司社會績效影響因素
?。ㄒ唬└吖艿纳鐣熑螒B(tài)度 上市公司的高管是負責和實施公司戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員，因此，高管在公司整個戰(zhàn)略中起著決定性的作用。高管在對整個公司進行運營時，有很大的自主決策權(quán)。而在做出自主決策時，主要是依據(jù)自己的經(jīng)驗和專業(yè)技能等。在企業(yè)的社會責任方面也是如此，從深層次的角度來說，最終決定企業(yè)對社會責任持何種態(tài)度的是管理者個人的價值觀。另外，由認知理論可以得出，高管可以看到的只是非常有限的外部世界，他們通過選擇性的感知來面對外界的各種現(xiàn)象，對種種現(xiàn)象的解釋主要是依靠其價值觀以及信仰。因此，管理者代表企業(yè)做出的抉擇往往也反映了管理者在社會責任方面持有的態(tài)度。
（二）財務(wù)績效 企業(yè)業(yè)績是履行社會責任的基礎(chǔ)，沒有良好的業(yè)績支撐企業(yè)便無暇顧及到各個利益相關(guān)者的利益。資金提供假說的觀點認為，企業(yè)履行社會責任的程度取決于企業(yè)自身的能力，即要有良好的業(yè)績支撐才能更好地履行企業(yè)社會責任。可負擔理論考慮到社會績效的成本，認為參與社會行為成本是昂貴的，只有財務(wù)績效良好的企業(yè)才有能力提高企業(yè)社會績效，即良好的財務(wù)績效是企業(yè)實現(xiàn)社會績效的前提。一個富有社會責任感的企業(yè)家，如果沒有良好的企業(yè)業(yè)績支持是無法實現(xiàn)其社會責任的，同樣，即使擁有雄厚的資產(chǎn)，企業(yè)也未必會積極履行社會責任。從短期來看，良好的企業(yè)績效能夠為企業(yè)承擔社會責任提供物質(zhì)基礎(chǔ)。目前在大多數(shù)企業(yè)的目標體系中，企業(yè)社會責任的排位都較為靠后。承擔社會責任需要付出一定的資源，如果企業(yè)績效不佳，企業(yè)只能把有限的資源優(yōu)先用于實現(xiàn)排位靠前的目標，社會責任目標的實現(xiàn)也就失去了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。缺乏必要的資源是企業(yè)承擔社會責任最大的障礙之一。 ?。ㄈ┓赏亓?法律威懾力和公司履行社會責任的好壞密切相關(guān)。2011年，在中國投資的19家外資企業(yè)中，只有3家能找到有關(guān)社會責任方面的信息。究其原因，這與我國的法律體系密切相關(guān)，法律的不健全致使法律對這些企業(yè)的威懾力不夠、制約效果差，使這些企業(yè)的違法成本低，有些企業(yè)雖然是違反法律，但也能夠賺取利潤。因此，在考慮是違法還是合法操作時，便會選擇對本企業(yè)有利的違法操作。
（四）企業(yè)的發(fā)展階段 企業(yè)的發(fā)展階段不同，適合履行的社會責任也有區(qū)別。在創(chuàng)業(yè)時期，企業(yè)生存比較艱難，因此，在這個時期，企業(yè)要以履行經(jīng)濟責任和法律責任為主。在成長階段，企業(yè)的獲利能力明顯提高，相對而言，各個利益相關(guān)者的關(guān)系比較復雜。因此，在這個階段，企業(yè)要開始注重社會責任的履行。成熟時期，企業(yè)逐步強大，其承擔的社會責任更廣泛和完善。在衰退時期，正常的企業(yè)通常會自覺縮小企業(yè)的社會責任以渡過難關(guān)。因此，企業(yè)的發(fā)展階段也是影響上市公司社會績效的一個因素，企業(yè)所處發(fā)展階段不同，其社會責任也會隨之變化。
四、上市公司社會績效指標體系設(shè)計
（一）上市公司社會績效選擇指標體系的原則 為了客觀和公正地對上市公司的社會績效進行評價，在選取指標時必須堅持以下原則。（1）科學性原則。在對上市公司社會績效進行評價時，必須以統(tǒng)計和管理科學決策等公認的科學理論知識為依據(jù)。另外，對上市公司的社會責任表現(xiàn)要做出準確的分析和評價。這就要求選取的評價指標具有獨立性，盡量避免指標之間存在重疊現(xiàn)象。（2）系統(tǒng)性原則。在進行具體指標設(shè)置時，要考慮各類指標在評價體系中所占的比重，以及指標間的關(guān)聯(lián)度。這樣選取的指標不僅重點突出，而且可以保持相對的均衡和統(tǒng)一，最終實現(xiàn)整個評價模型的最優(yōu)。（3）可操作性原則。要求指標體系的設(shè)置具有可操作性。首先，計量和評價的數(shù)據(jù)要以客觀事實為基礎(chǔ)。其次，用于評價企業(yè)社會績效的各項指標數(shù)據(jù)是可以取得的。否則，它會使整個社會績效指標體系失去其實用價值。（4）重要性原則。企業(yè)社會責任績效受到許多因素的影響，因此，企業(yè)社會責任績效評價體系的設(shè)計要把握重點，抓住問題的主要矛盾。在對企業(yè)社會績效進行評價時，不必涵蓋企業(yè)各方面的問題，抓住關(guān)鍵性的問題和問題的主要方面就可以完成任務(wù)。
（二）上市公司社會績效指標體系設(shè)計 筆者對上市公司的社會績效指標進行設(shè)計，主要考慮上市公司的經(jīng)濟責任、員工權(quán)益、社會公益以及商業(yè)道德等四個方面（見表1）。
（1）經(jīng)濟責任。主要是指企業(yè)通過履行經(jīng)濟責任，為社會創(chuàng)造財富，提供合格的產(chǎn)品和服務(wù)，是上市公司最本質(zhì)、最重要的一項社會責任。參照1971年Davis提出的同心圓理論，經(jīng)濟績效位于企業(yè)社會績效的內(nèi)圈。企業(yè)創(chuàng)造出良好的經(jīng)濟效益是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)承擔社會責任的基礎(chǔ)。企業(yè)的經(jīng)濟責任主要體現(xiàn)在企業(yè)的盈利水平以及增長的潛力。因此，筆者將總資產(chǎn)報酬率、營業(yè)收入增長率以及銷售利潤率作為評價上市公司的關(guān)鍵指標。其中，總資產(chǎn)報酬率，是表示企業(yè)全部資產(chǎn)的總體獲利能力，主要是評價上市公司資產(chǎn)運營效益。營業(yè)收入增長率是用來評價上市公司的成長狀況和發(fā)展能力。銷售利潤率和總資產(chǎn)報酬率都屬于盈利能力指標，主要是衡量上市公司的盈利能力。
?。?）員工權(quán)益。員工是企業(yè)的寶貴資源，維護員工權(quán)益，注重建立和諧勞動關(guān)系，積極開展員工培訓，拓展員工職業(yè)發(fā)展通道，不斷改善員工的工作生活條件，從而實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展。作為企業(yè)，要尊重員工，維護和保障員工的各項合法權(quán)益。努力解決員工最關(guān)心和最現(xiàn)實的問題，從而激發(fā)員工工作的積極性。對上市公司員工權(quán)益進行評價時選取的定量指標有：員工人均工資及福利水平、員工培訓支出年增長率、職業(yè)健康體檢率以及勞動合同簽訂率；選取的定性指標有員工工作環(huán)境和員工心理健康援助。其中，員工工資及福利水平主要是用來評價上市公司的員工工資及福利水平基本情況。員工培訓是企業(yè)最為重要的人力資源開發(fā)，是比物質(zhì)資本投資更為重要的人力資本投資，而員工培訓支出年增長率，是用來評價上市公司對提高員工綜合素質(zhì)的重視程度。職業(yè)健康體檢率可以很好地反映上市公司對員工健康的關(guān)心，這也是公司維護員工權(quán)益的一種體現(xiàn)。企業(yè)與員工簽訂勞動合同，能夠很好的保護員工的合法權(quán)益，那么，勞動合同簽訂率可以反映企業(yè)對員工合法權(quán)益的保護狀況。此外，員工的工作環(huán)境和員工的心理健康援助也是體現(xiàn)員工權(quán)益的重要方面。
?。?）社會公益。公司財富來源于社會，理應(yīng)回報社會。企業(yè)從事社會公益，說明企業(yè)是一個有社會責任感的“公民”。從事社會公益，能夠增加該企業(yè)的美譽度，提高企業(yè)在消費者心目中的形象。雖然從短期來看，企業(yè)積極參加社會公益，可能會減少了企業(yè)的資金，但從長期來看，這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常有好處的。對社會公益進行評價時選取的定量指標有慈善捐贈率和社會活動參與次數(shù)；選取的定性指標是企業(yè)支持自愿者活動的政策和措施。慈善捐贈率可以從一個方面反映上市公司的社會公益情況，同時，社會活動參與次數(shù)能夠反映企業(yè)對社會公益活動的支持力度和參加社會公益的積極性。此外，企業(yè)支持員工參加自愿者活動制定的政策以及采取的措施也是企業(yè)社會公益方面的表現(xiàn)之一。
?。?）商業(yè)道德。商業(yè)道德也是上市公司社會責任的一個方面。商業(yè)道德主要包括企業(yè)商業(yè)活動中的誠實守信狀況、納稅過程中依法納稅的情況等。對商業(yè)道德進行評價時選取的定量指標主要有罰款（違約款）支出率、稅金繳納率。其中，罰款（違約款）支出率是從企業(yè)誠實守信方面對企業(yè)商業(yè)道德進行評價。稅金繳納率是從政府角度評價企業(yè)在商業(yè)道德方面的表現(xiàn)。另外，企業(yè)采取的用于保證產(chǎn)品安全的措施則可以從另一方面衡量上市公司的商業(yè)道德。
五、上市公司社會績效評價方法
?。ㄒ唬┥鲜泄旧鐣冃гu價指標比重確定方法 在上市公司社會績效評價指標體系中，既有定量指標，又有定性指標。對于定量指標，主要從上市公司的年度財務(wù)報告和社會責任報告中取得數(shù)據(jù)，將各指標按照公式代入相關(guān)數(shù)據(jù)；對于定性指標就要采用專家打分法，由多位專家對該指標進行打分，來確定該指標的具體比重。
（二）專家評分法原則 專家評分法主要是針對定性指標而言的，旨在將定性指標定量化。（1）客觀性。專家在對上市公司社會績效評價指標的比重進行打分時，一定要客觀。企業(yè)在選取專家時，一定要保證該專家學識淵博，對該問題有一個全面的了解，能夠客觀地對待該問題。必要時可以對專家進行短時間的培訓或者是詳細的介紹該評價對象。由于專家評分法是根據(jù)各個專家的經(jīng)驗進行的，所以要求選擇的專家比較客觀和理性。（2）專業(yè)性。在運用專家評分法時，專家要具有專業(yè)性。他能夠?qū)υu價對象有深入的了解和研究。若邀請打分的專家對該評價對象不甚了解，加上運用專家評分法本來就有主觀的因素在里面，勢必會影響最終的結(jié)果。（3）重要性。評價對象有許多評價項目，有的項目比較重要，而有些項目相對來說不太重要。在運用專家評分法進行評價時，對那些重要的評價項目，專家要在分值上給予重視。而對那些不太重要的評價項目，則可以以小分值來呈現(xiàn)。
