近年來(lái)隨著建筑業(yè)的發(fā)展，有效地解決了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，為增加農(nóng)民收入，提高生活水平發(fā)揮了重要作用，同時(shí)改善了城市面貌，較其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)工程的投資大、工期長(zhǎng)、質(zhì)量和技術(shù)要求高。目前我國(guó)建筑企業(yè)正逐步走向世界，參與日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。這就要求建筑企業(yè)對(duì)于投資、技術(shù)、工程質(zhì)量上的要求更高，不斷強(qiáng)化內(nèi)容管理，才能讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。而目前我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部控制仍存在一定的問(wèn)題，制約了單位管理水平的提高，如何找出問(wèn)題，進(jìn)行分析并且提出一系列的解決辦法是目前我國(guó)建筑企業(yè)急需研究的課題。
一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)組織利用任何可行、合法的手段對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行強(qiáng)化管理，并且最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織共同目標(biāo)的過(guò)程。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善、科學(xué)的內(nèi)部控制可以有效的防止徇私舞弊、減少企業(yè)損失、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
在國(guó)外內(nèi)部控制被定義為企業(yè)董事會(huì)、管理人員以及員工為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、促使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定等目的而實(shí)施的有效手段和措施；而在我國(guó)，內(nèi)部控制的主要構(gòu)建包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通、監(jiān)督等要素。內(nèi)部控制主要內(nèi)容有經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制以及遵循控制。通過(guò)內(nèi)部控制可以有效地確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性、效率性、安全性和可靠性。所以不應(yīng)將內(nèi)部控制只看做墻上的規(guī)章制度，應(yīng)將其視為建筑企業(yè)發(fā)展的必要因素和重要推動(dòng)力。
二、我國(guó)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題
目前我國(guó)部分建筑企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不明朗。首先各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限不明確，例如眾多建筑企業(yè)中由于沒(méi)有審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部監(jiān)督則由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成；或者建筑企業(yè)建立了審計(jì)部門(mén)，但獨(dú)立性不強(qiáng)，只是一個(gè)擺設(shè)，相關(guān)審計(jì)只是走過(guò)場(chǎng)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管職能。其次建筑企業(yè)的結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏相關(guān)部門(mén)來(lái)協(xié)調(diào)整體的內(nèi)部控制工作；再次建筑企業(yè)的人力資源部門(mén)不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，對(duì)人員的選拔、晉升不能按照合理、科學(xué)的機(jī)制來(lái)進(jìn)行選拔，甚至?xí)霈F(xiàn)一些徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)；最后部分建筑企業(yè)沒(méi)有建立自己公司的企業(yè)文化，有的建立了企業(yè)文化卻不重視，認(rèn)為企業(yè)文化可有可無(wú)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展并沒(méi)有任何的影響，只是做個(gè)樣子看看。
(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制或者評(píng)估體制不健全
任何事情任何工作在運(yùn)行和實(shí)施的過(guò)程中都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)也是一樣。但是目前我國(guó)眾多的建筑企業(yè)并沒(méi)有完善、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。產(chǎn)生這樣的原因首先是建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，忽視了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)建筑企業(yè)的影響；其次就是建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全或者內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根本不能發(fā)揮應(yīng)有的職能。而不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于一個(gè)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)的影響是巨大的，不能有效的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)后果、不能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出有效的預(yù)防對(duì)策，那么風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)就會(huì)束手無(wú)策，不能采取積極的應(yīng)對(duì)措施化解，就可能影響建筑企業(yè)正常的活動(dòng)，造成重大的損失。
(三)信息溝通不暢
過(guò)去由于種種技術(shù)影響，信息傳遞的速度慢，效率低，隨著科技不斷發(fā)展，特別是信息化技術(shù)的發(fā)展，信息傳遞得到了大大的提高。盡管如此，我國(guó)部分建筑企業(yè)對(duì)信息的重要性認(rèn)識(shí)不足，甚至在收集信息時(shí)只是簡(jiǎn)單的一帶而過(guò)，對(duì)收集的信息也沒(méi)有經(jīng)過(guò)仔細(xì)的篩選和整理。這些傳統(tǒng)的做法對(duì)于建筑工程來(lái)都有會(huì)產(chǎn)生巨大的影響：決策者不能得到準(zhǔn)確的信息和回饋，或者只是雜亂無(wú)章的信息，那么決策者在做決策時(shí)根本無(wú)法根據(jù)資料做出正確的決定；信息傳遞不暢對(duì)于各部門(mén)之間的溝通都起到了一定的阻礙；內(nèi)部和外部的信息做不到良好的溝通，那么企業(yè)就無(wú)法得知最新的信息和客戶(hù)的反饋；信息傳遞不暢還可以滋生舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位
目前我國(guó)部分建筑企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督，或者內(nèi)部監(jiān)督不到位。很多建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層都認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督不會(huì)產(chǎn)生良好的效果，所以干脆沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督，或者讓財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)行使內(nèi)部監(jiān)督職能。而缺失了內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的控制工作就不會(huì)良好的運(yùn)行，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)和改善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的策略
筆者根據(jù)我國(guó)五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)范）中提到了5點(diǎn)實(shí)施要素，總結(jié)出以下建議性的策略和措施如下：
(一)建立良好的內(nèi)部環(huán)境
根據(jù)《規(guī)范》中的定義，內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)，要做到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境明朗，建立合理科學(xué)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)、合理的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。
具體措施包括：
(1)加強(qiáng)并明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，例如股東大會(huì)針對(duì)企業(yè)的投資、利潤(rùn)分配、經(jīng)營(yíng)等重大事宜進(jìn)行表決；董事會(huì)行使決策權(quán)，各部門(mén)經(jīng)理行使執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)行使監(jiān)督權(quán)等；
(2)建立審計(jì)委員會(huì)，要明確審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，為審計(jì)委員會(huì)選擇高尚優(yōu)秀的人員進(jìn)行對(duì)公司內(nèi)部的監(jiān)督。
(3)發(fā)揮人力資源部的職能，對(duì)員工的選擇和晉升一定要進(jìn)行全方面的考慮，將員工的素質(zhì)、修養(yǎng)、能力、專(zhuān)業(yè)都考慮在內(nèi)，并且要嚴(yán)格杜絕任何徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。
(4)建立企業(yè)文化，建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首要要對(duì)企業(yè)文化做到深刻的了解，認(rèn)清企業(yè)文化的重要性，并且根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)建立符合企業(yè)的企業(yè)文化，并且通過(guò)一定手段有效的烙印在員工的心理。
(二)做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
《規(guī)范》中將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定義為：及時(shí)、系統(tǒng)的識(shí)別針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策。企業(yè)制定的目標(biāo)在完成的過(guò)程中都會(huì)遇到不同的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要對(duì)將要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，并且采取有效的措施避免風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。《規(guī)范》將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)方式帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)研究上的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、員工自身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、法律政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等。應(yīng)從如下方面努力：
(1)首先建筑企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，選拔具有經(jīng)驗(yàn)、能力、智慧的人員組成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
(2)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一定要采取定性和定量想結(jié)合的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，要重點(diǎn)和優(yōu)先解決特大風(fēng)險(xiǎn)。
(3)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要對(duì)所有能對(duì)企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)的因素都考慮在內(nèi)，并且進(jìn)行積極的分析。
(4)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和結(jié)果進(jìn)行制定有效的策略，最后將結(jié)果和對(duì)策整理交予決策部門(mén)進(jìn)行決策。
(5)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要注意的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)時(shí)間段都進(jìn)行評(píng)估，并且隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化，針對(duì)策略也要進(jìn)行調(diào)整。
(三)做好風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)
《規(guī)范》中將控制活動(dòng)定義為根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取一系列的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。根據(jù)《規(guī)范》中指出風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)一定要有效的避免風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)避免不了時(shí)，財(cái)務(wù)有效的手段將風(fēng)險(xiǎn)的的影響降到最低，所以風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的主要目的就是盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑企業(yè)的損害。
建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施一般包括以下幾點(diǎn)：不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制以及績(jī)效考評(píng)控制等。建筑企業(yè)在確定目標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)策略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。例如會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在實(shí)際工作中加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，做到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠；財(cái)務(wù)保護(hù)控制必須建立企業(yè)財(cái)務(wù)日常管理制度和定期清查制度，由此來(lái)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全；預(yù)算控制要求企業(yè)在實(shí)施預(yù)算工作中必須要考慮全面，明確職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化越算約束等。
這里要注意的一點(diǎn)是企業(yè)應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及突發(fā)事件處理機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件進(jìn)行有效的預(yù)警，并且得到及時(shí)的處理，以免影響到整個(gè)企業(yè)的利益和發(fā)展。
(四)做好信息和溝通工作
《規(guī)范》中的信息和溝通是是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、整理、傳遞信息，確保企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部和外部可以達(dá)到良好的溝通。所以企業(yè)應(yīng)該重視信息和溝通，通過(guò)內(nèi)部信息與外部信息的傳遞達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間可以有效的溝通，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行。不僅如此，有效的信息傳遞還可以防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為，通過(guò)員工的監(jiān)督、信息傳遞等可以有效的防止企業(yè)高層或者重要位置人員出現(xiàn)舞弊的行為。所以企業(yè)應(yīng)建立舉報(bào)專(zhuān)線(xiàn)，對(duì)任何威脅企業(yè)的行為都給予嚴(yán)懲。
建筑企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)建立信息管理部門(mén)，通過(guò)各種手段和方式收集企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息，并且將各種信息進(jìn)行有序的、合理的、科學(xué)的篩選、核對(duì)、整理，有效的提高信息的實(shí)用性。之后再將信息根據(jù)部門(mén)有關(guān)和部門(mén)需要傳遞給各個(gè)部門(mén)，并且及時(shí)的得到反饋。例如有關(guān)企業(yè)的重要信息就要及時(shí)的傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)；關(guān)于內(nèi)部徇私舞弊行為就要傳遞給監(jiān)督部門(mén)；關(guān)于財(cái)務(wù)的信息就要傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)等。并且信息部門(mén)可以建立舉報(bào)系統(tǒng)，由此收集各部門(mén)的信息來(lái)有效的監(jiān)督各部門(mén)的主管是否存在徇私舞弊的現(xiàn)象。
(五)做好內(nèi)部監(jiān)督工作
《規(guī)范》將監(jiān)督工作的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)控的建立和實(shí)施上，通過(guò)監(jiān)督工作的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控上的缺陷，并且及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的監(jiān)督機(jī)制可以有效的鞭策員工、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并可以有效的防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。
建筑企業(yè)首先應(yīng)該建立嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督制度，并且建立內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，要明確內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性明確監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范監(jiān)督程序、方法和要求；其次要建立日常監(jiān)督制度和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督制度，要對(duì)不同情況下的不同部門(mén)采取不同的制度；最后對(duì)于監(jiān)督部門(mén)人員的選擇一定要選擇道德品質(zhì)高、能力強(qiáng)、價(jià)值觀(guān)正確的人員。只有做到良好的內(nèi)部監(jiān)督，才能達(dá)到推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展的目標(biāo)。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，以及建筑市場(chǎng)的逐步放開(kāi)，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將更加趨于激烈，建筑企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，就要重視內(nèi)部控制，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，并真正落到實(shí)處，并切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，采取積極措施搞好風(fēng)險(xiǎn)防范，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部溝通，確保信息暢通，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決存在的問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部管理的科學(xué)化、規(guī)范化，精細(xì)化，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，有效提高內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和參與競(jìng)爭(zhēng)的能力，促進(jìn)自身的和諧發(fā)展，不斷實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
