隨著我國國有企業(yè)改革步伐的不斷加快，企業(yè)管理中存在著很多亟需解決的問題，其中“小金庫”現(xiàn)象已在一定程度上危及了國有企業(yè)的健康發(fā)展?！靶〗饚臁笔侵福骸斑`反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)”。自2010年7月以來，按照中央文件精神，中央企業(yè)單位從動員部署、自查自糾、重點檢查和整改落實等階段深入開展了“小金庫”專項治理檢查工作。企業(yè)廣大干部群眾對“小金庫”的定義、形式及危害性有了進(jìn)一步了解，檢查工作取得較好成效，但同時暴露了企業(yè)“小金庫”在防范與治理方面的問題。
一、“小金庫”自查方法及手段
(一)收入核實法
單位以截留收入形式設(shè)立“小金庫”的主要有以下幾種類型：
對以現(xiàn)金形式收取罰款、傭金、稅收及保險返還款的處理方法，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；企業(yè)的各類閑置資產(chǎn)包括房產(chǎn)、車輛、施工機(jī)械設(shè)備的租金收入是否全額列賬；施工單位尤其是項目部是否將廢舊邊角料、周轉(zhuǎn)料擅自變賣，不列賬，作為“項目福利”支用；單位大型機(jī)械設(shè)備采購招標(biāo)，收取的各類招標(biāo)費(fèi)用，是否隱瞞財務(wù)，作為評標(biāo)費(fèi)私自使用。
(二)成本追查法
單位以虛列成本費(fèi)用形式設(shè)立“小金庫”的主要有以下幾種情形：
檢查各類勞務(wù)合同及協(xié)議。防止某些施工單位利用和勞務(wù)協(xié)作隊伍的關(guān)系，虛報合同承包單價及工程量，違規(guī)套取現(xiàn)金；關(guān)注項目部材料采購環(huán)節(jié)是否存在漏洞。防止材料主管人員故意抬高購進(jìn)材料的單價、數(shù)量，在賬外和材料銷售商談妥條件，達(dá)成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫”；機(jī)械設(shè)備管理人員在對外簽訂機(jī)械租賃合同過程中，是否虛報機(jī)械臺班費(fèi)，套取現(xiàn)金，謀取項目部小團(tuán)體利益。
(三)單據(jù)識別法
審查會計記賬憑證后附的原始發(fā)票單據(jù)，必要時延伸檢查相關(guān)的臺帳記錄、合同協(xié)議：大額發(fā)票無明細(xì)，大額開支用途籠統(tǒng)；是否出現(xiàn)連號手寫發(fā)票報銷、套取現(xiàn)金的現(xiàn)象；采購物品用量和需求異常。
(四)突擊盤存法
對于現(xiàn)金形式的“小金庫”，雖然使用方便，但保管困難，對這種形式的“小金庫”，比較有效的檢查方法是突擊盤庫。應(yīng)在不通知被查單位情況下，突擊盤點其全部金庫，并與其現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳及總帳核對。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與帳面余額不符，應(yīng)立即查明原因，是否帳外“小金庫”。
(五)現(xiàn)場勘察法
現(xiàn)場勘察法要求檢查人員要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實地查看，觀察辦公場所有無閑置設(shè)備、電梯里有無移動傳媒廣告等情況，按照目前市場運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入；留心查看固定資產(chǎn)是否有實物，辦公場所乘人小汽車與固定資產(chǎn)臺帳是否相符；這種方法要求檢查人員具備一定的職業(yè)判斷力和鑒別力，雖然工作方式不算常規(guī)，但往往能發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。
二、加強(qiáng)企業(yè)“小金庫”防范措施的建議
作為“小金庫”治理工作的根本任務(wù)，防范“小金庫”的長效機(jī)制建設(shè)將貫穿于“小金庫”治理工作的全過程，企業(yè)要堅持標(biāo)本兼治、糾建并舉，邊治理、邊規(guī)范、邊完善，結(jié)合各自工作實際，形成一套具有企業(yè)特色的防范措施:
(一)加強(qiáng)政策宣傳，通過思想教育，使其不想設(shè)立“小金庫”
應(yīng)大力宣傳中共中央政策文件。對違規(guī)的單位進(jìn)行嚴(yán)肅處理，及時曝光，并向社會公布。通過定期開展一系列的廉政文化教育活動，讓廣大干部群眾逐漸從思想認(rèn)清“小金庫”這道高壓線絕對不能碰。
(二)完善制度建設(shè)，借助內(nèi)外監(jiān)控，使其不能設(shè)立“小金庫”
針對“小金庫”這一頑癥，企業(yè)必須全面梳理各項經(jīng)濟(jì)制度（如合同管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制度等），在制度設(shè)計中要體現(xiàn)內(nèi)控的要求，規(guī)范工程項目勞務(wù)分包、物資采購、機(jī)械租賃等業(yè)務(wù)的結(jié)算流程，并強(qiáng)化執(zhí)行。
(三)科學(xué)編制預(yù)算，優(yōu)化資產(chǎn)配置，使其不必設(shè)立“小金庫”
對于“小金庫”治理，除了要用制度、政策來“堵”，還要采取“疏”的措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算部門實際生產(chǎn)狀況，采取務(wù)實的工資福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算，科學(xué)合理的配置各類資產(chǎn)，保證單位正常開支運(yùn)轉(zhuǎn)。在預(yù)算額度內(nèi)適度提高收入分配自主權(quán)，打消其設(shè)立“小金庫”的念頭。
(四)發(fā)揮群眾監(jiān)督，暢通舉報渠道，使其不敢設(shè)立“小金庫”
“小金庫”設(shè)立形式的隱蔽性決定了檢查工作的困難，要堅持群眾舉報途徑，全民監(jiān)督。對于舉報人員，除了兌現(xiàn)國家規(guī)定的高額物質(zhì)獎勵外，還要強(qiáng)化保密制度和舉報人人身保護(hù)制度，消除舉報人員的瞻前顧后，真正調(diào)動起群眾的舉報積極性。
三、結(jié)束語
總之，企業(yè)“小金庫”治理工作，外部檢查和舉報只能起到督導(dǎo)和警示作用。要從根本上治理“小金庫”還需要企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)控制度建設(shè)，完善各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行；積極創(chuàng)新“小金庫”治理的工作方式方法，建立一套符合國有企業(yè)實際、行之有效的防范措施，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
