內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中擔(dān)負(fù)著及其重要的核心作用，它是企業(yè)從事各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也是企業(yè)進(jìn)行自我約束和提升的重要途徑。隨著電力體制改革的不斷深化和農(nóng)網(wǎng)改造的實(shí)施，躉售農(nóng)電企業(yè)的規(guī)模也隨之壯大，其資產(chǎn)也得到了快速的提升，供電的可靠性和安全性也得到了高度保障?，F(xiàn)階段，國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管力度不斷加大，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)電企業(yè)內(nèi)部控制是很必要的。筆者結(jié)合在農(nóng)電企業(yè)多年的工作實(shí)際談幾點(diǎn)看法。
一、內(nèi)部控制的含義及意義
企業(yè)為了保證其業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，保證其資產(chǎn)的安全性與完整性，同時(shí)，為了防止和糾正各種錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料能夠在真實(shí)、合法與有效的情況下進(jìn)行制定和實(shí)施，必須在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)控制和管理，這便是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制可以說(shuō)是企業(yè)的核心，是企業(yè)管理的關(guān)鍵，也是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到重要的監(jiān)督作用。建立和實(shí)施有效地內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下方面:
(一)保證企業(yè)遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，只有建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制機(jī)制，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理合規(guī)，才能促使企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。
(二)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高
企業(yè)是以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，通過(guò)建立嚴(yán)格的自我約束內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，以最小的投入獲得最大的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
(三)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全
建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者責(zé)任意識(shí)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中抓好對(duì)企業(yè)人財(cái)物的管理。
(四)保證企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行
通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的營(yíng)造，內(nèi)部機(jī)制的完善來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，進(jìn)而為企業(yè)的創(chuàng)新提供基礎(chǔ)條件，也為企業(yè)提供了二次創(chuàng)業(yè)的良機(jī)。多年來(lái)在農(nóng)電企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)問(wèn)題上，相關(guān)部門和人士也進(jìn)行了多方面的努力，提出各種不同方法和解決方案，但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，往往收效甚微。其根本原因在于，近年來(lái)多數(shù)企業(yè)將改革重點(diǎn)放在了市場(chǎng)上，而忽略了企業(yè)自身管理中存在的問(wèn)題和針對(duì)問(wèn)題的應(yīng)變能力。當(dāng)企業(yè)在遇到經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，企業(yè)內(nèi)部人員往往會(huì)出現(xiàn)怨天尤人、消極等待的思想，這種思想最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展停止不前。
(五)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性
企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整既對(duì)企業(yè)自身影響重大，還
對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。
二、農(nóng)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
近年來(lái)，通過(guò)家電企業(yè)的不斷努力，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況已經(jīng)逐步走向正軌，其內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行也已經(jīng)取得了初步的成效。但是，仍然存在財(cái)產(chǎn)管理制度的欠缺和其它一些制度的不健全問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論認(rèn)識(shí)，基本上仍停留在傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部牽制狀態(tài)上，目前農(nóng)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)內(nèi)部控制體系尚需完善
隨著農(nóng)電經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提升，農(nóng)電企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)控制度。但許多單位內(nèi)控制度的完整性不夠，企業(yè)決策與執(zhí)行和資產(chǎn)方面的制度不健全；在內(nèi)控制度執(zhí)行的過(guò)程中記錄不嚴(yán)謹(jǐn)，控制過(guò)程不到位，缺乏有效性。
(二)應(yīng)收賬款管理不力
電費(fèi)收入是農(nóng)電企業(yè)的主要收入，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最終體現(xiàn)。長(zhǎng)期以來(lái)電力企業(yè)“先用電，后付費(fèi)”的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，使電力商品在供用電雙方交易過(guò)程中出現(xiàn)了“銀貨”交換不同期的現(xiàn)象，為一些信譽(yù)差的客戶提供了拖欠電費(fèi)的條件，給電費(fèi)回收帶來(lái)了一定困難，形成大量應(yīng)收賬款。
(三)固定資產(chǎn)管理不到位
農(nóng)網(wǎng)一二期改造結(jié)束后，企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，數(shù)量增多，變化較快。近年來(lái)農(nóng)電企業(yè)雖然已經(jīng)通過(guò)各種渠道，對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行了規(guī)范，但是仍然存在許多管理方面的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部還普遍存對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)管理忽視的問(wèn)題。
(四)內(nèi)部審計(jì)工作亟待加強(qiáng)
目前企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作主要靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在幾個(gè)內(nèi)審的職能表現(xiàn)上，僅限于對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審計(jì)，往往缺乏對(duì)內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)體系的控制和完善。這就導(dǎo)致企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行能力得不到充分發(fā)揮，其工作效率也受到了相應(yīng)的制約。
三、完善措施
綜合上述分析可以看到,要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境,這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。
(一)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范躉售農(nóng)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為
對(duì)敗務(wù)進(jìn)行高效的管理，首要任務(wù)便是建立健全財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制。躉售農(nóng)電企業(yè)應(yīng)該以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為基本依據(jù)，充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行細(xì)化和完善，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加全面，使內(nèi)部控制的約束性和操作性得到充分發(fā)揮。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，不但可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和秩序，還可間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)強(qiáng)化監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
隨著國(guó)家電力體制改革的不斷深化，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度和監(jiān)管水平也在不斷提高。這就要求農(nóng)電企業(yè)必須提高自身的管理水平和管理力度。企業(yè)必須在內(nèi)部加速各種考核、監(jiān)督的規(guī)范化進(jìn)程，必須提高自己的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和經(jīng)營(yíng)效益。農(nóng)電企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制，建立全面內(nèi)部核查、審計(jì)和監(jiān)管體系，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。另外，農(nóng)電企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核，制定統(tǒng)一的績(jī)效考核機(jī)制，將考核的指標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益等情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使各方面相互協(xié)調(diào)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
