摘 要：本文闡述了推行成本預(yù)算管理的意義以及成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的具體做法。
關(guān)鍵詞：成本預(yù)算 煤礦企業(yè) 實(shí)踐
一、成本預(yù)算的概念
成本預(yù)算是由成本管理單位采用科學(xué)的方法，對(duì)一定時(shí)期、一定產(chǎn)品或某個(gè)項(xiàng)目、方案的成本水平、成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算。一般采用自下而上、自上而下和上下結(jié)合的方式進(jìn)行，煤炭企業(yè)通常編制有年度、季度和月度成本預(yù)算。
二、成本預(yù)算管理的意義
推行成本預(yù)算管理，對(duì)于加強(qiáng)成本管控，做到科學(xué)投入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，進(jìn)行正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，具有十分重要的意義。
1.成本預(yù)算是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于加強(qiáng)成本的過程控制，合理降低生產(chǎn)成本，使其產(chǎn)品在競(jìng)爭(zhēng)中具備成本優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.成本預(yù)算為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。
3.準(zhǔn)確的成本預(yù)算能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。
三、成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的具體實(shí)踐
生產(chǎn)礦井作為煤炭企業(yè)下屬的成本控制中心，經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)定位在成本管理，而預(yù)算管理尤為重要，筆者在具體實(shí)踐中總結(jié)出以下做法。
1.建立健全成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、明確管理職責(zé)，構(gòu)建三級(jí)成本預(yù)算管理體系
一是成立由礦長(zhǎng)任主任，經(jīng)營(yíng)副礦長(zhǎng)任副主任，由經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人勞、供應(yīng)、生產(chǎn)、機(jī)電等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成的成本預(yù)算管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)一級(jí)成本預(yù)算的編審和組織領(lǐng)導(dǎo)工作。
二是預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)一級(jí)預(yù)算的編制和實(shí)施，形成一級(jí)成本預(yù)算分析報(bào)告，對(duì)二級(jí)成本預(yù)算管理單位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程監(jiān)督、考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
三是各科隊(duì)成立由科隊(duì)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，由技術(shù)員、核算員和材料員組成的成本預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，核算員是區(qū)隊(duì)成本預(yù)算管理的專職人員，主要負(fù)責(zé)本單位責(zé)任范圍內(nèi)的成本預(yù)算管理工作。
以上三級(jí)成本預(yù)算管理體系按管理層次劃分，有不同的管理重點(diǎn)，一級(jí)預(yù)算管理的重點(diǎn)是年度、季度預(yù)算，二、三級(jí)預(yù)算管理的重點(diǎn)是月度預(yù)算。
2.明確預(yù)算編制依據(jù)
根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的實(shí)際，提出如下預(yù)算編制依據(jù)。
一是公司下達(dá)的成本計(jì)劃；
二是礦年度生產(chǎn)建議計(jì)劃和月、季度生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；
三是各項(xiàng)成本消耗定額，考慮工作面實(shí)際需要；
四是由于煤炭開采投入木材、坑木代用品、大型材料、專用工具等材料構(gòu)不成產(chǎn)品實(shí)體，可以重復(fù)回收再利用的特點(diǎn)，材料預(yù)算要充分考慮材料的回收、周轉(zhuǎn)和復(fù)用；
五是根據(jù)生產(chǎn)的連續(xù)性強(qiáng)，考慮到地質(zhì)條件變化和安全需要，材料預(yù)算時(shí)要考慮一定的備用。
3.制定預(yù)算編審程序
根據(jù)成本預(yù)算管理層次，制定相應(yīng)的預(yù)算編審程序。
⑴一級(jí)預(yù)算編審程序
預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司下達(dá)的成本目標(biāo)，結(jié)合礦安全生產(chǎn)的實(shí)際需要，提出年、季、月度成本預(yù)算方案，在綜合平衡二級(jí)預(yù)算的同時(shí)，匯總完成一級(jí)預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議后形成正式預(yù)算方案。
⑵二級(jí)預(yù)算編審程序
職能科室按照預(yù)算職責(zé)分工，根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際需要，在確保安全生產(chǎn)的前提下，在綜合平衡三級(jí)預(yù)算的同時(shí)，編制預(yù)算職責(zé)范圍內(nèi)的年、季、月成本預(yù)算方案，并報(bào)送預(yù)算管理辦公室。
⑶三級(jí)預(yù)算編審程序
基層區(qū)隊(duì)根據(jù)本單位生產(chǎn)實(shí)際，充分征求班組意見，在保證安全生產(chǎn)的條件下，完成三級(jí)成本預(yù)算編制方案，并按專業(yè)報(bào)送業(yè)務(wù)科室。
⑷成本預(yù)算和成本計(jì)劃有不同的編制程序
成本預(yù)算編制程序：三級(jí)成本預(yù)算→二級(jí)成本預(yù)算→一級(jí)成本預(yù)算
成本計(jì)劃編制程序：一級(jí)成本計(jì)劃→二級(jí)成本計(jì)劃→三級(jí)成本計(jì)劃
4.注重成本過程的控制
在成本管理中，礦井應(yīng)注重成本過程的控制和管理，嚴(yán)格一切成本支出。
?、蓬A(yù)算內(nèi)成本指標(biāo)的控制
預(yù)算內(nèi)成本指標(biāo)由分管科室按預(yù)算自行控制。具體控制程序?yàn)椋菏┕挝弧止芸剖摇镔Y供應(yīng)科。
?、祁A(yù)算外工程成本控制
預(yù)算外工程開工前，由業(yè)務(wù)科室編制成本預(yù)算，安全生產(chǎn)急需工程，可先開工，但必須48小時(shí)內(nèi)補(bǔ)編成本預(yù)算。預(yù)算外工程成本預(yù)算審批升效后，按預(yù)算內(nèi)成本指標(biāo)控制管理。
⑶預(yù)算外材料控制
非新增工程預(yù)算外材料按下列程序控制：
施工單位→分管科室→物資供應(yīng)科，特殊情況分管領(lǐng)導(dǎo)審批，供應(yīng)科方可發(fā)料。
5.預(yù)算差異分析
預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析，主要分析預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，追述原因，使成本管理能夠有針對(duì)性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。每月由預(yù)算執(zhí)行部門將上月預(yù)算差異分析報(bào)預(yù)算管理辦公室，形成全礦成本預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)礦預(yù)算管理委員會(huì)，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù)。預(yù)算差異分析方法及分析內(nèi)容:
一是本期預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額，累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)發(fā)生額、累計(jì)差異額；
二是用比率法分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出差距;
三是用因素分析法分析產(chǎn)生不利差異的原因，分析責(zé)任，找出改進(jìn)措施，形成有利差異的原因，取得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
四、推行成本預(yù)算管理的效果
1．進(jìn)一步強(qiáng)化了各級(jí)管理人員的成本意識(shí)，提高了各級(jí)管理人員管理成本的主動(dòng)性和積極性。主要表現(xiàn)為工程技術(shù)人員能夠主動(dòng)深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，積極研究預(yù)測(cè)地質(zhì)條件，月初能夠做到全面準(zhǔn)確編制成本預(yù)算，月中主動(dòng)監(jiān)督材料的投入、使用和回收，月未做好預(yù)算差異分析。
2．提高了成本計(jì)劃的準(zhǔn)確度，減少了計(jì)劃外費(fèi)用支出。
3．強(qiáng)化了材料現(xiàn)場(chǎng)管理，提高了材料的使用率。
4．推動(dòng)了成本管理水平的提高。通過成本預(yù)算差異分析，及時(shí)找出了成本管理的存在的問題和不足，提出了下一步成本管理的努力方向。
5．專業(yè)管理在成本管理中的作用得到不斷發(fā)揮，有力地推動(dòng)了技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。
6．成本預(yù)算管理有效地降低了成本支出，提高了經(jīng)濟(jì)效益。
五、推行成本預(yù)算管理需要注意的問題
1．推行成本預(yù)算管理需要科學(xué)的定額和完善的統(tǒng)計(jì)資料。
2．推行成本預(yù)算管理需要有準(zhǔn)確的地質(zhì)預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)的支持。
3．推行成本預(yù)算管理需要做到以人為本，全員參與。
4．推行成本預(yù)算管理需要把成本考核工作落到實(shí)處，并及時(shí)把考核兌現(xiàn)結(jié)果反饋到被考核單位。
5．推行成本預(yù)算管理需要做好成本預(yù)算差異分析。推行成本預(yù)管理需要定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生差異的根源，提出糾正偏差的方法和措施，有計(jì)劃地糾正預(yù)算差異，降低成本支出。
