導讀： a企業(yè)以固定資產和擁有的專利權對b企業(yè)投資，a企業(yè)對b企業(yè)的投資占b企業(yè)注冊資本的18%，a企業(yè)適用的所得稅率為33%(下同)。a企業(yè)投出資產的賬面價值以及其他有關資料見表1.
a企業(yè)以固定資產和擁有的專利權對b企業(yè)投資，a企業(yè)對b企業(yè)的投資占b企業(yè)注冊資本的18%，a企業(yè)適用的所得稅率為33%(下同)。a企業(yè)投出資產的賬面價值以及其他有關資料見表1.
表1單位：元
項目賬面原價已提折舊賬面價值評估確認價值
設備a 30000 10000 20000 24000
設備b 42500 12500 30000 32000
設備c 25000 5000 20000 19000
專利權 - - 5000 3000
合計 97500 27500 75000 78000
根據上述資料，a企業(yè)投資時應作如下會計分錄：
借：長期期權投資——b企業(yè)78 000
累計折舊27 500
貸：固定資產97 500
無形資產5 000
資本公積——股權投資準備2 010(78 000-75 000-990)
遞延稅款990[(78 000-75 000)×33%]
y企業(yè)以固定資產和專有技術對c企業(yè)投資，y企業(yè)對c企業(yè)的投資占c企業(yè)注冊資本的15%.y企業(yè)投出資產的賬面價值以及其他有關資料見表2.
表2單位：元
項目賬面原價已提折舊賬面價值評估確認價值
設備1 80000 25000 55000 50000
設備2 30000 10000 20000 21000
專有技術 - - 6000 4500
合計 110000 35000 81000 75500
據上述資料，y企業(yè)投資時應作如下會計分錄：
借：長期股權投資——c企業(yè)75 500
營業(yè)外支出——資產評估減值5 500
累計折舊35 000
貸：固定資產110 000
無形資產6 000
假如上述a企業(yè)對b企業(yè)的投資采用成本法核算，二年后a企業(yè)將該項投資轉讓(二年內a企業(yè)未再追加投資)，如果轉讓所得價款分別為：(1)85000元、(2)76 000元、(3)70 000元，其他資料如例2(假設二年內未獲得任何投資利潤)。
根據上述資料，a企業(yè)在這三種情況下轉讓該項投資時，會計處理分別如下：
(1)處置投資所得價款85 000，大于投資賬面價值78 000，且大于投出非現金資產賬面價值75 000.
①投資轉讓收益=85 000-78 000=7 000(元)
借：銀行存款85 000
貸：長期股權投資——b企業(yè)78 000
投資收益——股權出售收益7 000
導讀： a企業(yè)以固定資產和擁有的專利權對b企業(yè)投資，a企業(yè)對b企業(yè)的投資占b企業(yè)注冊資本的18%，a企業(yè)適用的所得稅率為33%(下同)。a企業(yè)投出資產的賬面價值以及其他有關資料見表1.
a企業(yè)以固定資產和擁有的專利權對b企業(yè)投資，a企業(yè)對b企業(yè)的投資占b企業(yè)注冊資本的18%，a企業(yè)適用的所得稅率為33%(下同)。a企業(yè)投出資產的賬面價值以及其他有關資料見表1.
表1單位：元
項目賬面原價已提折舊賬面價值評估確認價值
設備a 30000 10000 20000 24000
設備b 42500 12500 30000 32000
設備c 25000 5000 20000 19000
專利權 - - 5000 3000
合計 97500 27500 75000 78000
根據上述資料，a企業(yè)投資時應作如下會計分錄：
借：長期期權投資——b企業(yè)78 000
累計折舊27 500
貸：固定資產97 500
無形資產5 000
資本公積——股權投資準備2 010(78 000-75 000-990)
遞延稅款990[(78 000-75 000)×33%]
y企業(yè)以固定資產和專有技術對c企業(yè)投資，y企業(yè)對c企業(yè)的投資占c企業(yè)注冊資本的15%.y企業(yè)投出資產的賬面價值以及其他有關資料見表2.
表2單位：元
項目賬面原價已提折舊賬面價值評估確認價值
設備1 80000 25000 55000 50000
設備2 30000 10000 20000 21000
專有技術 - - 6000 4500
合計 110000 35000 81000 75500
據上述資料，y企業(yè)投資時應作如下會計分錄：
借：長期股權投資——c企業(yè)75 500
營業(yè)外支出——資產評估減值5 500
累計折舊35 000
貸：固定資產110 000
無形資產6 000
假如上述a企業(yè)對b企業(yè)的投資采用成本法核算，二年后a企業(yè)將該項投資轉讓(二年內a企業(yè)未再追加投資)，如果轉讓所得價款分別為：(1)85000元、(2)76 000元、(3)70 000元，其他資料如例2(假設二年內未獲得任何投資利潤)。
根據上述資料，a企業(yè)在這三種情況下轉讓該項投資時，會計處理分別如下：
(1)處置投資所得價款85 000，大于投資賬面價值78 000，且大于投出非現金資產賬面價值75 000.
①投資轉讓收益=85 000-78 000=7 000(元)
借：銀行存款85 000
貸：長期股權投資——b企業(yè)78 000
投資收益——股權出售收益7 000
②該項投資應交的所得稅=(85 000-75 000)×33%=3 300(元)應計入損益的所得稅=7 000×33%=2 310(元)從“遞延稅款”貸方轉入的應交所得稅為3 300-2 310=990(元)
借：所得稅2 310
遞延稅款990
貸：應交稅金——應交所得稅3 300
?、劢瑁嘿Y本公積——股權投資準備2 010
貸：資本公積——其他資本公積轉入2 010
(2)處置投資所得價款76 000，小于投資賬面價值78 000，大于投出非現金資產賬面價值75 000.
?、偻顿Y轉讓收益=76 000-78 000= -2 000(元)
借：銀行存款76 000
投資收益——股權出售收益2 000
貸：長期股權投資——b企業(yè)78 000
?、谠擁椡顿Y應交的所得稅=(76 000-75 000)×33%=330(元)從“遞延稅款”貸方轉入的應交所得稅為330元。
借：遞延稅款330
貸：應交稅金——應交所得稅330
?、墼嬋搿斑f延稅款”不需交納的所得稅為990-330=660元。
借：資本公積——投權投資準備2 010
遞延稅款660
貸：資本公積——其他資本公積轉入2 670
(3)處置投資所得價款70 000，小于投資賬面價值78 000，且小于投出非現金資產賬面價值75 000.
?、偻顿Y轉讓收益=70&nb
sp;000-78 000= -8 000(元)
借：銀行存款70 000
投資收益——股權出售收益8 000
貸：長期股權投資——b企業(yè)78 000
②原計入“遞延稅款”不需交納的所得稅為990元。
借：資本公積——投權投資準備2 010
遞延稅款990
貸：資本公積——其他資本公積轉入3 000
