國有礦業(yè)企業(yè)的性質和特點決定了其在我國礦業(yè)企業(yè)中的地位，國有礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展對整個國民經濟的發(fā)展起著舉足輕重的作用。針對國有礦業(yè)企業(yè)內部控制存在的諸多問題，結合其自身特點，提出包括改善企業(yè)內部控制環(huán)境，優(yōu)化外部控制環(huán)境，進行全面的風險評估，強化風險意識，建立良好的內部控制制度，加強企業(yè)內部控制活動，特別是以企業(yè)風險管理為導向的各類控制活動，并建立良好的信息與溝通系統等一系列思路來完善國有礦業(yè)企業(yè)內部控制。
一、內部控制的涵義及作用
內部控制是組織設計并實施的、為組織營運的效率與效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標實現提供合理保證的過程與程序，它要求組織內的全體人員共同參與實施。
有效的內部控制能夠使企業(yè)不斷降低運營成本，改善對于主營業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)的管理，促使企業(yè)更好地適應經濟全球化和利用國際國內更多資源和市場。全面、完善的內部控制是現代企業(yè)的重要組成部分，是實現企業(yè)持續(xù)發(fā)展和不斷壯大的重要保證。建立健全企業(yè)內部控制將有助于企業(yè)經營者提高對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的認識，增強對于主營業(yè)務的控制，降低企業(yè)經營成本和提高企業(yè)經濟效益，提高企業(yè)會計信息質量，使企業(yè)更好地利用各方資源，不斷發(fā)展壯大。建立有效的內部控制還能防范各類風險、提高經營管理效率和效果，有利于提高企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)的各項規(guī)章制度成為系統性、可操作性和包容性很強的內部管理制度。
二、國有礦業(yè)企業(yè)的特點
礦業(yè)企業(yè)是直接從事礦產資源勘查與開發(fā)、為國家提供礦物能源和礦物原材料的生產單位，是我國工業(yè)企業(yè)的重要組成部分。礦業(yè)企業(yè)的建設與發(fā)展為國家經濟建設、社會發(fā)展和人民生活水平的提高，提供了不可缺少的能源和工農業(yè)原材料等物質資源，為國家和社會做出了重大貢獻。礦業(yè)企業(yè)具有投資的高風險性、企業(yè)經濟效益的遞減性、基建投資的持續(xù)性、開采條件的復雜性、礦業(yè)工作和生活的艱苦性、礦山生態(tài)環(huán)境的廣泛破壞性、礦山生產投入原料的特殊性、礦業(yè)效益的后續(xù)性等特點。
國有礦業(yè)企業(yè)是指由國有資產投資或國有資產控股的礦業(yè)企業(yè)。我國現有的國有礦業(yè)企業(yè)大多數都是從上世紀六十年代的國有大中型礦山演變而來的，除兼具上述礦產資源和礦業(yè)企業(yè)的特點外，還具有資源保障程度低、社會負擔重、資源獲取成本高等顯著特點。
三、國有礦業(yè)企業(yè)內部控制現狀
(一)政企職責分工不明確，內部環(huán)境失效
從作為企業(yè)管理體制的核心的企業(yè)法人治理結構來看，國有礦業(yè)企業(yè)大部分隸屬國資委管轄，規(guī)模大且組織機構復雜，出資人虛位，導致國有礦業(yè)企業(yè)法人治理結構存在先天性的缺陷。在國有礦業(yè)企業(yè)中，董事會受國資委領導，缺乏獨立性；董事的任免由國資委負責，而非股東會選舉產生，董事行使權利受到制約和影響，從而導致董事不懂事、不問事的現象。
(二)風險評估意識差
目前我國大部分國有礦業(yè)企業(yè)缺乏風險管理意識，針對企業(yè)的關鍵業(yè)務及時識別風險、分析風險、定期評估風險、制定應對措施等工作僅局限于少數業(yè)務職能部門的具體活動，范圍小、水平低，容易出現過于重視局部利益從而忽視了主要矛盾，缺乏風險評估，不能將風險管理全面滲透到企業(yè)的生產、經營系統和管理過程中，不能滿足服務于企業(yè)經營決策和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。
(三)信息溝通不順暢
企業(yè)信息溝通不論是縱向還是橫向都不順暢。在縱向溝通方面，許多與企業(yè)有關的信息被管理層控制，企業(yè)各組織機構之間更重視縱向權利與義務關系，習慣于下級無條件服從上級，企業(yè)中的員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，從而導致員工不能充分履行其職責；在橫向溝通方面，企業(yè)內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協調不夠重視，部門與部門之間信息的橫向溝通缺失。因此，企業(yè)信息溝通不靈敏，最終使企業(yè)蒙受損失。
(四)缺乏有效控制措施
在國有礦業(yè)企業(yè)系統內不同程度地存在著：相同的業(yè)務往往處理的程序和政策不一樣；企業(yè)內部沒有授權管理或出現重復授權，甚至于出現越權授權，各級管理人員在處理業(yè)務時，權限不清；企業(yè)上下級的考核體系僵化，無法做到因地制宜，導致下級企業(yè)為了完成考核指標，人為調整財務報表，導致會計信息失真；部分企業(yè)為了簡化工作程序，未將不相容職務進行分離，且沒有必要的監(jiān)控措施，從而導致監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。
(五)監(jiān)督不力
我國國有礦業(yè)企業(yè)內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，很難受到企業(yè)的重視，無法保證內部審計的獨立性和權威性；企業(yè)內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門人員兼任的，有的未經過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，缺少行使監(jiān)督職能所必需的職業(yè)技能。
四、完善國有礦業(yè)企業(yè)內部控制的建議
(一)構建有效的內部控制環(huán)境
根據國家相關法律法規(guī)的規(guī)定明確企業(yè)運營過程中董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等，將企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離，并形成相互制衡。完善激勵機制、約束機制和監(jiān)督機制，建立經理人的績效評價體系，對經理人進行客觀的績效評價。加強企業(yè)文化建設，培育具有自身特色的國有礦業(yè)企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)―礦業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
(二)強化企業(yè)約束機制和監(jiān)督機制
健全、完善與激勵機制相應配套的約束機制，引入外部監(jiān)督機制，改變長期存在的“內部人”控制現象，避免發(fā)生經營權侵害所有權的現象。要強化監(jiān)事會的權力，構建形成監(jiān)事會監(jiān)控管理層，而監(jiān)事會同時又監(jiān)督董事會和管理層的模式?？偨浝淼雀呒壒芾韴F隊對董事會和監(jiān)事會負責，但負責的方式和內容不同。其對董事會主要是遵循董事會的決議，對監(jiān)事會則是確保其執(zhí)行過程不損害企業(yè)利益。
(三)全面評估風險，化解轉移風險
國有礦業(yè)企業(yè)必須盡快建立起科學的風險評估制度體系，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等多種風險分析技術，找出資源、技術、市場、投資、經營、財務等不同業(yè)務的風險點，及時采取恰當的方法化解、降低或回避風險；通過增加、補充或規(guī)范內部控制活動來進一步分析研究可能面臨的風險，采取加強管理監(jiān)督的力度對高風險領域進行經常的檢查分析，利用各種合法有效的手段轉移或轉嫁風險、規(guī)避風險對企業(yè)經濟效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運轉中的各路隱患。
(四)加強信息溝通機制建設
通過建立信息披露機制，推行對國有礦業(yè)企業(yè)的資源保有、內部會計、審計報表在經營者、委托人、監(jiān)管者和企業(yè)員工之間的充分披露，從而強化企業(yè)經營者的內部控制意識，督促其不斷完善內部控制。
(五)加強監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內部控制水平
成立專業(yè)的內部審計部門，并直接對董事會負責，充分發(fā)揮內部審計的服務職能，實現“參與式”的服務型內部審計，最終實現與“被審計單位”的合作共贏。重視和強化內部審計工作，配備事業(yè)心和責任心強的具備專業(yè)技術能力的內部審計人員，定期或不定期對企業(yè)的經濟活動進行審計。內部審計機構要接受董事會或總經理的直接領導，獨立行使審計監(jiān)督權，充分發(fā)揮內部審計部門在內控中的監(jiān)督作用。加強獨立審計對內部控制的監(jiān)督，對企業(yè)的內部控制進行審計，對企業(yè)的內部控制報告發(fā)表審計意見 ，從而約束企業(yè)真正的關注內部控制的缺陷，降低了企業(yè)的經營風險，提高了企業(yè)的經營效益。
