企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)生存發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)制定的一系列的政策與程序，它是隨著對(duì)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理，為滿(mǎn)足企業(yè)外部社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的。建立完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，并且保護(hù)資產(chǎn)安全，防范舞弊，從而保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
?。?我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用
?。保?可以確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整
資產(chǎn)的安全完整是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。建立有效的內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管控制，防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)的安全完整。
?。保?可以降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，健全內(nèi)部控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污、浪費(fèi)等有損企業(yè)價(jià)值的違規(guī)現(xiàn)象，可以幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
?。保?可以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性
企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，通過(guò)復(fù)核、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等內(nèi)部控制手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，糾正偏差，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
?。保?可以幫助管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)
通過(guò)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的資金使用情況和資產(chǎn)流轉(zhuǎn)情況，有助于管理層科學(xué)地進(jìn)行決策，確保企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作正常進(jìn)行。
２ 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
?。玻?內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)脫節(jié)
我國(guó)企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，并未從企業(yè)自身情況出發(fā)，照搬照抄同行業(yè)經(jīng)典案例，沒(méi)有制定出適合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，以至于內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部無(wú)法有效執(zhí)行，更無(wú)法發(fā)揮其控制和監(jiān)督的職能。
?。玻?內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，管理層不重視
在我國(guó)，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的作用認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是可有可無(wú)的，或者把企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，在很多企業(yè)中成了擺設(shè)，未能得到真正的貫徹落實(shí)。董事會(huì)和管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不重視，也導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流于形式，并沒(méi)有真正貫徹落實(shí)。
?。玻?執(zhí)行力度不夠，權(quán)責(zé)不清
企業(yè)制定了適合自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度之后，還需要認(rèn)真執(zhí)行該制度。但是，企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行力度不夠、權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于崗位分工等不清晰不明確，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，各部門(mén)人員互相推卸責(zé)任，找不到負(fù)責(zé)人。這種情況不僅造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，管理層決策失誤，有損企業(yè)價(jià)值，也使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的控制活動(dòng)無(wú)法繼續(xù)有效地運(yùn)行下去。
?。玻?財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不力
我國(guó)企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)記賬工作不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)等問(wèn)題，管理人員濫用職權(quán)，越權(quán)控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制制度置之不理，如蓄意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，指示或暗示財(cái)務(wù)人員提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表等等，使企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
?。?對(duì)策建議
?。常?建立適合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度
企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該從企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)際情況出發(fā)，制定適合本企業(yè)發(fā)展情況的內(nèi)控措施，并使之得到有效的執(zhí)行。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，不能只依靠財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員。應(yīng)該將內(nèi)部控制活動(dòng)寓于企業(yè)管理中。
?。常?強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高管理層的重視程度
對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中內(nèi)部控制的重視程度也將決定內(nèi)控工作是否能夠順利開(kāi)展，發(fā)揮其監(jiān)督和控制的功能。企業(yè)的管理層應(yīng)該高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制，將其體現(xiàn)在企業(yè)文化中，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳力度，提升全員內(nèi)控管理理念。領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)控制度、遵守內(nèi)控規(guī)范，對(duì)于違反內(nèi)控制度的領(lǐng)導(dǎo)，要通報(bào)批評(píng)。
?。常?切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度，明確權(quán)責(zé)
企業(yè)制定了適合自身發(fā)展的內(nèi)控措施之后，最重要的是要有效執(zhí)行。在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中，要明確分工，實(shí)行崗位責(zé)任制，落實(shí)到人。各個(gè)部門(mén)和相關(guān)人員要嚴(yán)格按章辦事，不能簡(jiǎn)化工作流程，也不能“先斬后奏”。每項(xiàng)工作過(guò)程都必須要有完備的手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，不能應(yīng)付、簡(jiǎn)化工作流程。在執(zhí)行內(nèi)控的過(guò)程中，要明確權(quán)責(zé)，將管理責(zé)任落實(shí)到管理節(jié)點(diǎn)和管理人員，規(guī)范各級(jí)管理人員的行為。同時(shí)，各個(gè)崗位之間要做到相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，這樣可以做到相互檢查、相互牽制，防止舞弊行為的發(fā)生。
?。常?加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度
企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)的重要作用，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的漏洞，確保財(cái)務(wù)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，避免權(quán)力交叉、沖突、越權(quán)。同時(shí)要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，各個(gè)部門(mén)及人員要全面配合內(nèi)審工作，不得干預(yù)內(nèi)審人員，使其失去獨(dú)立性；企業(yè)要合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，更好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查的作用。對(duì)于違反職業(yè)道德，串通舞弊或掩蓋其他財(cái)務(wù)人員舞弊的行為，都要加大懲罰力度。
為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)，企業(yè)必須制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
