當(dāng)今世界市場競爭日趨激烈，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境合理有序配置各種資源變得越來越困難，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制變得尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整安全，保障會計(jì)信息高效真實(shí)，企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行具有重要的戰(zhàn)略意義?？梢哉f沒有當(dāng)代企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)就無法做強(qiáng)做大。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)控制最核心的部分之一，是企業(yè)管理控制系統(tǒng)的一部分，各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)高度重視。
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題
(1)控制環(huán)境差，企業(yè)內(nèi)部控制得不到應(yīng)有的重視?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有良好的控制環(huán)境才能形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前由于缺少對企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)有力的管制，導(dǎo)致很多企業(yè)的內(nèi)部控制只停留在表面，企業(yè)并沒有真正去重視。關(guān)鍵問題在于企業(yè)的治理層和管理層沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，甚至對內(nèi)部控制缺少最基本的了解。片面的認(rèn)為嚴(yán)格的內(nèi)部控制會讓本可以靈活處理的問題變得復(fù)雜化，領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力大大削弱，甚至增加管理成本。此外大多企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅局限于財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，對組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等其他管理重視不夠，內(nèi)部控制的效能得不到充分的應(yīng)用。
(2)缺乏合理有效的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行不得力。我國企業(yè)對內(nèi)控制度的落實(shí)還處在初級階段，大多數(shù)企業(yè)還處在探索、建立健全內(nèi)控制度及落實(shí)內(nèi)控框架布局階段，內(nèi)控真正到位并嚴(yán)格執(zhí)行的不是很多，很多企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)意識較差的通病，沒有認(rèn)識到企業(yè)當(dāng)前或未來面臨的風(fēng)險(xiǎn)，面對經(jīng)營環(huán)境的變化，市場對產(chǎn)品的需求認(rèn)識不足，對風(fēng)險(xiǎn)的防御措施也很少。只追求眼前的利益而不去重視長遠(yuǎn)的目標(biāo)，導(dǎo)致很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法及時(shí)更新，更沒有應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前我國很多民營企業(yè)無法做強(qiáng)做大而破產(chǎn)的現(xiàn)象屢見不鮮，在一定程度上與缺少規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度有很大關(guān)聯(lián)。也有許多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一些文件文本而已，之所以建立內(nèi)部控制制度只不過是為了應(yīng)付外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，本身沒放在心上，一開始就是放在紙面階段，沒有人員去認(rèn)真執(zhí)行。
(3)缺少良好的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境中形成的具有共同價(jià)值觀、共同行為準(zhǔn)則、共同理想的文化體系。良好的企業(yè)文化能夠讓企業(yè)形成一種上下齊心的凝聚力，促使企業(yè)全體員工為共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景而去努力奮斗。真正讓企業(yè)員工產(chǎn)生一種主人翁的精神，更好的為企業(yè)服務(wù)?？墒钱?dāng)前我國許多企業(yè)不太注重企業(yè)的文化建設(shè)。
(4)內(nèi)部信息溝通不暢。要建設(shè)內(nèi)部控制，離不開企業(yè)良好的信息系統(tǒng)，
只有這樣才能讓企業(yè)了解各個(gè)職能部門的工作進(jìn)展?fàn)顩r。當(dāng)前我國許多企業(yè)部門之間存在利益之爭，為了各自利益，信息系統(tǒng)無法共享，有限的資源無法得到合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業(yè)管理層做決策的風(fēng)險(xiǎn)。
二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
(1)讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制觀。要形成良好的內(nèi)部控制制度不僅需要外部的監(jiān)管，關(guān)鍵的是規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行為，讓領(lǐng)導(dǎo)從內(nèi)心懂得企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義。重要的是完善干部管理體制，選拔優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任企業(yè)的管理層；還要明確代理委托關(guān)系，建立一定的獎懲機(jī)制，充分調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感和積極性，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的聰明才智。讓每個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)心都重視內(nèi)部控制制度。
(2)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前我國法人治理機(jī)構(gòu)存在“重形式輕實(shí)質(zhì)”現(xiàn)象。董事會這一企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，當(dāng)前許多企業(yè)存在治理層和管理層的人員重疊。這種責(zé)權(quán)不分的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)名義上受董事會控制實(shí)質(zhì)上還操控在經(jīng)理層手中。所以必須嚴(yán)格按照《公司法》規(guī)定建立董事會，監(jiān)事會，理事會、經(jīng)理層，真正做到權(quán)責(zé)分明，形成良好的權(quán)力制衡機(jī)制。
(3)建立良好的信息溝通機(jī)制，創(chuàng)新企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)部門的各個(gè)環(huán)節(jié)，只有企業(yè)各個(gè)部門加強(qiáng)信息溝通，互通有無，才能真正建立起真實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)決策提供有效的信息。此外企業(yè)應(yīng)形成自己大眾而獨(dú)特的企業(yè)文化，充分調(diào)動廣大職工的積極性，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供精神動力和智力支持。
(4)建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)并根據(jù)自己的情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)各職能部門的特點(diǎn)，建立防堵查為主遞進(jìn)式的監(jiān)控措施，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。在生產(chǎn)經(jīng)營的第一線，改變以往注重事后監(jiān)督的現(xiàn)象，建立預(yù)防為主的監(jiān)督機(jī)制，還要明確內(nèi)部控制的全面性、全方位、全過程的原則。但全方面、全過程的監(jiān)督控制還要分清重點(diǎn)，有選擇、有重點(diǎn)的對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，以保證內(nèi)控高效性和有效性。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再監(jiān)督，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制是否完善的最重要的手段。所要要建立完善的內(nèi)部控制制度必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該檢查內(nèi)部控制的制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題，直接向董事會報(bào)告，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全完善提供意見。必要時(shí)企業(yè)可以將內(nèi)部控制制度的外包，將內(nèi)部控制度交給專家眾多、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)來完成，當(dāng)然外包可能導(dǎo)致所建的企業(yè)內(nèi)部控制制度并不能完全符合企業(yè)的實(shí)際情況。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，市場競爭愈來愈激烈，企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，一個(gè)企業(yè)要想真正的立于激烈的商戰(zhàn)中而屹立不倒愈來愈困難。如何提高企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，歷來是企業(yè)所關(guān)注的問題，良好的內(nèi)部控制制度則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。
