1 財(cái)務(wù)分析的概念及在財(cái)務(wù)管理中的作用
財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在營運(yùn)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是對(duì)已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中起著承上啟下的作用。財(cái)務(wù)分析通過對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸納分析，使其提供的信息從定量到定性，由個(gè)別到一般，把原來財(cái)務(wù)核算所提供的“死”數(shù)變?yōu)椤盎睢钡那闆r，從而達(dá)到揭示現(xiàn)象本質(zhì)的目的，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作發(fā)揮管理職能的重要途徑。
企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要作用是為了評(píng)價(jià)企業(yè)的收益情況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況；為企業(yè)的經(jīng)營管理提供支持或參考依據(jù)；對(duì)于上市公司而言，分析結(jié)果還有利于投資者決策，有利于社會(huì)監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平。例如：通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況變化的綜合分析，反映出目前生產(chǎn)經(jīng)營過程存在的主要矛盾——生產(chǎn)與銷售、產(chǎn)品與市場(chǎng)之間的矛盾，為公司決策者提供充分的決策依據(jù)，避免生產(chǎn)經(jīng)營過程中的盲目性。這主要表現(xiàn)在公司近年來在生產(chǎn)、銷售和利潤不斷上升情況下，公司的資金狀況確顯得十分緊張，通過分析我們得到的結(jié)論是由于公司生產(chǎn)、銷售和回款不協(xié)調(diào)所造成的。生產(chǎn)的增長快于銷售的增長，造成公司產(chǎn)品的大量積壓；銷售的增長快于貨款回收的增長，使公司的貨款大量被拖欠。由于這兩個(gè)原因公司大量流動(dòng)資金被“沉淀”，使得公司再生產(chǎn)過程的資金極為緊張。如此循環(huán)的結(jié)果就是公司的債務(wù)不斷上升，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此解決好這一矛盾應(yīng)當(dāng)是公司當(dāng)前工作的重點(diǎn)?？傊?cái)務(wù)分析并不僅僅是為了總結(jié)過去，更重要的是要對(duì)企業(yè)的未來做出預(yù)測(cè)和指導(dǎo)，使企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能有所改進(jìn)和提高。
2 正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本方法
2.1 積累詳細(xì)資料，收集充分依據(jù)
在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前，首先要充分占有各種資料，這不僅包括核算資料、預(yù)算資料、統(tǒng)計(jì)資料、計(jì)劃指標(biāo)等，而且還包括了深入實(shí)際調(diào)查收集到的各種實(shí)際情況。只依賴賬表上的核算資料和統(tǒng)計(jì)資料，是無法把一些具體的活的情況反映出來的，還必須深入基層，了解事物的具體情況。如成本分析時(shí)，可以從財(cái)務(wù)核算資料和統(tǒng)計(jì)資料中獲取各生產(chǎn)單位成本和費(fèi)用項(xiàng)目的總體發(fā)生情況以及產(chǎn)量情況，但對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的具體變化，是無法從現(xiàn)成的資料中獲得，譬如材料成本的變動(dòng)，可能是由于材料價(jià)格引起的，也可能是由于單耗變動(dòng)引起的，也可能是由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)引起的，還有可能是成品率變化引起或前幾個(gè)因素共同變化引起的，因此可以看出造成材料費(fèi)這個(gè)項(xiàng)目變化的原因可能是多方面的，而這些因素變化情況不是都可以從現(xiàn)成的資料中獲取，需要業(yè)務(wù)人員下到各生產(chǎn)車間去，通過對(duì)各車間生產(chǎn)情況的具體了解和向有關(guān)部門咨詢來收集和掌握這些實(shí)際情況。如果不掌握大量活的材料，而只是簡單地對(duì)現(xiàn)成資料數(shù)據(jù)的生搬硬套或簡單羅列，是難以做出對(duì)企業(yè)發(fā)展有指導(dǎo)性作用的財(cái)務(wù)分析的。
2.2 分析數(shù)據(jù)變動(dòng)的基本趨勢(shì)，為進(jìn)一步分析打下基礎(chǔ)
進(jìn)行財(cái)務(wù)分析不是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)資料進(jìn)行簡單匯總，而是對(duì)收集到的數(shù)據(jù)加以核算、整理，不但要求收集的數(shù)據(jù)多而全，而且計(jì)算結(jié)果要精確，對(duì)獲得的每個(gè)數(shù)據(jù)都要認(rèn)真審核，確保其真實(shí)可靠，以便分析選用。我們?nèi)砸陨厦娴牟牧腺M(fèi)變動(dòng)為例，假如通過調(diào)查我們知道了材料費(fèi)變動(dòng)是由于材料單價(jià)變動(dòng)引起的，那么我們不僅要知道這個(gè)變化的原因，更重要的是要計(jì)算出材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)成本的影響數(shù)，并保證計(jì)算的準(zhǔn)確性。
2.3 運(yùn)用科學(xué)的分析方法，揭示原因或規(guī)律
2.3.1 比較分析法
比較分析法是將兩個(gè)或兩個(gè)以上具有可比性的數(shù)據(jù)加以對(duì)比，從而找出差距，揭示矛盾，為進(jìn)一步探明變化原因。這種分析方法是我們分析中最常用也是最基本的一種分析方法。運(yùn)用這種分析方法進(jìn)行比較時(shí)可以與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比、歷史指標(biāo)或先進(jìn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。以制造型企業(yè)的比較分析法運(yùn)用為例：
?。?）在進(jìn)行對(duì)比分析前要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分組，將不同性質(zhì)的事物區(qū)別開來。某電氣產(chǎn)品企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品成本分析時(shí)，按照產(chǎn)品種類進(jìn)行分類，即將成本項(xiàng)目按陶瓷滅弧室、玻璃滅弧室、開關(guān)柜和斷路器進(jìn)行分類比較。在比較時(shí)主要是將分析數(shù)據(jù)進(jìn)行列表對(duì)比，主要列有分析期和比較期的數(shù)據(jù)、比較結(jié)果以及變動(dòng)幅度等。
（2）按照重要性原則，從對(duì)比結(jié)果中找出對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)影響較大的數(shù)據(jù)，也就是我們分析需要揭示的主要矛盾。要避免對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行面面俱到的分析，找出影響變化的主要項(xiàng)目，使分析的使用者得到真正需要的信息。例如：進(jìn)行管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用分析時(shí)，是先將這些科目明細(xì)數(shù)據(jù)的變化情況先全部計(jì)算出來，然后從中找出變化較大（包括絕對(duì)變化量即變化總額和相對(duì)變化量即變化幅度）的項(xiàng)目，假使通過對(duì)比的結(jié)果是工資費(fèi)用變動(dòng)較大，下一步就對(duì)工資變化進(jìn)行重點(diǎn)分析。當(dāng)然對(duì)其他一些項(xiàng)目的變化也可以進(jìn)行分析，但不是不分主次的全部都進(jìn)行分析。
（3）對(duì)結(jié)果進(jìn)行深入分析。通過分析找出解決問題的辦法，才是財(cái)務(wù)分析的實(shí)質(zhì)和重點(diǎn)。例如我們通過與應(yīng)收賬款年初數(shù)的對(duì)比，得到應(yīng)收賬款在今年又有很大幅度的增加這樣的事實(shí)，那么造成今年應(yīng)收賬款大幅上升的主要是原因是什么呢，通過分析得到的是由于今年收入的增長快于貨款回收的增長。再通過我們對(duì)拖欠單位的深入分析，我們還可以了解到公司的主要欠款客戶有哪些，欠款的變化趨勢(shì)是向一些大的客戶集中還是呈現(xiàn)不斷擴(kuò)散狀態(tài)。這些信息對(duì)公司以后制定銷售政策和清欠提供了充分的理論依據(jù)。要使分析的結(jié)果充分、客觀，就需要我們對(duì)業(yè)務(wù)有深入了解和明察的同時(shí)還應(yīng)有一定職業(yè)判斷力。
