內容摘要：目前我國紡織企業(yè)的內部會計控制還存在很多問題。本文介紹了我國紡織企業(yè)建立內部會計控制制度的必要性，分析了存在的種種問題，并提出了加強紡織企業(yè)內部會計控制的具體措施。
關鍵字：紡織企業(yè)；內部會計控制；對策
從2005年開始，我國紡織行業(yè)跨入了后配額時代。但是配額體制的終止并不意味著紡織行業(yè)的壓力減少，相反產業(yè)升級的要求更加緊迫。取消配額如果說是機會的話，那么想抓住這次機會，需展開多方面的工作，其中加強企業(yè)內部控制制度的管理即是舉措之一。
一、紡織企業(yè)建立內部會計控制制度的必要性
內部會計控制在現代紡織企業(yè)經營管理中的作用相當廣泛，因此，我們需要根據紡織企業(yè)自身的特點和經營管理的需要，讓其建立起內部會計控制制度。必要性主要體現在以下幾個方面：
（1）建立內部會計控制是貫徹會計法律法規(guī)，滿足國家宏觀調控的需要
建立健全社會主義市場經濟體制是一個漫長的過程，其中不乏出現違法違規(guī)現象。這種行為破壞了國家法律法規(guī)的嚴肅性和權威性，也擾亂了正常的社會主義市場經濟秩序?！稌嫹ā?、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)都明確規(guī)定了企業(yè)應建立內部會計控制機制，紡織企業(yè)自然也不例外。
（2）內部會計控制制度是紡織企業(yè)必不可以的一種有效管理手段
內部會計控制制度是紡織企業(yè)必不可以少的一種有效管理手段?，F代企業(yè)制度是以所有權和經營權相分離為主要特征的，“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”，針對一個具體的公司制企業(yè)而言，它既是管理方法，又是管理目的，極大地影響著企業(yè)經營效率和企業(yè)的生存發(fā)展，體現了擁有所有權的所有者和擁有經營權的經營者在企業(yè)中“控制與被控制”關系的特征。
（3）紡織企業(yè)建立內部會計控制制度是保證會計信息資料真實可靠的需要
中小企業(yè)的各種業(yè)務最終都將直接或間接地反映到會計資料中。反過來說，會計資料又能為企業(yè)的經營決策和日常管理活動提供所需要的各種信息。準確可靠的會計信息是企業(yè)經營管理者了解過去、控制現在、預測未來的必要資料。而內部會計控制通過制定科學的業(yè)務處理程序和明確的職責分工，如不相容職務分工、授權、執(zhí)行、記錄、復核、審核簽字等，使各種會計信息在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止了差錯和弊端的發(fā)生，可以在很大程度上保證和提高會計信息的可靠性。
二、紡織企業(yè)內部會計控制制度目前存在的問題
目前，我國的紡織企業(yè)還沒有完全建立起現代企業(yè)制度，內部控制存在很多問題。總體說來，我國的企業(yè)內部會計控制制度所呈現出來的問題主要表現在以下幾個方面：
1、風險評估不足、意識薄弱
隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風險。這些風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、聲譽風險、技術風險等，以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務。在諸多風險中，大多數企業(yè)最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制并確認高風險領域，以加強管理。由于我國企業(yè)內部會計控制缺少這種機制控制，往往當風險出現時盲目應對。例如：前幾年棉紗價格頻頻上揚針織、棉紡行業(yè)的成本居高不下接了定單的企業(yè)連本都沒保住，而有些企業(yè)甚至連定單都沒敢接.錯失了市場競爭的機會。
2、內部會計控制觀念比較淡薄
企業(yè)領導多數重經營、輕管理，一些企業(yè)管理者缺乏內部會計控制管理理念，對企業(yè)內部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內部控制制度的建立和實施。根據行業(yè)統(tǒng)計，約40％的紡織企業(yè)沒有按財政部的《內部會計控制規(guī)范》建立健全企業(yè)內部會計控制制度，有的個別企業(yè)為了應付各項檢查制定了較為全面的內部控制制度，但僅僅是“印在紙上，掛在墻上”而不按章執(zhí)行，使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
3、資產管理缺乏科學性
人是紡織企業(yè)最重要的資源，是資產管理的直接操作者，是構成企業(yè)會計控制的要素之一。由于人的因素往往在資產管理上表現出弊端：一是資金調節(jié)不到位，造成企業(yè)資金的呆滯或周轉不足；二是重錢不重物，設備重復購置，造成資產的閑置和損失浪費；三是產品生產與市場銷售的脫節(jié)，存貨比重大，有的甚至是滯銷積壓；四是應收帳款控制不嚴，缺乏嚴格的賒銷政策、催收措施乃至票據的虛假欺詐損失，造成資金回收難。
4、內部控制的執(zhí)行、監(jiān)督和檢查乏力
當前紡織企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰分明的獎懲制度，有的企業(yè)雖然設有一些獎懲制度，但執(zhí)行不到位，致使部分人員認為執(zhí)行與否無關緊要，加之無相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執(zhí)行內部控制的自覺性和警覺性，有章不循的現象發(fā)生就勢在必然了。
三、建立科學完善的紡織企業(yè)內部會計控制制度
針對我國紡織企業(yè)內部控制混亂的現狀，考慮我國基本國情和紡織企業(yè)特點，借鑒國外先進理論和經驗，對加強我國紡織企業(yè)會計內部控制建設的提出如下建議：
1、增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性。內部會計控制是各單位的一種自律行為，是規(guī)范經營行為，防范風險的關健。因為加強紡織企業(yè)內控制度的建設，就要以加強企業(yè)內部財務管理為主要內容。單位領導和會計必須提高對內控制度的認識，在具體的經營活動和業(yè)務處理過程中，堅持“內控優(yōu)先”的原則，真正把企業(yè)內控制度落到實處。
2、突出會計控制的重要性。會計控制是內部控制的核心，要十分重視會計控制的成效。該系統(tǒng)按其控制內容的不同，可分為基礎控制、實物控制和紀律控制。基礎控制主要包括憑證控制、賬簿控制、報表控制和核對控制，通過基本的會計活動和會計程序來保證完整、準確地記錄一切合法的經營業(yè)務、及時發(fā)現處理過程和記錄中出現的問題，它是實現會計控制目標的首要條件，是其他會計控制的基礎。實物控制包括建立嚴格的入庫出庫手續(xù)、建立安全科學的保管制度、財產物資的永續(xù)盤存制、財產清查制等，目的是保護實物資產的安全完整。紀律控制包括內部牽制和內部稽核，內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責分工和業(yè)務程序的適當安排，使各項業(yè)務內容能自動被其他作業(yè)人員核對查證，從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。內部稽核則包括內部審計和內部審核，分別依據審計法和會計法進行檢查，確?；A控制與實物控制充分有效地發(fā)揮應有的作用。在這個體系中，會計控制系統(tǒng)以定量設計為主，定性設計為輔，治理結構控制和管理控制系統(tǒng)則以定性設計為主定量設計為輔，實現定性定量設計的互動，以保證內部控制總體目標的實現。
3、提高紡織企業(yè)會計隊伍素質。紡織企業(yè)提高會計隊伍素質的途徑：第一，要對在崗會計人員重新進行業(yè)務能力考核，包括會計制度、財經法規(guī)、會計基礎，計算機操作能力等方面知識考核，實行優(yōu)用劣汰制，優(yōu)化會計隊伍結構。第二，要培養(yǎng)復合型財會管理人才，選送會計基礎較好人員進入計算機專業(yè)深造，或選計算機專業(yè)人員進入會計學專業(yè)學習，使會計人員既懂會計專業(yè)，又掌握現代化計算機技術的復合型人才。第三，要加緊對財會人員、進修、后續(xù)教育，除加深專業(yè)學習外，還要學習現代化的企業(yè)管理理論、會計手段和方法，接受新事物，更新知識，進一步提高財會隊伍素質。
4、建立內部會計控制檢查考核和評價機制。檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中一個重要組成部分，內部會計控制的檢查、考核與評價應由單位內部審計部門具體負責。對企業(yè)管理控制和會計控制進行調查和評價是內部審計的一種職能，內部審計的檢查在于評價制度設計的效果及其實施的有效程度。檢查、考核與評價只是手段，其意義在于督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認真執(zhí)行內部會計控制制度，促使內部會計控制工作真正落到實處，收到實效。并使其更加完善嚴密，以不斷提高企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進企業(yè)經營目標的實現。
總之，隨著我國經濟的高速發(fā)展.以及加入WTO后與世界經濟的日趨融合，紡織企業(yè)必然會面臨更加激烈的競爭。常言道：先發(fā)制人，后發(fā)制于人。要想在競爭的洪流中，站穩(wěn)腳跟，紡織企業(yè)就必須重視自身的內部控制建設，這也是企業(yè)在市場經濟條件下的必然選擇。
