摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)足的發(fā)展，企業(yè)具有了一定的規(guī)模，在管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)日趨分散化，但企業(yè)由于內(nèi)部控制建設(shè)存在治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部監(jiān)督不到位、及員工的綜合素質(zhì)不高等多種問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)難以控制的現(xiàn)象，不利于民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。分析民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)中的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理顯得尤為重要。順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展和社會(huì)的需要，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，完善管理體系，將民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制的問(wèn)題；對(duì)策；強(qiáng)大目標(biāo)
1、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建設(shè)中存在的問(wèn)題
1.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題
1.1.1法人治理結(jié)構(gòu)不完善
當(dāng)前的許多民營(yíng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮任何作用，企業(yè)所有者獨(dú)攬大權(quán)，一人掌控所有管理權(quán)限，各級(jí)職能部門(mén)只能被動(dòng)接受，順著企業(yè)所有者的指揮棒轉(zhuǎn)，從而造成重大事項(xiàng)決策隨意性大，打亂各部門(mén)的正常運(yùn)作，導(dǎo)致各職能部門(mén)權(quán)責(zé)不明確，對(duì)集團(tuán)下屬公司的管理失控，存在給企業(yè)造成巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)。
1.1.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)
很多民營(yíng)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒(méi)有授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限，部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作范圍嚴(yán)重受限，加上內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行，綜合素質(zhì)不高，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的功能與作用，成為一個(gè)中看不中用的“花瓶”。
1.1.3 沒(méi)有明確的企業(yè)文化
企業(yè)文化能對(duì)企業(yè)整體和企業(yè)成員的價(jià)值及行為取向起引導(dǎo)作用，并且能對(duì)企業(yè)員工的思想、心理和行為具有約束和規(guī)范作用。一個(gè)公司沒(méi)有明確的企業(yè)文化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，具體表現(xiàn)為怠慢職責(zé)、自行其是、工作散漫等現(xiàn)象，長(zhǎng)期下來(lái)，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。
1.2 企業(yè)控制活動(dòng)執(zhí)行問(wèn)題
1.2.1 內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力
企業(yè)的管理者雖然建立了完備的內(nèi)部控制制度，但由于對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為內(nèi)部控制是用來(lái)管理員工的，自己不愿意受內(nèi)部控制的約束，造成內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中漏洞百出，職能部門(mén)怠于行使監(jiān)督職能，完備的制度最終也成了一紙空文。
1.2.2 員工缺乏培訓(xùn)
企業(yè)未建立起員工培訓(xùn)機(jī)制，員工缺乏上崗前培訓(xùn)，造成員工對(duì)內(nèi)部控制不熟悉，對(duì)企業(yè)管理文化不了解，各下屬公司及職能部門(mén)根據(jù)各自的理解各行其是、步調(diào)不一致，無(wú)法形成集團(tuán)整體的管理協(xié)同效應(yīng)。
1.2.3 對(duì)偏離內(nèi)部控制現(xiàn)象反應(yīng)不力
企業(yè)高層管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的偏離內(nèi)部控制的現(xiàn)象反應(yīng)遲鈍，不能作出及時(shí)反應(yīng)并糾正，引發(fā)員工錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加重各層級(jí)職能部門(mén)及員工對(duì)內(nèi)部控制的懈怠程度，從而造成內(nèi)部控制作用的弱化。
2、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策
2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的管理
2.1.1 加強(qiáng)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)建設(shè)
企業(yè)所有者應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，提升自己的治理理念，建立健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確公司所有者、高層管理者和員工的職責(zé)，進(jìn)行合理分權(quán)，充分發(fā)揮董事會(huì)的決策職能、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能、企業(yè)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理職能，三者之間形成一個(gè)有效的制約與平衡，規(guī)范決策程序，保證重大決策、重要事項(xiàng)實(shí)行集體決策，任何個(gè)人不得擅自改變集體決策意見(jiàn)。
2.1.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的管理層級(jí)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備不但懂財(cái)務(wù)還要精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)、有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)控，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.1.3 樹(shù)立良好的企業(yè)文化
發(fā)揚(yáng)積極向上的企業(yè)文化，營(yíng)造良好地企業(yè)氛圍，一個(gè)良好的企業(yè)文化可以激發(fā)企業(yè)員工高昂情緒和奮發(fā)進(jìn)取的精神。企業(yè)的高層管理者要做到以身作則，為員工樹(shù)立良好的榜樣，引導(dǎo)與規(guī)范員工行為，打造企業(yè)的核心價(jià)值觀，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定與發(fā)展。
2.2 建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度
2.2.1 營(yíng)造全員受控的氛圍
企業(yè)所有者、管理層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的主導(dǎo)和垂范的作用，按照內(nèi)部控制的規(guī)定與要求行使自己的權(quán)責(zé)，營(yíng)造無(wú)論是企業(yè)所有者、管理層還是員工都必須自覺(jué)接受“受控、受限”的角色和自覺(jué)履行控制的責(zé)任的內(nèi)部控制氛圍，使內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證內(nèi)部控制不存在空白點(diǎn)。
2.2.2 加強(qiáng)員工掊訓(xùn)
建立員工崗前培訓(xùn)及后續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工在內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)工作，可以提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度的熟悉程度和執(zhí)行力，并能有效地將企業(yè)成功的管理文化復(fù)制到集團(tuán)所有下屬企業(yè)，提高集團(tuán)及下屬企業(yè)的管理效率，以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的管理協(xié)同效應(yīng)。
2.2.3建立糾偏機(jī)制
建立及時(shí)迅速的糾偏機(jī)制，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)偏離內(nèi)部控制的現(xiàn)象要及時(shí)作出反應(yīng)，堵塞漏洞，追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任，營(yíng)造管理層對(duì)偏離內(nèi)部控制的行為決不容忍的管理文化，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的信心。
2.5.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng)的同時(shí)，也可以以召開(kāi)討論會(huì)的形式，組織各職能部門(mén)和員工共同參與，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及分析內(nèi)部控制作用弱化的原因，發(fā)現(xiàn)并評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行完善，以保證內(nèi)部控制的高度有效。
3、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，建立健全內(nèi)部管理制約與監(jiān)督體系是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展著重解決的事。建立制約與監(jiān)督體系，可以幫助民營(yíng)企業(yè)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力，將民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的目標(biāo)。
