一、施工企業(yè)存在的問題
在施工過程中，施工企業(yè)由于投入資源多，占用資金大，建設(shè)工期長(zhǎng)，涉及環(huán)節(jié)多，多種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，基礎(chǔ)資料手續(xù)不完備，賬務(wù)管理滯后等因素，而存在較多問題，影響施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?；A(chǔ)管理工作薄弱，財(cái)務(wù)信息不及時(shí)，數(shù)據(jù)缺乏可比性。由于施工任務(wù)繁雜，又多是長(zhǎng)線項(xiàng)目，內(nèi)部施工人員變動(dòng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選取的不確定性，使的同一企業(yè)不同年度的會(huì)計(jì)信息不具有可比性；收發(fā)材料登記不及時(shí)，多種施工資料手續(xù)不完備，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；現(xiàn)場(chǎng)遇到設(shè)計(jì)變更，工作量調(diào)減，合同差異的問題等因素缺少現(xiàn)場(chǎng)人員認(rèn)可的手續(xù)，為今后施工成本的準(zhǔn)確埋下了隱患。
財(cái)務(wù)管理事前、事中、事后監(jiān)督滯后，特別是事前管理缺乏必要的措施。工程進(jìn)度款到賬后施工企業(yè)已按工程進(jìn)度款的80%支付，但是各項(xiàng)目部在進(jìn)度款不能及時(shí)到位的情況下，已從單位借款或領(lǐng)取部分人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等，到結(jié)算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)工程進(jìn)度款與實(shí)際支付的工程款有差異，造成應(yīng)收賬款增加，進(jìn)度款超額支付現(xiàn)象。施工企業(yè)的管理層缺乏統(tǒng)一駕馭全盤資金的能力。只觀注支付工程進(jìn)度款，忽視項(xiàng)目部日常開支發(fā)生的工資、機(jī)械費(fèi)，領(lǐng)取的材料等費(fèi)用，造成多付工程款現(xiàn)象。
二、內(nèi)部控制的關(guān)鍵
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制十分重要，企業(yè)要健康發(fā)展，離不開完善的內(nèi)部控制，有效的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)國(guó)家法律有效遵循。我從工程施工環(huán)節(jié)分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管控措施。
(一)施工成本的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施
主要風(fēng)險(xiǎn)是：工程物資采購(gòu)量與實(shí)際使用數(shù)量不符，收發(fā)物資混亂，剩余物資缺乏監(jiān)管，形成工程物資浪費(fèi)；機(jī)械設(shè)備利用率低，設(shè)備不能按工程進(jìn)度合理使用，存在閑置現(xiàn)象，增加施工成本；人工費(fèi)高，人員調(diào)配及使用存在窩工現(xiàn)象。主要管控措施是：工程物資按需采購(gòu)，剩余物資及時(shí)入庫(kù)增加原材料，嚴(yán)格工程物資的收、發(fā)領(lǐng)用制度；工程設(shè)備按需租用，按工程進(jìn)度合理安排，提高使用效率，避免設(shè)備閑置，降低施工成本；支付人工費(fèi)，按工作量計(jì)算，合理使用用工人員，減少不合理開支。
(二)工程價(jià)款結(jié)算的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施
工程價(jià)款是按承包合同的約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)結(jié)算的活動(dòng)。主要風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)資金使用管理混亂，支付工程預(yù)付款不能及時(shí)收回，工程進(jìn)度款支付超支，工程竣工結(jié)算價(jià)與實(shí)際支付的工程款存在差異，甚至出現(xiàn)工程款超支現(xiàn)象。主要管控措施是：工程預(yù)付款，在
支付進(jìn)度款時(shí)有計(jì)劃收回。工程進(jìn)度款按建設(shè)單位審核資金，扣除質(zhì)保金后按比例支付，財(cái)務(wù)部門則按施工合同及施工部門實(shí)際發(fā)生施工成本，在支付工程進(jìn)度時(shí)扣除已支付費(fèi)用后，支付剩余工程進(jìn)度款項(xiàng)。工程竣工結(jié)算價(jià)按工程結(jié)算資金，保留必要的質(zhì)保金，結(jié)清所有的欠款，再按合同規(guī)定支付工程款。
(三)工程變更環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施
工程建設(shè)周期長(zhǎng)，在施工過程中有些情況會(huì)發(fā)生變化，出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，工作量增減變化現(xiàn)象。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支，工期延誤。主要管控措施:建設(shè)單位要嚴(yán)格工程變更審批制度，按照變更事項(xiàng)，及時(shí)補(bǔ)辦好變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。施工企業(yè)按變更后的方案施工，及時(shí)辦理變更事項(xiàng)的各項(xiàng)工程審批手續(xù)，調(diào)整工程進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門按手續(xù)完備，調(diào)整后的工程量，及時(shí)核算施工成本。
(四)竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施
主要風(fēng)險(xiǎn)是：竣工驗(yàn)收不規(guī)范，虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額，虛列成本。主要管控措施是：規(guī)范竣工驗(yàn)收，由施工單位、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)檢部門統(tǒng)一驗(yàn)收，統(tǒng)一核算，各司其責(zé)。
三、財(cái)務(wù)管理的措施
(一)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，編制施工項(xiàng)目工作量
制定合理的目標(biāo)成本，切實(shí)做到及時(shí)備料，合理用工，科學(xué)施工，落實(shí)責(zé)任，確保工程預(yù)算執(zhí)行。對(duì)目標(biāo)成本應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，增加財(cái)務(wù)預(yù)警能力，建立靈活準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)反應(yīng)機(jī)制，并使預(yù)算實(shí)施有法可依，督促施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)制度許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，而且要建立必要的考核激勵(lì)機(jī)制，硬化預(yù)算的約束機(jī)制。
(二)加強(qiáng)資金的控制能力
由于工程資金不能及時(shí)到位，施工企業(yè)的資金緊張，單位缺乏駕馭全盤資金的能力，導(dǎo)致出現(xiàn)墊付資金的現(xiàn)象，帶來資金成本和資金安全問題，應(yīng)增強(qiáng)資金的監(jiān)管。
(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理
應(yīng)收賬款管理不力，使工程收入確認(rèn)依據(jù)不充分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加；竣工工程結(jié)算嚴(yán)重滯后，大量預(yù)付工程款長(zhǎng)期掛賬，形成資產(chǎn)慮增和潛虧現(xiàn)象。存貨應(yīng)盡可能降低庫(kù)存和采購(gòu)成本，對(duì)剩余工程材料及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，避免材料浪費(fèi)，降低物資損耗。
(四)加強(qiáng)成本核算，提高經(jīng)濟(jì)效益
成本核算應(yīng)按預(yù)算目標(biāo)開支，定期或不定期對(duì)實(shí)際與預(yù)算進(jìn)行比較，來衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)和效果。成本管理要求對(duì)成本進(jìn)行層層分解，制定具體的成本責(zé)任量化目標(biāo)。嚴(yán)格管理費(fèi)用支出，對(duì)交通、通訊、業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行定額控制，努力降低消耗，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，特別是施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，否則難于達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)損失。
四、結(jié)束語(yǔ)
施工企業(yè)在施工過程中涉及到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理較多，在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理應(yīng)互相協(xié)調(diào)，互相制約，在保證工程質(zhì)量的前提下，通過必要的監(jiān)督，降低施工成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能夠獲得更好的經(jīng)濟(jì)利益。
