現(xiàn)金對每一個企業(yè)來講都是至關重要的,對于船廠（以下簡稱“船企”）來說就更為重要。因為船企行業(yè)特點是單個價值大，建造周期長，技術(shù)、資金、勞動力密集，像一個年產(chǎn)值規(guī)模在18~20億元的中型出口導向型的船企,一年的現(xiàn)金流入量和流出量就在70億元左右,確?，F(xiàn)金流量的正常、高效的運轉(zhuǎn)，是非常重要的。所以，現(xiàn)金是企業(yè)的血液。隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，加強現(xiàn)金流量的管理和控制就迫在眉睫。現(xiàn)金流量已構(gòu)成了評價企業(yè)信譽、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價值評估的重要指標，有的甚至把企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作為貸款還款的擔保?？梢?，企業(yè)加強現(xiàn)金流量的管理對企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。
企業(yè)財務管理的對象是資金及其流轉(zhuǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是從原材料供應→產(chǎn)品生產(chǎn)加工→銷售等各個環(huán)節(jié)。它表現(xiàn)為物質(zhì)運動過程；伴隨著這種運動，實物商品也由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)，而財產(chǎn)物質(zhì)的貨幣表現(xiàn)是資金，因此，生產(chǎn)經(jīng)營過程又表現(xiàn)為資金運動過程。資金由現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金狀態(tài)，非現(xiàn)金狀態(tài)又轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金狀態(tài)，構(gòu)成了一個完整的現(xiàn)金流動鏈條，即現(xiàn)金流量循環(huán)。所以，從這種意義上來講，企業(yè)財務原理的實質(zhì)就是對企業(yè)現(xiàn)金及其循環(huán)的管理?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務管理的核心。如何加強現(xiàn)金流量管理，有效控制現(xiàn)金的流入和流出，不斷提高現(xiàn)金使用效益是每個船企所面臨的重要課題。而船企要在市場競爭中日益激烈的情況下求生存并不斷發(fā)展壯大，只有緊緊抓住現(xiàn)金流量管理與控制這個核心，發(fā)揮財務部門作為資金綜合管理部門在資金的籌集、營運和監(jiān)控等方面的獨特職能作用，通過以資金為紐帶或鏈條把企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門共同的管理對象和職能緊密的聯(lián)系在一起，建立、健全有效的控制考核制度，才能保證實現(xiàn)企業(yè)資金管理整體效益的最優(yōu)化。
一、當前船企財務資金中的突出問題
1.預算管理流于形式，不能真正成為企業(yè)內(nèi)部的“法律”。預算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位的調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎。然而，目前相當多的船企預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的正確指導。包括組織體系、指標體系、考核激勵體系等的整體的預算管理體系還沒有形成，財務預算管理還沒到位，考核不力，激勵作用不明顯，使得預算沒有成為企業(yè)內(nèi)部的硬約束，預算管理的作用得不到真正發(fā)揮，嚴重阻礙了船企戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的進程，影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
2.現(xiàn)金流量管理未受到高度重視，資金散亂，使用效率低下。大多數(shù)國有船企隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾越來越成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中十分突出的問題。一是企業(yè)內(nèi)部單位多頭開戶，賬戶眾多，造成資金分散，運轉(zhuǎn)速度遲緩，資金管理嚴重失控；二是投資決策沒有經(jīng)過科學民主的決策，不根據(jù)自身的能力和發(fā)展目標，盲目搞多元化戰(zhàn)略，造成投資失誤多，損失嚴重，造成資金更加匱乏；三是資金沉淀過多，庫存量過多，流動資金被大量占用，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)使用和盈利能力下降；四是對現(xiàn)金流量的管理與控制的重要性認識不足，沒有把兩者與資金使用放在同等重要的高度。由于觀念沒有及時轉(zhuǎn)變，致使有些船企在船舶市場不太景氣的時候，由于資金的流動性極差，庫存資本較小，負債率高，現(xiàn)金匱乏，造成了財務狀況惡化，最終導致企業(yè)瀕臨倒閉。
3.監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，有些企業(yè)出現(xiàn)的問題更為嚴重。盡管設置了一些監(jiān)督職能和監(jiān)督崗位，也制定了許多監(jiān)督制度和規(guī)定，但因為方方面面的各種原因難以及時有效的發(fā)揮作用。相當一部分企業(yè)在重大投資等問題上沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向和控制脫節(jié)。還有的企業(yè)資金入不敷出，靠借款來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務風險日益加大。
二、船企加強現(xiàn)金流量管理和控制的重點
1.確定“企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，資金管理以現(xiàn)金流量管理為中心”的“三個中心”的經(jīng)營理念。在市場經(jīng)濟條件下，資金在一方面可以看成是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，同時在另一個方面應視為企業(yè)的負債或業(yè)主的權(quán)益。企業(yè)的資金狀況代表著企業(yè)的資源配置、資源的數(shù)量和質(zhì)量，同時反映著企業(yè)的資本構(gòu)成和產(chǎn)權(quán)關系。因此，現(xiàn)金不愧為企業(yè)的命脈和血液，這一管理對象對企業(yè)的生存和發(fā)展具有極其重要的意義，抓住、抓好現(xiàn)金管理也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。從另一個角度看，風險是市場經(jīng)濟的重要特征，一般來說企業(yè)都面臨著經(jīng)營和財務風險，而這兩種風險都與企業(yè)的支付能力有關，只要企業(yè)還有一定的支付能力，就可以繼續(xù)經(jīng)營下去。比企業(yè)利潤更為重要的指標，就是企業(yè)的支付能力。在市場競爭不斷激烈的今天，企業(yè)如果只注重賬面上的盈利而忽視現(xiàn)金支付能力，就會喪失機會，加重損失，甚至遭受滅頂之災。換言之，把現(xiàn)金流量作為企業(yè)管理的中心，在對象方面具有不可替代性，而以管理對象作為管理的中心應比以管理職能作為管理中心更具有客觀性和優(yōu)越性。
2.強化預算管理，重視現(xiàn)金流日常流量管理、流程管理、流速管理。（1）抓住現(xiàn)金預算這個牛鼻子，達到對現(xiàn)金流量進行計劃和控制的目的。企業(yè)的資金運行，具體表現(xiàn)為資金籌集、運用和分配，現(xiàn)金的流入和流出則是其綜合表現(xiàn)形式。實際運作過程中是首先根據(jù)企業(yè)目標確定各項具體目標，轉(zhuǎn)化為企業(yè)的現(xiàn)金流量總預算，使具體目標數(shù)量化，是各種財務計劃的綜合化，這不僅有利于目標的實施，同時預算作為企業(yè)內(nèi)部的法律還有利于經(jīng)營過程的控制?，F(xiàn)金流總預算側(cè)重于規(guī)劃和控制企業(yè)客觀的經(jīng)營活動，保證企業(yè)具體目標的實現(xiàn)。另一個層次是分解總預算為日常現(xiàn)金流量預算，具體管理日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金安排，保證現(xiàn)金流有條不紊、永不停息，從而保障企業(yè)簡單再生產(chǎn)或擴大再生產(chǎn)的進行，滿足企業(yè)目標實現(xiàn)的條件。編制現(xiàn)金流量預算時應著重把握兩個核心要素：一個是現(xiàn)金需求的預測。要有效地控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，就需要預計外部資金需求總量及其動態(tài)變化，如經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、融資方式及成本、股利的收付、稅款的支付、還本付息、資本性支付等，預測時要注意數(shù)量上和時間上的準確性，確保企業(yè)在上述需要時有足夠的現(xiàn)金支付；另一個是預算的控制執(zhí)行?，F(xiàn)金流量控制是管理企業(yè)全部現(xiàn)金收入、企業(yè)內(nèi)各部門間現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬、全部現(xiàn)金支出的技術(shù),需要有一個強有力的部門來控制，和一套嚴格的控制流程來保證。財務部門作為企業(yè)的綜合管理部門，應擔當審核把關的職責。即以一個項目開始，例如一艘船從簽訂合同開始到完工交船，就應該根據(jù)報價資料編制單船的現(xiàn)金預算，并按現(xiàn)金流入的項目如生效款、開工款、合攏款、下水款、尾款、加（減）賬等進行分類明細預算，按現(xiàn)金流出的項目如進口材料及設備、國內(nèi)材料及設備、人工費、制造費用、專項費用、其他費用等按時間進行分類明細預算，結(jié)合現(xiàn)金余缺再補充融資及還本付息預算，這樣，一個完整的單船現(xiàn)金預算就基本完成了，根據(jù)這個預算，從總量、分項進行控制，做到過程控制及實時控制，真正發(fā)揮現(xiàn)金預算的作用。（2）建立現(xiàn)金流量控制的流程，規(guī)范現(xiàn)金審批和報銷程序。具體包括現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的程序和內(nèi)控關鍵點的確定，信用政策的制定和應收賬款的回收，船舶銷售款的收款流程，現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)和現(xiàn)金收支控制制度，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、技改更新、長期投資過程現(xiàn)金的安排和程序優(yōu)化，以及相關現(xiàn)金籌資的安排，還有對責任制度與績效考評等內(nèi)容。（3）采取切實有效的措施，確保企業(yè)現(xiàn)金流量管理核心目標的實現(xiàn)。這個核心目標是均衡而有效的現(xiàn)金流。流量管理就是要保證現(xiàn)金流滿足企業(yè)日常經(jīng)營的需要而又不至于有多余的剩余而浪費，即現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出必須在金額、時間、結(jié)點上進行搭配，這就如用水流一樣，不能干枯也不能溢出，要保證現(xiàn)金流渠道的暢通，就要追求一個動態(tài)的平衡。為此，首先是建立和完善現(xiàn)金臺賬和報表制度。例如通過編制船舶收付款表及臺賬，船舶付匯表及臺賬（包括進口材料和設備、國外船檢費和設計費、傭金、代理費等）、國內(nèi)料/工/費表及臺賬（包括材料設備、人工、制造費用和專項費用等）、融資總量表及臺賬（單船融資總量、幣種、收款時間及金額利率、還本付息時間及金額等）、預付款還款保函和質(zhì)量保函表及臺賬、月度現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量日報表等，對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流入、流出進行細分，并根據(jù)本月發(fā)生數(shù)、全年累計數(shù)和當月實際現(xiàn)金余額，以便及時掌握現(xiàn)金流量情況和銀行頭寸情況，從而組織指揮企業(yè)的各項經(jīng)營活動。其次是要建立嚴格有效的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制機制，確?，F(xiàn)金控制是充分而且適當?shù)摹＿@可以按照“OAP SPASM”八項原則結(jié)合企業(yè)的具體情況進行制定和嚴格執(zhí)行。最后是加強資金的集中管理。可以選擇一到三個銀行并與之建立良好的關系，以便進行現(xiàn)金處理和轉(zhuǎn)賬活動，并在每天結(jié)束后不同賬戶的現(xiàn)金余額并到一個賬戶上，形成“現(xiàn)金池”，這樣能夠更有效地運用資金，提高收益。（4）縮短資金循環(huán)周期，加快現(xiàn)金流速?，F(xiàn)金循環(huán)周期＝生產(chǎn)經(jīng)營周期－應付賬款平均付款期＝存貨平均周轉(zhuǎn)期+應收賬款平均收款（周轉(zhuǎn)）期－應付賬款平均付款期。因此，縮短存貨周轉(zhuǎn)期和應收賬款周轉(zhuǎn)期，延長應付賬款付款期是縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的基本途徑。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，壓縮收款流程、優(yōu)化貸款支付過程如利用現(xiàn)金浮余量，支付賬戶集中、展期付款、設立零余額賬戶,遠距離付款等方法,在合理的范圍內(nèi)盡量延長貸款支付的時間,加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn),相應地提高了現(xiàn)金的利用效果,從而增加了企業(yè)的收益.
3.建立現(xiàn)金流量風險預警體系，構(gòu)筑企業(yè)現(xiàn)金流量安全的保障線。對船企來說，現(xiàn)金流量的風險主要來自于營運資金不足的風險、流動性風險、投資決策失誤的風險、對外擔保和借貸引起的風險、因匯率波動帶來的外匯風險和由于對現(xiàn)金管理與控制不當造成的風險等。相對于一般企業(yè)而言的應收賬款使用風險，對船企來說發(fā)生的可能性很小，因為船舶是訂單生產(chǎn)，有里程碑式的預付款，交船時是尾款到賬后簽字交船。正常情況下，這種風險可不予考慮。那么，通過建立完善的現(xiàn)金管理和控制制度、外匯風險防范制度、科學的民主的決策程序和規(guī)范的內(nèi)部支付體系，從制度、程序、職責上進行規(guī)范化、標準化、科學化，打下牢固的基礎，再通過現(xiàn)金預算加強現(xiàn)金收支的計劃性，強化對存貨資金、應付賬款和現(xiàn)金回收期的管理和控制，根據(jù)資金的用途來制定正確的融資戰(zhàn)略，嚴格限制對外提供擔保，對外借款通過金融機構(gòu)進行，時刻注意匯率的變動趨勢，盡量使各種貨幣的收支相搭配，采取各種切實有效的措施控制風險，才能充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)金流量管理的作用，有效防范其風險。
綜上所述,現(xiàn)金流貫穿于造船企業(yè)生產(chǎn)運營的全過程，現(xiàn)金流管理的效用決定著造船企業(yè)的生存和未來的發(fā)展，加強現(xiàn)金流管理對企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠的意義。特別在金融危機的形勢下，如果造船企業(yè)仍能保持現(xiàn)金高效、安全、流暢的運作，確保充足的現(xiàn)金流，保障資金周轉(zhuǎn)，降低財務風險，那么企業(yè)將會呈現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展趨勢，遠離金融危機的威脅。
