本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的相關概念和過程，以及企業(yè)內(nèi)部控制在我國的應用狀況，第二部分詳細分析了企業(yè)內(nèi)部控制過程所存在的各種問題以及問題產(chǎn)生的原因，最后針對內(nèi)部控制存在的各種問題，提出了應對措施，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。
一、企業(yè)內(nèi)控介紹
企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風險管理的范疇內(nèi)。它可以加強企業(yè)的財務會計監(jiān)管，防止高級管理人員的營私舞弊，而且對保證利益相關者的利益也有重要作用。
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)各部門通過有效的風險評估，及時識別分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定應對策略。在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，信息與溝通是必不可少的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需要通過內(nèi)部審計隊的獨立檢查評價，不斷完善提升管理水平，優(yōu)化內(nèi)控制度。
2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設取得重大突破，意味著中國企業(yè)對于風險管理重視的開始。
2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。
二、目前我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1．企業(yè)高層對內(nèi)控認識不足
某些企業(yè)高層對內(nèi)部控制在防范企業(yè)財務風險、促進企業(yè)健康發(fā)展方面的作用認識不足，有的甚至認為內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營的一種制約和束縛，企業(yè)之所以實施內(nèi)控是為了應付上級檢查，只要把相關的文件制度印在紙上掛在墻上就可以了。還有部分企業(yè)認為內(nèi)部控制就是會計控制，內(nèi)部審計就是審查會計，因而不能從整體上戰(zhàn)略上建立執(zhí)行內(nèi)部控制，或者將內(nèi)控片面的理解為各種政策、制度、流程、規(guī)定的綜合體，沒有認識到內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、控制監(jiān)督五大要素在內(nèi)部控制過程中的動態(tài)運用。
2．企業(yè)內(nèi)控缺乏監(jiān)督管理的動力
企業(yè)內(nèi)控顧名思義是企業(yè)自己對自己進行的監(jiān)督管理，因此這個過程存在一定的阻力。很多企業(yè)有時候即使采取了一定的措施，也往往由于缺乏有效的約束激勵機制，造成管理層對于內(nèi)控工作的被動和懈怠。一方面，企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度約束自己；另一方面，也淡漠企業(yè)內(nèi)控的因素，認為企業(yè)內(nèi)控沒有什么實際價值。對于企業(yè)員工而言，由于內(nèi)控與薪資、獎懲考評、晉升機會等沒有“看得見”的利益相關，因此缺乏實施內(nèi)部控制的積極性。
3．企業(yè)內(nèi)控的溝通能力和獨立性較差
企業(yè)實施內(nèi)控的一個重要因素就是信息和溝通，但是目前很多企業(yè)的各級主管部門、人員并不明確自己在內(nèi)控中應承擔的責任，不明晰企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，因此不能夠及時取得并與內(nèi)控管理人員交換他們執(zhí)行、管理和控制企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要的信息；而企業(yè)內(nèi)控管理部門也會由于只將內(nèi)控工作停留在制度、文件、流程上疏于和業(yè)務部門進行溝通交流，進而造成企業(yè)內(nèi)控失效。
企業(yè)內(nèi)控在實施過程中另一個值得討論的問題就是：企業(yè)內(nèi)控部門的獨立性。很多企業(yè)內(nèi)控制度的制定者也是受影響對象，因此讓這些管理人員自己監(jiān)督自己，很顯然這個過程本身存在很多矛盾和阻力。
三、應對措施
1．構建有利的企業(yè)文化加強企業(yè)內(nèi)控
現(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是企業(yè)管理研究的熱點問題，如何構建良好的企業(yè)文化，對于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運行都有重要的影響。很多學者認為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對組成整個企業(yè)的成員起到約束凝聚、以及協(xié)調(diào)組織的作用，推動企業(yè)更快更好的發(fā)展。組建企業(yè)文化內(nèi)控管理模式，必須具有超前的風險意識，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會中逐漸成長并完善。
2．完善企業(yè)內(nèi)控的管理機制
良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業(yè)有健全的管理制度，那么企業(yè)內(nèi)控必然會收到良好的結果。制度是管理的基礎，只有建立科學嚴密的內(nèi)控體系，才可以真正做到令行禁止，達到令行暢通。
現(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)控的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業(yè)內(nèi)控才能收到預期的效果。
3．建立清晰的企業(yè)內(nèi)控績效評估體系
績效評估包括很多方面，對于企業(yè)來講，可以有財務績效，員工工作績效、產(chǎn)品績效，雖然不同的績效衡量企業(yè)運營的不同方面，但是它們都具有一個共同的特點，公正與實用。如果任何績效考評標準不能夠體現(xiàn)公正與實用，那么也不會取得良好的企業(yè)內(nèi)控結果。因此企業(yè)在構建績效評價體系時，必須時刻體現(xiàn)體系的公正和實用性，只有這樣才能收到更好的企業(yè)內(nèi)控結果。
四、總結
通過對企業(yè)內(nèi)控過程的詳細描述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控主要存在以下問題：企業(yè)內(nèi)控缺乏監(jiān)督管理的動力，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管人員觀念落后和企業(yè)監(jiān)督管理部門和運行部門獨立性較差。為了提高企業(yè)內(nèi)控，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，筆者在文中列舉了一些改進措施，例如，構建有利的企業(yè)文化，加強企業(yè)內(nèi)控完善企業(yè)內(nèi)控的管理機制和建立清晰的企業(yè)內(nèi)控績效評估體系以提高企業(yè)內(nèi)控的結果，以獲得較好的監(jiān)督管理結果。
內(nèi)控是一個從無形到有形，從有形到有效，從有效到創(chuàng)新的過程。只有將內(nèi)控貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務，才能發(fā)揮其應有的作用，才能從風險管理的角度引領財務管理的轉型。
