內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主要依托。隨著港口施工企業(yè)的發(fā)展，建立完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則。有位著名學(xué)者說(shuō)過(guò)：“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開(kāi)始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊?！逼髽I(yè)也同樣如此。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，客觀上需要調(diào)整企業(yè)功能結(jié)構(gòu)，拓展港口功能，進(jìn)一步理順內(nèi)部管理流程，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)能力，為實(shí)現(xiàn)港口施工企業(yè)的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。
完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供投資決策信息。就我單位的港口施工企業(yè)而言，管理粗放，控制不力，尤其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在很多問(wèn)題。
如何加強(qiáng)我單位港口施工企業(yè)會(huì)計(jì)控制，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我公司港口施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在以下問(wèn)題 ：
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不受重視
部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作都不太重視，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)缺乏了解和認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有樹(shù)立經(jīng)濟(jì)、效益、成本觀念。所以公司雖有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但卻并未健全或并未嚴(yán)格履行。尤其我單位普遍存在“重項(xiàng)目，輕管理”，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作未引起重視。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全
某些集團(tuán)的倒下讓我們記憶猶新，其崩潰的原因很多，然而最重要的原因是：企業(yè)內(nèi)部管理浮躁混亂，直接原因是缺乏財(cái)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)控制經(jīng)驗(yàn)，不能有效的利用財(cái)務(wù)杠桿。所以我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簿弱,造成會(huì)計(jì)核算不實(shí),導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,會(huì)計(jì)工作秩序混亂,會(huì)讓企業(yè)蒙受很大的經(jīng)濟(jì)損失。尤其象我們港口施工企業(yè)由于其行業(yè)特性，并未制定行之有效的施工財(cái)務(wù)管理制度和管理辦法，財(cái)務(wù)監(jiān)管無(wú)章可循，使許多財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，手續(xù)不完備，相應(yīng)的工程管理質(zhì)量大打折扣。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管不完善
會(huì)計(jì)控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，而譬如企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)等考核機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制作為對(duì)會(huì)計(jì)控制的再控制就顯的尤為重要。它通過(guò)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)部門(mén)不斷改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)控制，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而我單位此監(jiān)管方面的薄弱將會(huì)使卡、扣、拿現(xiàn)象，對(duì)工程量的重復(fù)計(jì)算、偷工減料，利益分贓等無(wú)控制無(wú)人管。最終形成效益無(wú)人抓，工程質(zhì)量不
達(dá)標(biāo)，工期無(wú)保證，滋生腐敗現(xiàn)象等。
四、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高
部分財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算辦法不夠熟悉，缺乏必要的相關(guān)知識(shí)及培訓(xùn)，對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。象本公司港口施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員，基本未系統(tǒng)地學(xué)習(xí)施工企業(yè)會(huì)計(jì)，對(duì)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法不全面熟悉，對(duì)影響工程成本等因素更是缺乏必要的學(xué)習(xí)和了解。
五、全面預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)格
施工企業(yè)的有些領(lǐng)導(dǎo)不重視全面預(yù)算管理，可是預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)格、不完善，會(huì)造成預(yù)算對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失控，也會(huì)造成財(cái)務(wù)活動(dòng)脫離預(yù)算框架，危及施工企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行不協(xié)調(diào)。
那么如何加強(qiáng)我單位港口施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度？
首先，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，針對(duì)本單位實(shí)際情況，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求的情況下，制訂、完善并落實(shí)適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。比如，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,建立會(huì)計(jì)人員定期輪崗制度，兼容崗位可以一人多崗，不兼容崗位需有不同人員擔(dān)任等。其次，單位要明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這樣，不但各部門(mén)分工明確，而且崗位責(zé)任明確，能清楚體現(xiàn)各職能部門(mén)和工作人員應(yīng)有的職權(quán)和應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題,就應(yīng)當(dāng)追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門(mén)和人員,以實(shí)現(xiàn)控制的職能。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不是一成不變的,應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理要求的變化而變化,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不斷修訂和完善。
一切以制度為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按制度辦事。首先，本企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員,不得逾越權(quán)限,將合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限要合理劃分，崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，相互控制。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要涵蓋單位涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)部門(mén)相關(guān)崗位,將控制措施和手段落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。盡可能加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度這一張“網(wǎng)”的密度,使各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)在這一張“網(wǎng)”內(nèi)有條不紊地進(jìn)行運(yùn)作。再次，建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是通過(guò)合理控制成本,達(dá)到相對(duì)最佳的控制效果。所以，片面追求控制效果而忽視控制成本是不可取的。
強(qiáng)化我港口施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)行。施工企業(yè)在施工過(guò)程中涉及單位和部門(mén)多，經(jīng)手人員也復(fù)雜，這樣要明確工程進(jìn)度報(bào)表報(bào)送程序，工程款審批制度及權(quán)限，大額資金的支付除提供合同和工程進(jìn)度報(bào)表外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門(mén)、各有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批的會(huì)審表，進(jìn)度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的工程進(jìn)度會(huì)簽
表，其他費(fèi)用支出按規(guī)定實(shí)行定額控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，避免和減少不合理的支出。同時(shí)，還要完善工程審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，提出修正或改進(jìn)措施，做到有章可循，違章必糾，以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)完工后的工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算的監(jiān)督。工程項(xiàng)目完工后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)核對(duì)、審查工程款項(xiàng)的支付情況如有問(wèn)題，找出原因，應(yīng)及時(shí)與審計(jì)等職能部門(mén)溝通，提出解決問(wèn)題的辦法和建議。
全面提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。港口施工企業(yè)會(huì)計(jì)的處理要按照規(guī)定的政策和程序進(jìn)行，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，避免造成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或信息披露錯(cuò)誤。這就要求加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),會(huì)計(jì)人員既要精通各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 針對(duì)本企業(yè)施工特點(diǎn)，還要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)施工企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)。努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力,明確本崗位責(zé)任,遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,做到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精益求精、會(huì)計(jì)行為合法合規(guī)。
加強(qiáng)全面預(yù)算管理，按照預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)在預(yù)算框架下順利運(yùn)行。企業(yè)的全面預(yù)算實(shí)施“統(tǒng)一管理、分級(jí)控制、全員參與、增加效益”的管理原則。預(yù)算管理是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基石。因?yàn)轭A(yù)算管理是以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流
量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制協(xié)調(diào)共四個(gè)方面的工作，明確奮斗目標(biāo)，考核各單位工作業(yè)績(jī)，保障施工企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和工作任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。要定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，不能使預(yù)算形同虛設(shè)，要確保各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行。所以加強(qiáng)公司全面預(yù)算管理是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要任務(wù)。
總之，港口施工企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤及不法行為，保證資產(chǎn)安全完整，保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)可靠，使港口施工企業(yè)各個(gè)層面的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)，全面提升港口施工企業(yè)的科學(xué)管理水平，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。
