一、該行業(yè)業(yè)務(wù)特點
上海市航務(wù)管理處隸屬于上海市交通運輸和港口管理局,是上海地方航務(wù)專管機構(gòu)。兼掛“上海市地方海事局”和“上海市船舶檢驗處”兩塊牌子，同時行使上海市地方海事和船舶檢驗的行政執(zhí)法職能。差額撥款事業(yè)單位，下設(shè)1個市區(qū)非獨立核算管理所（市區(qū)航管所），4個非獨立核算海事督察大隊（海事督察大隊），9個區(qū)縣獨立核算管理所（署）。預(yù)算管理級次省級。
航務(wù)處主要承擔(dān)上海市地方海事、水路運輸、內(nèi)河港口、內(nèi)河航道、船員證件、船舶檢驗等行政執(zhí)法和管理職能，依法維護水上交通安全和水運市場秩序。隨著上海國際航運中心建設(shè)的推進，內(nèi)河航運在上海國民經(jīng)濟發(fā)展和城市綜合交通運輸體系中發(fā)揮著不可替代的作用。
各區(qū)縣航務(wù)管理所（署）的人事任免權(quán)在區(qū)縣人事局，市航務(wù)處對9個區(qū)縣所（署）僅業(yè)務(wù)條線管理。按年度市航務(wù)管理處下?lián)芙o9個區(qū)縣所（署）撥出經(jīng)費。 9個區(qū)縣所的經(jīng)費來源除市航務(wù)處下?lián)苋祟^費和專項經(jīng)費外，不足部分由各區(qū)縣財政撥付。
據(jù)此，該行業(yè)除一般行政事業(yè)單位常有的工作流程外，還有特有的業(yè)務(wù)特點：承擔(dān)地方海事、水路運輸、內(nèi)河港口、內(nèi)河航道、船員證件、船舶檢驗等行政執(zhí)法和管理職能，屬于13頂“大蓋帽”之一；負(fù)責(zé)內(nèi)河航道行政規(guī)費稽征工作，涉及到各類票據(jù)發(fā)放與核銷、各項規(guī)費的稽征、統(tǒng)計、匯繳和管理工作；負(fù)責(zé)區(qū)縣航務(wù)管理所（地方海事處、船舶檢驗所）的業(yè)務(wù)指導(dǎo),涉及到資金配套撥付的監(jiān)管工作，尤其是下?lián)苤粮鲄^(qū)縣的專項資金使用管理；資產(chǎn)分散范圍廣，遍布9個區(qū)縣所及市區(qū)所，給資產(chǎn)管理帶來一定的難度；財政收支預(yù)算和決算的編報、平衡工作量大，涵蓋了9個區(qū)縣的核算內(nèi)容，管理和協(xié)調(diào)難度大。
二、該單位各項內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況
根據(jù)業(yè)務(wù)特點航務(wù)處在近5年來逐步完善了內(nèi)部控制制度，尤其是在非稅收入系統(tǒng)收繳及票據(jù)管理方面實現(xiàn)了電子信息化，如： “非稅系統(tǒng)”收繳實行直接交納和集中匯繳兩種方式，按月做好收繳的核對、匯總工作，及時上報統(tǒng)計數(shù)據(jù)。納入“非稅系統(tǒng)”管理的票據(jù)，建立健全票據(jù)領(lǐng)購使用登記制度，設(shè)置票據(jù)登記臺賬，票據(jù)存根聯(lián)、銀行回執(zhí)聯(lián)保管期限為五年，內(nèi)部監(jiān)督制約機制有效，執(zhí)行良好。又如票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放、保管、核銷、回收工作由專人負(fù)責(zé)，票據(jù)填寫錯誤，加蓋作廢戳記，并保存其各聯(lián)備查，無涂改、補挖、撕毀行為。
近年來，航務(wù)處在資產(chǎn)管理方面力度加大，將歷史遺留的長期損壞資產(chǎn)逐年清理，逐步實現(xiàn)賬實一致；實現(xiàn)了年度決算報表電算化，統(tǒng)一了格式及口徑；預(yù)算外資金的管理逐步規(guī)范，將房租收入統(tǒng)一納入到本部管理和使用，不在職工技協(xié)核算；票據(jù)的
領(lǐng)用、發(fā)放、保管、核銷、回收工作由專人負(fù)責(zé)，在有條件下盡量做到電腦開票等等。但還有要完善的地方，如：
(一)預(yù)算編制與執(zhí)行情況
預(yù)算的編制、執(zhí)行及分析不精細(xì)，財務(wù)軟件中設(shè)置的會計科目與預(yù)算項目不能一一對應(yīng)，致使每年預(yù)算執(zhí)行情況的分析都不清晰。
航務(wù)處財務(wù)核算軟件是按事業(yè)單位會計核算的要求設(shè)置各明細(xì)科目的，與預(yù)算口徑?jīng)]有對應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致在做年度預(yù)算執(zhí)行分析時不能清晰地從財務(wù)核算軟件中取數(shù)。如：購置某項資產(chǎn)，財務(wù)軟件中會標(biāo)明項目支出、事業(yè)支出，但不設(shè)置預(yù)算項目編號，預(yù)算執(zhí)行分析不清楚應(yīng)歸屬于哪一個項目。
(二)固定資產(chǎn)方面
航務(wù)處實物資產(chǎn)的使用及管理分散在各業(yè)務(wù)科室，賬務(wù)處理集中在財務(wù)部門，各科室的溝通交流工作不夠及時，存在賬在實物不在（車輛已調(diào)撥他處，未辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)）、資產(chǎn)不實（設(shè)備已報廢,未及時做減少處理）、基建項目已完工，入賬時間滯后等等。
(三)跨年度執(zhí)行項目
往往已列入當(dāng)年度支出預(yù)算，但當(dāng)年未實施或未能實施完畢。為完成預(yù)算，航務(wù)處列入“事業(yè)支出”科目，對應(yīng)掛賬“其他應(yīng)付款”，沒有真實的反映事業(yè)單位業(yè)務(wù)狀況。
(四)基建項目投資
市區(qū)所及各區(qū)縣所基建項目投資，因產(chǎn)權(quán)為市航務(wù)處所有，市航務(wù)處應(yīng)跟蹤工程進度，控制資金投入的來源與金額，核實基建支出。
(五)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性受限。
內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受各方利益牽制，難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計上級審下級，由于下屬單位執(zhí)行的財務(wù)制度和要求，一般是按照上級財務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的，即使存在不合理、不合法，或管理上的漏洞與問題，內(nèi)部審計人員也難以正確履行審計職能。
(六)對各區(qū)縣所屬技協(xié)單位管理力度不夠
導(dǎo)致技協(xié)有超額發(fā)放獎金和職工福利，甚至有購買公務(wù)用汽車、亂收費現(xiàn)象存在。
三、內(nèi)部控制及風(fēng)險防范亟須強化的地方
(一)開展有效的內(nèi)部控制審計，以預(yù)防為主加強事前、事中審計，避免潛在風(fēng)險損失
由于內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性受限制，可以考慮內(nèi)審?fù)庾?，真正發(fā)揮應(yīng)有的管理職能。
(二)推行審計公示和問責(zé)制度
通過對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，找出制度不嚴(yán)、有制度不執(zhí)行、管理不規(guī)范或內(nèi)部控制有盲點的主要原因，落實整改：對審計 發(fā)現(xiàn)的問題必須查明原因，對審計建議和改進措施必須落實，對相關(guān)人員的責(zé)任必須追究。
