《新財經(jīng)》
新準(zhǔn)則滿足了資本市場對保險業(yè)會計信息的需求，能夠為全球投資者提供更加透明的財務(wù)信息
今年10月8日，中國保監(jiān)會正式下發(fā)通知，要求全行業(yè)自2007年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則將給保險公司的會計核算體系帶來重大變化，促使保險公司的經(jīng)營更加規(guī)范，信息披露更加透明。
促進(jìn)保險業(yè)規(guī)范經(jīng)營控制風(fēng)險
我國保險業(yè)的分類統(tǒng)計一直缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，保監(jiān)會要求全行業(yè)同時、統(tǒng)一執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計的一致性和可比性是一個重要的原因。
目前，中國在保費收入統(tǒng)計時采用的是兩套會計準(zhǔn)則。已在海外上市的中國人壽、人保財險、中國平安等披露中報依照的是已和國際標(biāo)準(zhǔn)一致的香港會計準(zhǔn)則，而其他保險公司執(zhí)行的則是1998年12月財政部頒發(fā)的《保險公司會計制度》。即使是在華的外資保險公司，也在執(zhí)行這一會計制度。在明年年初采用新會計準(zhǔn)則后，兩種的標(biāo)準(zhǔn)將基本一致，統(tǒng)計數(shù)據(jù)也將更加具有可比性。
畢竟，在行業(yè)內(nèi)部，各家保險公司依據(jù)不同的規(guī)定對保費收入、承保、償付能力等進(jìn)行計算，其實是無法進(jìn)行準(zhǔn)確的橫向比較的。各公司加總的數(shù)據(jù)也無法充分反映行業(yè)實際狀況。這對于投資者的決策以及監(jiān)管者的調(diào)控，都會產(chǎn)生不利影響。
民生人壽保險股份有限公司副總裁王宏認(rèn)為：新會計準(zhǔn)則在要求保險公司規(guī)范經(jīng)營上有多方面的體現(xiàn)，其中一個重要的體現(xiàn)就是實現(xiàn)會計信息的可比性，通過實現(xiàn)可比性來促進(jìn)保險公司的規(guī)范經(jīng)營。
這種可比性直接的作用有兩個：第一，對希望在國內(nèi)資本市場上市的公司，通過將其財務(wù)指標(biāo)與國際市場同類公司進(jìn)行對比，可以更容易地判斷該公司的經(jīng)營水平和財務(wù)狀況，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核，同時還可降低該企業(yè)的上市成本；第二，對于擬在國際資本市場上市的公司，也解決了大部分準(zhǔn)則適用性的問題，有利于國際市場解讀和理解國內(nèi)保險公司的財務(wù)狀況。
目前，國際上普遍采用的是內(nèi)含價值法。這種方法對保險公司而言，能全面反映其經(jīng)營的各個方面，準(zhǔn)確衡量和評價保險公司的經(jīng)營狀況。而我國保險公司則一向注重保費收入。就連目前最具權(quán)威的保監(jiān)會排名，也是按照各公司的保費收入排定。
因此，保險公司往往盲目追求保費進(jìn)賬，這大大加劇了保險業(yè)的道德風(fēng)險。保險公司在銷售時，只管當(dāng)下收益，不管未來支付，不計承保成本，這導(dǎo)致了產(chǎn)品設(shè)計的失誤，大量高利率產(chǎn)品被設(shè)計出來。保險公司大力發(fā)展投資理財型產(chǎn)品，尤其是壽險企業(yè)。中央財經(jīng)大學(xué)保險系主任郝演蘇曾對2003年我國保險公司的保費收入進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)3011億元的人身保險收入中，分紅保險業(yè)務(wù)收入為1670億元，占到了55.48％。理財型業(yè)務(wù)收入的比例一直很高。他認(rèn)為，在銷售環(huán)節(jié)上，保險公司給予業(yè)務(wù)員過度的激勵，業(yè)務(wù)員往往向投保人做出超額承諾，以增大提成的基數(shù)。產(chǎn)品設(shè)計與銷售兩個環(huán)節(jié)的扭曲，導(dǎo)致我國保險業(yè)保費收入的畸形現(xiàn)狀。
在郝演蘇看來，新會計準(zhǔn)則彌補(bǔ)了中國保險業(yè)利潤不實的現(xiàn)狀。他認(rèn)為，保險業(yè)應(yīng)注重創(chuàng)造了多少價值，而非實現(xiàn)了多少利潤。從這個意義上說，新會計準(zhǔn)則更注重保險業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。
