隨著《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在企業(yè)中的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制的力度不斷深化，可以說(shuō)，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是單位內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。因此，必須制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這不僅有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的職能作用，更有利于改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的單位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就比較扎實(shí)，會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中就能有效發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，防止舞弊現(xiàn)象，有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有利于企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
從制度方面看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。不同類型的單位會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有不同的選擇。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在財(cái)務(wù)工作中的要求
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，財(cái)會(huì)部門作為要害部門，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。我國(guó)2000年實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。具體要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員和記錄人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約等。對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過(guò)程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。財(cái)務(wù)工作中的內(nèi)部控制的形式是多方面的，財(cái)務(wù)核算涉及生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用也時(shí)時(shí)存在，好的制度不是靠人自覺(jué)自愿地去遵守的，而是建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫茸屓藛T去遵守，從而養(yǎng)成的良好工作習(xí)慣。
四、執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作
但自“安然”事件之后，會(huì)計(jì)舞弊、虛假會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息失真已成為困擾會(huì)計(jì)行業(yè)的首要問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)行業(yè)的信譽(yù)。健全并有效執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。 在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)重點(diǎn)抓好幾項(xiàng)工作：
(一)建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響企業(yè)的紀(jì)律與風(fēng)氣，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造好的企業(yè)文化氛圍能夠直接影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。管理層在塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。
(二)制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
會(huì)計(jì)控制的主要形式就是制度控制。企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合自身實(shí)際，健全和完善適合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程的規(guī)范化，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，以達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的。良好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理得以順利進(jìn)行的有力保障。
(三)加強(qiáng)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。
對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。通過(guò)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的資料判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息；通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。專項(xiàng)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。
(四)建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)承上啟下的重要組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效果到底如何，最終要借助業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果來(lái)反應(yīng)，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果的反饋，可以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并在基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果也能向管理層提供關(guān)于計(jì)劃和預(yù)算實(shí)施效果的信息，是財(cái)務(wù)事后控制不可或缺的部分。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)它的執(zhí)行分析,可以使企業(yè)所有者及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,從而客觀地作以評(píng)價(jià)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通過(guò)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以更加合理有效地組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),合理調(diào)度資金,努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
