貨幣資金 內(nèi)部控制 要點 途徑 預(yù)算 安全風(fēng)險
一、建立貨幣資金內(nèi)部控制的必要性
被堪稱為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段的貨幣資金,強大的流動性是其比較凸顯性的特點，可以隨時進行支付有關(guān)費用、購買物資以及償還債、務(wù)等，不會受到任何限制。所以極易被盜竊、挪用或發(fā)生其他舞弊行為。資金安全風(fēng)險主要是指資金被盜竊、挪用、詐騙和貪污的風(fēng)險。這類風(fēng)險主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。
二、建立貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被資、詐騙和挪用。
貨幣資金的完整性，即檢查企業(yè)收到的貨幣是否全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫等侵占收入的違法行為出現(xiàn)。
貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備。
貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，以便其發(fā)揮最大的成效。
三、貨幣資金會計控制的要點
?。ㄒ唬┌押秘泿刨Y金支出關(guān)。俗話說，節(jié)流媲美于開源。所以，將不合理的以及非法的資金進行控制，即是為單位資金的流入提供了更多的活力。企業(yè)要想獲得長足性的經(jīng)營與發(fā)展，資金的合法合理性是十分重要的。
（二）把握貨幣資金流入點。簡而言之，就是要十分清晰的掌握資金的來源、形式以及為何沒有到位等重要內(nèi)容，而且要將單位所獲得的貨幣資金進行及時的整理和入賬，避免收款不入賬、私設(shè)小金庫以及賬外設(shè)賬等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）規(guī)劃銀行開戶點。要嚴(yán)格根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，及時、定期清理或檢查銀行賬戶。嚴(yán)禁隨意開戶、以個人名義開戶、同時跨行開戶、單位公款以及多頭開戶等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
?。ㄋ模┕茏‖F(xiàn)金盤存點?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，將現(xiàn)金的存放數(shù)額進行規(guī)定和說明之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)派遣專人進行庫存現(xiàn)金的抽查和確認，為現(xiàn)金監(jiān)盤和盤點等制度的不斷完善打下良好的基礎(chǔ)。
?。ㄎ澹┱{(diào)和與銀行、客戶對賬點。常理而言，銀行與企業(yè)之間的對賬是由出納負責(zé)的，但實際上，會計應(yīng)當(dāng)將對賬的責(zé)任進行承擔(dān)，如此一來可以有效地讓很多的舞弊行為不會發(fā)生。與銀行之間的對賬，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明未達賬項，及時處理。
?。┕茏∑睋?jù)和印章保管點。將各種票據(jù)的購買、領(lǐng)用、注銷、保管以及背書準(zhǔn)讓等環(huán)節(jié)的程序和職責(zé)權(quán)限做到明確性的掌握和規(guī)定，是每個企業(yè)的重要任務(wù)之一，而且要做到專人專設(shè)備進行記錄和登記，以避免被盜、遺失和空白票據(jù)的產(chǎn)生。與此同時，要強化第三方對票據(jù)管理的監(jiān)督力度。
（七）管住督促檢查點。惰性會存在于任何事情或者任何人的舉動以及各種制度中。所以，強化和管住督促檢查點，對接觸貨幣資金的部分和人員進行檢查是十分必要的。在此進程中所發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取科學(xué)合理的措施，進行及時的政治和完善，為今后工作的開展作好基礎(chǔ)奠基。
（八）管住財會人員的任用點。專業(yè)性的從業(yè)資格和任職資格是財會人員所必需的基本條件之一，除此之外，業(yè)務(wù)能力強、良好的職業(yè)道德以及政治思想等也是十分重要的。與此同時，單位內(nèi)部要進行輪崗制度、定期換崗，避免不必要的問題的發(fā)生。
四、貨幣資金內(nèi)部控制的有效途徑
?。ㄒ唬┩晟曝泿刨Y金的授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的主要管理者應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部會計控制的實施等相關(guān)內(nèi)容進行總負責(zé)，而且要將預(yù)算安排、項目招標(biāo)、工程采購以及計劃管理等管理活動的權(quán)限融入到企業(yè)內(nèi)部每個部門以及每個工作細節(jié)的進程中去，按照有關(guān)法律規(guī)定進行制度的建立，有關(guān)貨幣資金的執(zhí)行、審批權(quán)限以及重要事項資金支付、責(zé)任追究等制度要做到盡善盡美，使之符合企業(yè)的最新發(fā)展需求，不僅可以有效防范資金被貪污侵占挪用，而且為企業(yè)的長足發(fā)展提供活力。
?。ǘ嵭胁幌嗳莸穆殑?wù)相互分離制度。內(nèi)部制約監(jiān)督機制是十分必要的，建立和完善不相容的職務(wù)互相分離制度，進行工作崗位的合理安置以及職權(quán)的明確規(guī)定和制約說明，不僅可以在保證資金安全的情況下人盡其才，而且杜絕了由一人將資金流通的全部過程進行辦理的不良現(xiàn)象的發(fā)生。
?。ㄈ娀泿刨Y金的保管和控制。強化對會計憑證、原始資料管理以及貨幣資金等工作過程，要將銀行賬目進行及時建賬、核對與稽查，在逐漸的完善定期對賬和報賬制度的前提下，建立完善的制約機制，定期或者不定期的進行檢查。
?。ㄋ模┙柚W(wǎng)上銀行強化企業(yè)貨幣資金管理。目前，各單位已經(jīng)同工行、中行、建行等銀行合作開通了網(wǎng)銀系統(tǒng)，師德集團資金匯集以及集中管理等問題得到及時有效地解決，能夠提升貨幣資金的運營效率，為企業(yè)成本的管理提供強而有力的催化劑的成效。
?。ㄎ澹娀瘜徲嫳O(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財政紀(jì)律和財務(wù)制度，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵住漏洞，預(yù)防資金流失的案件發(fā)生。
（六）實行財務(wù)統(tǒng)一管理，不斷地通過各種措施使得資金的預(yù)算管理得到強化，不斷地建立和完善貨幣資金預(yù)算機制。貨幣資金實行財務(wù)統(tǒng)一管理，不僅能調(diào)節(jié)資金余缺，節(jié)約資金占用和籌資費用，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金運營效率，還能促進企業(yè)內(nèi)部資金管理的有序性，避免錯弊現(xiàn)象的發(fā)生。加強貨幣資金預(yù)算管理，可以在充分運用資金的情況下，為貨幣資金透明度的增強提供活力，而且可以有效地防止資金的隨便挪用，完善各項管理內(nèi)容和制度。
企業(yè)發(fā)展與進步的基礎(chǔ)之一便是貨幣資金，只有根據(jù)實際情況不斷地強化貨幣資金的內(nèi)控管理，并且使得貨幣資金具有完整性、效益性、合法性等良好的特點，才能在有效地防范風(fēng)險的前提下保證經(jīng)營活動的順利進展，提升企業(yè)在競爭中的市場地位。
