任何企業(yè)都希望在一種有條不紊、高效率的方式下開展工作,實現(xiàn)經(jīng)營目標。在企業(yè)內部,為合理保證實現(xiàn)其目標而設計的控制機制和相應的執(zhí)行管理稱為內部控制。有效的內部控制能為減少組織中的決策失誤和工作缺陷提供有力支持。要維持內部控制的有效性,就需要企業(yè)管理層不斷復核和更新內部控制,并定期或不定期展開內部控制的評價工作
。內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業(yè)的內部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內部審計的相關問題具有極其重要的意義。
一、什么是中小企業(yè)內部審計和內部審計的對象和范圍
中小企業(yè)內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動;內部審計為組織內部服務,接受總經(jīng)理或董事會的領導,獨立性較弱。內部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內部監(jiān)督,是內部控制制度的重要組成部分,單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督。內部審計人員遵循的是內部審計準則;內部審計通常對單位內部組織采用定期或不定期審計,時間安排比較靈活。
中小企業(yè)內部審計的主要職責是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動
二、目前中小型企業(yè)內部審計控制制度中存在的問題
1. 內部審計計控制體系不完善
我國企業(yè)內部審計控制的基礎比較薄弱,一些企業(yè)的管理者對建立內部控制制度不夠重視,更多的是有章不循,遇到具體問題強調靈活性,使內部控制制度流于形式,企業(yè)內部控制失控現(xiàn)象嚴重。我國企業(yè)雖然我國企業(yè)建立了內部審計控制,但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性導致其管理滯后,從而使內部審計控制失去了健全性。二是內部審計控制制度在內容上片面、零散,不具有科學性和系統(tǒng)性。
2. 內部審計人員整體素質不高
現(xiàn)階段,我國中小企業(yè)內部審計人員整體素質不高,平平庸庸,墨守陳規(guī),不能在管理中發(fā)現(xiàn)問題,分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具,導致有些審計人員監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差影響其審計監(jiān)督職能的發(fā)揮
三、完善企業(yè)內部審計控制制度
1. 建立企業(yè)內部審計監(jiān)督制度:在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中,內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行,還應該成為內部控制過程設計的顧問,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內部審計控制制度是否符合內部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到。另外建議管理者建立一種健康積極的組織文化,使企業(yè)員工能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。
2. 促進內部控制自我評價
內部控制自我評價是指企業(yè)內部為實現(xiàn)目標、控制風險而對內部控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施自我評價的方法。內部控制自我評價使得企業(yè)內部控制評價從有限的職員參與變?yōu)閺V泛的職員參與,從“內部審計人員對控制負責”變?yōu)椤八械穆殕T都對控制負責”。企業(yè)的員工廣泛參與到內部控制的設計與評價中來,了解自己在企業(yè)內部控制中所處的位置,意識到內部控制是全體成員共同的責任,從而積極地參與到內部控制評價和改進中來,組織的內部控制整體意識得到加強,內部控制環(huán)境得以提升。內部控制自我評價使企業(yè)內部審計更有效率與效果。通過內部控制自我評價,內部審計人員和經(jīng)營人員合作對經(jīng)營活動進行評價,減少了收集信息的時間和驗證程序,對經(jīng)營過程了解得也更為徹底。這種合作提高了進行內部控制自我評價可獲信息的數(shù)量和質量,把審計人員從對立者、監(jiān)督者轉換為企業(yè)發(fā)展的參與者、推動者,提升內部審計的效率與效果。
總結:
通過對中小型企業(yè)內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,審計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下,僅僅具有較高的專業(yè)素質還是不夠的,加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。適當?shù)慕M織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規(guī)范的標志。沒有合理的評價標準,就等于沒有實質意義的管理,缺少有效的內部控制,中小企業(yè)內部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風險評估為基礎的現(xiàn)代風險導向審計屬于開放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。中小企業(yè)內部審計人員開展對內部控制自我評價,以組織目標為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設性作用,完成由監(jiān)督控制到風險基礎,更好的促進企業(yè)發(fā)展。
