摘 要：改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，對企業(yè)內(nèi)部各項制度的發(fā)展和完善要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部的會計掌握著企業(yè)發(fā)展的命脈，完善內(nèi)部會計控制制度對加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的會計的監(jiān)督，杜絕營私舞弊的行為，保障企業(yè)的財產(chǎn)安全起著重要的作用。煤炭企業(yè)作為我國最基礎(chǔ)的能源產(chǎn)業(yè)之一，完善內(nèi)部會計控制制度是保證平等的能源市場競爭環(huán)境和充足的煤炭資源市場供應(yīng)最重要的條件。本文通過分析新時期的市場形勢下，煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀和存在的問題及其原因，對完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制制度提出相應(yīng)的解決途徑，以期促進(jìn)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)煤炭企業(yè)的競爭力，促進(jìn)我國能源產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部會計控制；完善途徑
0.引言
隨著我國社會主義現(xiàn)代化的發(fā)展，煤炭企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著越來越重要的作用。因為煤炭的不可再生性，國家相繼出臺了政策和法律法規(guī)來保障煤炭和煤炭企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，例如國務(wù)院頒布了《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》以及對煤炭工業(yè)發(fā)展進(jìn)行了規(guī)劃。煤炭企業(yè)發(fā)展越來越快，但是在發(fā)展過程中，煤炭企業(yè)在內(nèi)部會計控制中也產(chǎn)生了諸多問題，嚴(yán)重阻礙了煤炭企業(yè)的發(fā)展，因而必須進(jìn)一步完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
1.煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀和問題
1.1管理者不重視內(nèi)部會計控制
在當(dāng)今中國，大部分煤炭企業(yè)已經(jīng)將建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度列入企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃中，但是在具體操作中并未加以實踐，并沒有建立起一整套企業(yè)內(nèi)部會計控制風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，管理者并未清醒地意識到內(nèi)部會計控制制度的重要性。
1.2企業(yè)會計缺乏必要的監(jiān)督
我國政府部門并沒有制定出一套完整地內(nèi)部會計控制體系，并且各部門沒有統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督分散，增加了政府監(jiān)督的難度。
我國煤炭企業(yè)一直都在尋求從國有企業(yè)到法人的轉(zhuǎn)變，但是現(xiàn)今中國的煤炭企業(yè)仍以國有股占多數(shù)，國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理進(jìn)行選派，這樣就很難形成董事會、股東會、監(jiān)事會的相互制約和平衡。
審計委員會因缺乏獨(dú)立性，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用，權(quán)責(zé)不明。
煤炭企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員因來自上級的壓力或者對審計重要性的忽視也無法對于內(nèi)部會計進(jìn)行有效地監(jiān)督。
由于煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計并不是公開透明的，因而社會公眾無從得知企業(yè)內(nèi)部會計的具體情況，也就無法對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計進(jìn)行控制監(jiān)督。
1.3企業(yè)內(nèi)部會計信息失真
造成企業(yè)內(nèi)部會計信息失真的現(xiàn)象主要有以下兩方面原因。
1.3.1信息化處理技術(shù)的運(yùn)用
現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，可能使企業(yè)內(nèi)部會計面臨重大的隱患。使用信息化處理技術(shù)可以給企業(yè)內(nèi)部會計帶來極大的便利，提高了內(nèi)部會計的工作效率。3信息化處理技術(shù)就是指會計人員將數(shù)據(jù)信息輸入到軟件或者網(wǎng)絡(luò)上，計算機(jī)就會按照設(shè)計好的程序進(jìn)行運(yùn)算，最終得出一個結(jié)果。但如果發(fā)生軟件失靈或者網(wǎng)絡(luò)故障，會計數(shù)據(jù)信息就會失真甚至丟失，現(xiàn)今運(yùn)用信息化處理技術(shù)的會計領(lǐng)域一般都是有著復(fù)雜的公式或者繁雜的數(shù)據(jù)的領(lǐng)域，一旦產(chǎn)生失真的現(xiàn)象，就會耗費(fèi)大量的人力物力進(jìn)行對錯誤的查找，失真具有不易察覺性，這也使得會計人員不能及時地發(fā)現(xiàn)錯誤改正錯誤。
1.3.2人為的原因
由于網(wǎng)絡(luò)具有開放性，無論是管理者、會計人員還是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理維護(hù)者都可以接觸到內(nèi)部會計數(shù)據(jù)，這就加劇了通過篡改、虛構(gòu)、隱瞞內(nèi)部會計數(shù)據(jù)或者運(yùn)算程序進(jìn)行徇私舞弊的風(fēng)險。
會計工作人員不認(rèn)真地履行職責(zé)，沒有愛崗敬業(yè)、誠實信用的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也是造成會計數(shù)據(jù)信息失真的一部分原因。
1.4費(fèi)用支出膨脹
企業(yè)為了自身的發(fā)展，往往批準(zhǔn)一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但是對于這些業(yè)務(wù)費(fèi)用的適用范圍和具體額度并沒有嚴(yán)格的限制和監(jiān)督，這就導(dǎo)致企業(yè)的費(fèi)用支出膨脹，而資金利用率低下，浪費(fèi)現(xiàn)象極其普遍，造成企業(yè)的財產(chǎn)的安全得不到保障，財產(chǎn)流失嚴(yán)重。
2.煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的緣由
2.1企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全
目前，企業(yè)建立的內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容不具有完整性和可行性；監(jiān)督流于形式，沒有建立有效的激勵機(jī)制。
2.2企業(yè)中人員素質(zhì)不高。
徇私舞弊等不道德不合法的行為的發(fā)生最主要原因是企業(yè)中人員的責(zé)任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)；同時一些管理者管理經(jīng)驗缺乏，會計人員的會計專業(yè)知識匱乏都導(dǎo)致了內(nèi)部會計數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。
3.完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的途徑
3.1增強(qiáng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識
一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實施，因此營造重視企業(yè)內(nèi)部控制制度制定和實施的環(huán)境是很有必要的。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動地進(jìn)行宣傳，重視對會計的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對其重要性的認(rèn)識。
3.2加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督
3.2.1國家要建立一整套的內(nèi)部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業(yè)內(nèi)部會計實行監(jiān)管，定期對企業(yè)財產(chǎn)進(jìn)行清查。
3.2.2加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督職能和對公司財務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)，使公司各個機(jī)構(gòu)相互制衡。
3.2.3企業(yè)要明確對會計事項進(jìn)行審批的人員、辦理人員、財務(wù)保管人員以及登記賬款人員的權(quán)利和義務(wù)及責(zé)任，避免因權(quán)責(zé)不明在遇到問題時相互推諉，出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象，或者因為職權(quán)重疊而產(chǎn)生的越權(quán)現(xiàn)象。
3.3提高煤炭企業(yè)人員的道德素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)水平
煤炭企業(yè)人員的道德素質(zhì)水平的高低影響著企業(yè)發(fā)展的好壞。管理者要首先提高自身的道德素養(yǎng)，堅決反對違法違紀(jì)的行為出現(xiàn)，堅決反對肆意侵占、挪用企業(yè)資金的行為；其次要隨時把握企業(yè)內(nèi)部人員的思想行為情況，對有違法犯罪行為的人員進(jìn)行教育、懲罰，采取措施加以防范。對企業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)人員的自我約束能力和遵紀(jì)守法能力；要加強(qiáng)和企業(yè)人員之間的交流，增進(jìn)他們對企業(yè)的歸屬感和自豪感，注重發(fā)揚(yáng)他們的個性，使他們更好地為企業(yè)服務(wù)。
要組織會計人員學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，要求他們在日常生活中要注重對相關(guān)知識的更新并將知識運(yùn)用到企業(yè)會計業(yè)務(wù)中；要求會計人員定期披露會計信息，做到經(jīng)營管理信息公開化、透明化、使企業(yè)對面臨的風(fēng)險更好地做出有效地防范。
4.總結(jié)
現(xiàn)今的煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制還存在許多不足之處亟待改善，這需要國家、社會、企業(yè)、企業(yè)人員等各方面加以努力，共同構(gòu)建科學(xué)、合理的煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，這關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展的命運(yùn)，對維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序也起著非常重要的作用。
