伴隨我國經濟的迅猛增長，現代企業(yè)通過合并兼并、聯合重組、主輔分離的有效改革措施，使自身的競爭能力不斷提升。2011年，中國企業(yè)在“全球企業(yè)500強”當中已經占有61個席位，總體而言，我國企業(yè)的發(fā)展正處于一種上升趨勢。但是在看到國內企業(yè)取得成績的同時，我們也應該對隨之而來的風險問題進行考慮，類似中航油新加坡公司由于內部控制缺失造成了巨額資產損失、財務舞弊、破產倒閉等事件時有發(fā)生。因此，對企業(yè)內部控制展開分析與研究是企業(yè)現階段的首要任務。本文對企業(yè)內部控制問題展開研究，闡述了內部控制在企業(yè)中存在的本質，指出了我國企業(yè)內部控制管理中存在的問題，并有針對性地提出了健全與完善企業(yè)內部控制工作的對策與措施，具有一定的現實意義，希望能夠為相關同行提供一些借鑒。
一、內部控制在企業(yè)中存在的本質
內部控制工作是企業(yè)開展各項經濟活動必不可少的程序。首先，內部控制工作是企業(yè)高管層確保目標實現、信息可靠、資產安全、效益提高、風險規(guī)避的工具；其次，高管層也應對內控工作的完善運行擔負責任。所以，對于企業(yè)的高管層來說，內部控制體系的評估與構建已經不單單是一項管理責任，它已經上升成為維護企業(yè)利益的一項法律約束。換句話說，內部控制的本質就是企業(yè)高管層為了維護企業(yè)的資產安全、有效、完整，保障經濟和財務信息的可靠性與真實性，根據企業(yè)不同的崗位設置，而產生的互相制約作用，利用崗位職責間的不相容，對相互間的制約與聯系進行健全與完善，從而形成一套具有控制職能的程序、措施、方法，并予以系統(tǒng)化與規(guī)范化，使之形成一個較為完整的、嚴密的體系，企業(yè)高管層能夠借助這一體系，完成對企業(yè)的發(fā)展與促進，不斷提升企業(yè)的綜合競爭力與經濟效益，保障企業(yè)穩(wěn)定生存與健康發(fā)展。
二、我國企業(yè)內部控制工作中存在的主要問題
（一）企業(yè)對內控工作的重視程度不足，內控的理念與意識缺乏
1．企業(yè)高管層對內控工作的重視不足
部分企業(yè)的高管層缺乏對內控工作的足夠重視，這就容易導致內控工作不能被有效地貫徹與實施，造成內部控制成為企業(yè)的一項擺設，流于形式，沒有起到其應有的約束作用，最終可能導致企業(yè)內部控制的失控。企業(yè)領導層沒有對內部控制給予足夠的支持與政策指導，內部控制工作的內部運行環(huán)境不盡理想，實施受到阻礙。
2．企業(yè)員工對內控工作的重視不足
由于高管層對內控工作不夠重視，直接導致多數企業(yè)員工對內控也缺乏一定的了解與認識，沒有在企業(yè)中形成內部控制的意識與觀念，使得內部控制成為紙上談兵，沒有發(fā)揮出其應有的作用與意義，而這種觀念上的缺失也會造成員工行為上的疏忽，內控工作的效果可能大打折扣。
（二）企業(yè)內部的治理結構不盡完善
內部治理就是企業(yè)展開管理與控制的體系，對于現代企業(yè)而言，良好的運營需要企業(yè)擁有良好的治理結構。目前，我國企業(yè)存在大股東控制的現象，監(jiān)事會、股東大會不能發(fā)揮其應有作用，給企業(yè)內部的互相監(jiān)督與制約帶來了不良影響。在上市企業(yè)治理準則中明確要求，企業(yè)董事會必須存在獨立董事，并開設審計委員會，但是我國企業(yè)“輕制度、重形式”的問題較為嚴重。以房地產企業(yè)舉例說明，H企業(yè)之前就存在這樣的問題，企業(yè)雖然存在獨立董事的制度，但多數只是流于形式，未能發(fā)揮出獨立董事的應有作用，未能切實將體制轉化進行落實，企業(yè)聘請獨立董事，僅是主管領導，對于大股東控制這一現象，并未得到根本轉變，這在很大程度上阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展，不利于企業(yè)內部控制制度的建設與實施。
（三）內部控制的風險管理較為薄弱
伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展，經濟全球化的進程逐漸加快，企業(yè)面臨的內部與外部競爭壓力日益增加，投資、籌資等各方面風險也隨之增加。但是，就目前情況而言，部分企業(yè)的預警機制與風險管理機制并沒有建立，高管層的風險控制意識較為薄弱，企業(yè)缺乏應對與處理風險的經驗，風險應對的能力有待進一步提升。首先，企業(yè)風險管控的意識與活動不夠持久；其次，企業(yè)沒有對自身風險進行定期評估，風險識別機制不夠健全，造成企業(yè)不能對風險進行合理規(guī)避，不利于企業(yè)的發(fā)展與壯大。
（四）企業(yè)審計監(jiān)督機制不健全
就目前情況而言，多數企業(yè)的評審監(jiān)督還是依賴于內部審計部門，但部分企業(yè)的內審部門隸屬財會部，這就導致內部審計缺乏一定的獨立性；此外，在職能方面，企業(yè)內審工作通常只是簡單的會計審核賬目，在企業(yè)內部控制的評價方面并未發(fā)揮出較大的作用。崗位設置方面也存在較大問題，為了節(jié)約成本，企業(yè)實行一崗多職或一人多崗設置，沒有形成良好的內部牽制。例如某企業(yè)的固定資產管理出現問題，企業(yè)固定資產編號沒有記錄在資產管理員維護的固定資產臺賬中，部分固定資產的標簽未能及時貼上，或從資產上滑落、丟失，給固定資產管控的有效性帶來阻礙。
三、我國企業(yè)完善內部控制工作的改進對策
（一）強化企業(yè)的內部控制觀念與意識
在新的形勢之下，企業(yè)在國際市場與國內市場的競爭都日益激烈，但是，部分企業(yè)仍然未將自身的內部控制工作提升到一個高度，對其的重視程度不足，對于這方面存在的欠缺，企業(yè)應該從觀念入手，展開改革，這是保證內控效果提升的基礎與前提。第一，必須強化企業(yè)高管層的內控觀念與意識，提升高管層對于內部控制工作的必要性認識，為企業(yè)內部控制工作的進行提供一個良好的內部與外部氛圍。第二，加強企業(yè)員工的內部控制教育工作，采用一系列的手段與方式加強內控理念傳播，提升員工展開內控工作的自覺性。從而在企業(yè)中形成良好的內控意識與理念，這對于企業(yè)中的全體員工都有著十分重要的意義，它能夠促進企業(yè)內控工作的全面實施，保障內部控制貫徹執(zhí)行的效率與效果，促進企業(yè)的穩(wěn)定生存與健康發(fā)展。
（二）健全與完善企業(yè)的內部治理
1．企業(yè)應設置合理科學的組織結構，明晰職責范圍
企業(yè)的治理結構由股東大會、監(jiān)事會、董事會、經理層共同組成。股東大會是企業(yè)權力機構；監(jiān)事會是企業(yè)監(jiān)督機構；董事會是企業(yè)決策機構，對股東大會進行負責；經理層是企業(yè)經營機構，對董事會進行負責。根據互相分離與制衡原則，最終形成一個責任明確的高效制衡機制，這樣的治理結構能夠適應企業(yè)未來發(fā)展的要求。
2．適當制定考核與獎懲機制
企業(yè)還可以考慮制定一系列的獎懲措施，配合內部控制機制共同實施，從而對企業(yè)上下起到較好的激勵作用。獎懲機制一旦被制定出來，就要保障制度的切實貫徹與執(zhí)行，在企業(yè)內部要做到一視同仁，真正做到好要獎錯要罰，切不可使規(guī)章制度成為企業(yè)的擺設，流于形式。以期能夠不斷提升企業(yè)員工參與內部控制工作的熱情與積極性，保障企業(yè)內部控制目標的順利實現。
3．設置激勵與約束相結合、權責明確的內控制度
調節(jié)全體員工、經營者、所有者的關系，還要依據經理層經營效率建立企業(yè)良好的激勵機制，同時通過產品市場、資本市場、以及經理人員市場，健全好經理約束機制。以良好的激勵與約束機制作為保障，使經理人員能夠享有充分的管理經營權，促進企業(yè)經濟效益的不斷提升。
（三）強化風險管理工作，展開風險評估
第一，企業(yè)應該對自身面臨的各方面風險進行科學、合理、全面的評估，將風險進行量化與排序，對企業(yè)的重點風險領域進行確定，并制定出相應的評價體系。第二，高管層應該對風險管控工作進行高度重視，認真分析與研究風險評估報告，采取合理的手段與措施，規(guī)避與化解風險。第三，企業(yè)還應該健全與完善風險復核與應對機制，對企業(yè)風險給予詳細的評估與復核，及時得到反饋，并以此為基礎，進行內部控制機制的修改與完善。
（四）強化內部審計的監(jiān)督體系
就目前情況而言，實體經濟受政府宏觀調控的影響較為嚴重，面臨著較大的壓力，必須進一步強化內部審計的監(jiān)督工作，保障內部控制在企業(yè)中的順利實施。
1．健全監(jiān)督機制
企業(yè)應該要在財務部門常規(guī)業(yè)務核算基礎上，對自身業(yè)務與崗位進行周期性檢查。同時，可以根據自身經營的實際狀況設置專門的監(jiān)督室，聘用專業(yè)素質高、責任心強的人員擔任負責人，并將其納入企業(yè)的制度當中，展開規(guī)范化、程序化的管理，對企業(yè)總裁直接負責，同時還要把監(jiān)督中存在的問題及時反饋給有關負責人。
2．健全與完善相互依托與制約的機制，形成以防為主的監(jiān)控體系
第一，在企業(yè)的日常管理與經營當中，要對相關人員的權責進行明確的劃分，明晰業(yè)務處理的權限，對于需要直接接觸顧客的業(yè)務，都要按照相關內審的程序進行復核。第二，對待較為重要的業(yè)務，要明確進行規(guī)定，避免單獨一人負責業(yè)務處理的全過程，保障業(yè)務能夠處在有效監(jiān)督之下。第三，在采購環(huán)節(jié)，采用公開招標形式，確保信息公開與決策透明化，避免出現徇私舞弊的現象。
四、結束語
綜上所述，企業(yè)的內部控制工作是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，占據十分重要的地位，不容忽視。企業(yè)應該從自身經營發(fā)展的實際情況出發(fā)，積極參考《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》與《內部控制應用指引》的相關內容，健全與完善內部控制機制，加強審計監(jiān)督，規(guī)避風險，從而不斷促進企業(yè)朝著更好、更強的方向不斷邁進。
