摘 要：隨著改革開(kāi)放市場(chǎng)發(fā)展的需要，企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，不斷拓寬業(yè)務(wù)面以求更好的生存，企業(yè)內(nèi)部成立分公司、全資子公司、控股子公司，原來(lái)單一的企業(yè)發(fā)展為多層次經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織形式，如何加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制確保企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)有效的資源配置，在實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)的同時(shí)真正提升企業(yè)集團(tuán)的價(jià)值，意義重大。本文分析了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)模式，內(nèi)控的盲點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制度的完善提出了設(shè)想?！?br />
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，防止舞弊，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。
一、國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀
?。ㄒ唬﹥?nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)：在財(cái)務(wù)管理的主體上，企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)為一元中心下的多層級(jí)復(fù)合結(jié)構(gòu)特征。母公司是集團(tuán)內(nèi)部控制的主體，子公司為集團(tuán)內(nèi)部控制的客體。集團(tuán)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)制度，要求各子公司參照?qǐng)?zhí)行
（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的架構(gòu)：集團(tuán)內(nèi)部設(shè)財(cái)務(wù)部，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)各職能管理部門(mén)及分公司日常的現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)，非銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的往來(lái)賬管理，資金的籌措以及除銷(xiāo)售業(yè)務(wù)外的日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核對(duì)、處理工作，審核并合并各子分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，按稅務(wù)、財(cái)政及企業(yè)集團(tuán)的要求編制并報(bào)送相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析。分公司配備財(cái)務(wù)人員，僅核算與銷(xiāo)售相關(guān)的業(yè)務(wù)，無(wú)現(xiàn)金支配權(quán)。控股及全資子公司獨(dú)立核算并按集團(tuán)的要求報(bào)送各項(xiàng)報(bào)表
二、企業(yè)集團(tuán)中財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理制度落后：因?yàn)闃I(yè)務(wù)及業(yè)態(tài)的拓展，集團(tuán)內(nèi)部成立多個(gè)子公司相對(duì)過(guò)去單一的經(jīng)營(yíng)模式，集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)制度老舊，對(duì)新增經(jīng)營(yíng)單位缺乏足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，加之人浮一事，一味追求規(guī)模效應(yīng)，忽視財(cái)務(wù)制度建設(shè)，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和迫切性沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制所需要的企業(yè)文化氛圍尚未形成 ，在集團(tuán)內(nèi)部的運(yùn)行受到很多阻礙
?。ǘ┘瘓F(tuán)財(cái)務(wù)管理制度欠缺，財(cái)務(wù)信息缺乏有效性。不能及時(shí)掌握和把控各子公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能最優(yōu)化配置有限的資源。如：子公司資金閑置、私自轉(zhuǎn)借，土地房屋不能優(yōu)化使用，各子公司在爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)中大量進(jìn)貨造成存貨大量積壓，占用資金，降低了資金的使用效率。集團(tuán)依靠銷(xiāo)售規(guī)模向銀行借入巨額資金，每年承擔(dān)著巨大的資金成本。
?。ㄈ?huì)計(jì)工作不規(guī)范：不相容職務(wù)未做分離，會(huì)計(jì)兼出納。票據(jù)印章一人保管。資產(chǎn)在子公司間轉(zhuǎn)移，財(cái)務(wù)由于信息不對(duì)稱(chēng)，賬務(wù)處理不及時(shí)或不做登記，造成賬實(shí)不符。資金管理不規(guī)范:造成子公司隨意將其資金借出。
?。ㄋ模?huì)計(jì)人員職業(yè)意識(shí)淡薄，無(wú)相應(yīng)的職業(yè)敏感，由于沒(méi)有良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)主動(dòng)性不高，被動(dòng)工作，工作中知其然而不問(wèn)其所以然。集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)人員或?qū)ｉT(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的職員缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)技能，制度的執(zhí)行力度較差
（五）內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施不到位：集團(tuán)設(shè)審計(jì)崗位或?qū)徲?jì)部，但由于獨(dú)立性不強(qiáng)，受專(zhuān)業(yè)水平和人手的限制無(wú)法及時(shí)監(jiān)督各子分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。集團(tuán)公司忙于業(yè)務(wù)市場(chǎng)的開(kāi)展忽視對(duì)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的建設(shè)，集團(tuán)內(nèi)部信息共享程度差，信息傳遞不能保證準(zhǔn)確、及時(shí)、有效。
?。┘瘓F(tuán)管理活動(dòng)日益復(fù)雜、多變，管理者素質(zhì)跟不上企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張速度。集團(tuán)內(nèi)部各子公司為爭(zhēng)奪市場(chǎng)，完成集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，互相間低價(jià)爭(zhēng)搶客源，造成業(yè)務(wù)重疊，低價(jià)銷(xiāo)售甚至無(wú)利潤(rùn)銷(xiāo)售，不及時(shí)修正客戶的信用等級(jí)，造成大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回，滯銷(xiāo)毀損的存貨不入時(shí)處理。這樣集團(tuán)銷(xiāo)售規(guī)模大了，但無(wú)真正的利潤(rùn)形成和現(xiàn)金流入，報(bào)表合并后銷(xiāo)售數(shù)據(jù)虛假繁榮誤導(dǎo)集團(tuán)管理層作出正確的決策。
三、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的設(shè)想
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)內(nèi)控的環(huán)境建設(shè)，形成良好的企業(yè)文化。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)積極培育有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，重視發(fā)揮員工在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用，做到全員參與，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，帶動(dòng)并影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，明確各部門(mén)的職責(zé)，促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)及子分公司的有效溝通，確保全體員工共同遵守，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。
?。ǘ┙∪髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。如：授權(quán)審批制度、預(yù)算控制制度，信用管理制度，資產(chǎn)的管理制度等，使得財(cái)務(wù)人員日常工作有法可依。加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，明確各機(jī)構(gòu)和崗位的管理權(quán)限，使各崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。加強(qiáng)存貨的管理，加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，為貨幣資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。
?。ㄈ┘訌?qiáng)資金活動(dòng)的控制。建立和完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確投資、籌資、運(yùn)營(yíng)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，落實(shí)責(zé)任追究制度。對(duì)重大、重要的投資及籌資方案應(yīng)進(jìn)行可行性論證，審批中應(yīng)實(shí)行聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。對(duì)控股子公司大額資金的使用，需有全體股東的簽字認(rèn)可方能執(zhí)行。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)信息管理。引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息采集和管理，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，提高信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確度，有效預(yù)防、檢查和糾正錯(cuò)誤或舞弊的機(jī)會(huì)，為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展決策提供戰(zhàn)略機(jī)會(huì)。在提高工作效率的同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員應(yīng)更多的加強(qiáng)對(duì)各子分公司會(huì)計(jì)工作的檢查，監(jiān)督其制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。社會(huì)發(fā)展日新月異，我國(guó)每年都會(huì)出臺(tái)或補(bǔ)充相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，定期組織各子分公司間的業(yè)務(wù)交流和討論，以提高財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)的綜合能力。加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)崗位考核制度，做到獎(jiǎng)懲分明，增強(qiáng)其敬業(yè)精神。
四、結(jié)束語(yǔ)
健全和完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，企業(yè)需要在實(shí)踐中不斷探索內(nèi)部控制的方法和措施，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)在尋求規(guī)模效益的同時(shí)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化預(yù)算管理，確保資金安全和有效運(yùn)行，以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的洪流中立于不敗之地。
