導(dǎo)讀：大企業(yè)作為一個(gè)特殊的納稅群體，在我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。稅務(wù)工作部門(mén)如何利用有限的稅務(wù)資源，在幫助大企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)一步提高稅收服務(wù)質(zhì)量的問(wèn)題，已成為當(dāng)前稅務(wù)征管工作中的重要課題。
當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，大企業(yè)必將繼續(xù)沿著集團(tuán)化、信息化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在促進(jìn)大企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變上有新的作為。如何利用有限的稅務(wù)資源，在幫助大企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)一步提高稅收服務(wù)質(zhì)量的問(wèn)題，已成為當(dāng)前稅務(wù)征管工作中的重要課題。
大企業(yè)作為一個(gè)特殊的納稅群體，在我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。面對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出的新要求和挑戰(zhàn)，大企業(yè)必須認(rèn)清形勢(shì)。
1、正確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種類(lèi)型，一種是由于不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)應(yīng)深刻理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵，認(rèn)真研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并結(jié)合自身實(shí)際情況，制定自身稅務(wù)方案，從檢查涉稅發(fā)票使用以及涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的安全隱患入手，剖析自身在業(yè)務(wù)審批和復(fù)核、會(huì)計(jì)稽核以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督各環(huán)節(jié)可能存在的問(wèn)題。
2、充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響國(guó)家稅收收入的重要因素。大企業(yè)雖然數(shù)量少，因其規(guī)模大、業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)?、產(chǎn)值大，涉及稅種多、稅源廣、稅額大，在國(guó)家稅收中占有絕對(duì)比重，是國(guó)家稅收的主要來(lái)源，控制大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅收管理工作中的重要內(nèi)容。大企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果，自覺(jué)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能提高稅務(wù)遵從度。
3、積極建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。大企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素多，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)雜，風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重，企業(yè)應(yīng)在準(zhǔn)確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵、充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理要求，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，積極建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建設(shè)重點(diǎn)包括：設(shè)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，專(zhuān)職負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通等管理工作；在會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置涉稅業(yè)務(wù)專(zhuān)職核算員（或稅務(wù)會(huì)計(jì)崗），負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理、涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)分析、納稅申報(bào)和稅款繳納等稅務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)涉稅業(yè)務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)溝通；建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，全面梳理涉稅核算各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范和固化可以標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，以指導(dǎo)實(shí)際稅務(wù)操作；對(duì)于無(wú)法直接標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，則形成遵從制度，形成能反映時(shí)效性、程序性和管理目標(biāo)的專(zhuān)業(yè)化解讀和說(shuō)明。
大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅收管理部門(mén)也有著義不容辭的責(zé)任。近年來(lái)，國(guó)稅總局大企業(yè)稅收管理部門(mén)正在探索提供增值服務(wù)與統(tǒng)籌管理，力爭(zhēng)形成統(tǒng)一的上下左右協(xié)調(diào)機(jī)制，逐步形成擴(kuò)層級(jí)服務(wù)與管理的統(tǒng)一窗口，與大企業(yè)共同控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)遵從。具體要做好以下幾方面工作：
1、健全大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，規(guī)范大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理。大企業(yè)是重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)進(jìn)一步明確大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在各區(qū)局設(shè)大企業(yè)管理科。在此基礎(chǔ)上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定轄區(qū)內(nèi)不同層次的管理服務(wù)重點(diǎn)。原則上對(duì)確定為本級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行以稅收分析、稅收評(píng)估、稅收監(jiān)控和稅收檢查4項(xiàng)內(nèi)容為主的征管情況分析和征納信息收集，以便確定對(duì)本定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)的管理重點(diǎn)和服務(wù)內(nèi)容。對(duì)于本級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)屬于上一級(jí)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的，本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要不折不扣地落實(shí)上級(jí)的管理和服務(wù)要求；另一方面也要及時(shí)將本局對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理和服務(wù)情況進(jìn)行上報(bào)，特別要及時(shí)上報(bào)企業(yè)的政策執(zhí)行訴求和管理要求，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的管理和服務(wù)目標(biāo)。
2、提升管理員素質(zhì)，建立健全崗責(zé)制，為大企業(yè)管理和服務(wù)提供人才保障。要根據(jù)大企業(yè)情況，明確各級(jí)大企業(yè)管理人員數(shù)量，明確大企業(yè)管理人員的基本條件，建立一支專(zhuān)業(yè)的大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)；立足現(xiàn)實(shí)，堅(jiān)持“專(zhuān)業(yè)化管理、個(gè)性化服務(wù)、管理和服務(wù)并重”的理念，采用“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的方式，大力開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、電算化會(huì)計(jì)、納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)分析方面的培訓(xùn)，特別是要熟悉大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，掌握財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算規(guī)則，能找出重點(diǎn)監(jiān)控的會(huì)計(jì)科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。
3、統(tǒng)一大企業(yè)管理服務(wù)制度，提供個(gè)性化服務(wù)。要按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總構(gòu)架，創(chuàng)新稅收管理員制度，合理分解稅收管理員的管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專(zhuān)業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)等專(zhuān)業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地的稅收管理職能中分離出來(lái)；把制度性安排、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中；把綜合素質(zhì)較好的稅收管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)要求高的專(zhuān)業(yè)管理崗位。
4、建立大企業(yè)稅收管理與服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，沒(méi)有相應(yīng)的管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對(duì)大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評(píng)估的支持。因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分重要的。要重點(diǎn)建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、管理企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)和大企業(yè)的申報(bào)資料庫(kù)、大企業(yè)的稅收管理分析模型。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)主管部門(mén)的互動(dòng)和協(xié)調(diào)，定期舉辦培訓(xùn)和上門(mén)宣傳、長(zhǎng)期實(shí)施按月催報(bào)、納稅評(píng)估等多種辦法和手段，逐步提高企業(yè)的納稅意識(shí)。
