【摘要】 在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，企業(yè)也得到了充分發(fā)展的大好時機，知識經(jīng)濟的到來不僅提升了企業(yè)人員的素質(zhì)，也加劇了企業(yè)間的競爭。如何在競爭日益激烈的環(huán)境中，占據(jù)了有利的市場份額，實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)期目標時現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)容控制管理中必須要不斷加強完善的方向，同時當前在部分企業(yè)中其內(nèi)部會計控制中卻涌現(xiàn)出了諸多問題，沒有有效的發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，同時達到了很好的牽制作用，保證企業(yè)的有序運轉(zhuǎn)。本文就企業(yè)內(nèi)部會計控制中的問題進行分析，進而提出一些完善的措施。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問題 措施
一、 ERP概述
ERP是Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計劃）的簡稱，是上個世紀90年代美國一家IT公司根據(jù)當時計算機信息、IT技術(shù)發(fā)展及企業(yè)對供應(yīng)鏈管理的需求，預(yù)測在今后信息時代企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢和即將發(fā)生變革，而提出了這個概念。ERP是針對物資資源管理、人力資源管理、財務(wù)資源管理、信息資源管理集成一體化的企業(yè)管理軟件。一個由 Gartner Group 開發(fā)的概念，描述下一代制造商業(yè)系統(tǒng)和制造資源計劃（MRP II）軟件。它將包含客戶/服務(wù)架構(gòu)，使用圖形用戶接口，應(yīng)用開放系統(tǒng)制作。除了已有的標準功能，它還包括其它特性，如品質(zhì)、過程運作管理、以及調(diào)整報告等。
二、 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認識不足，
在現(xiàn)代管理機制中，各個企業(yè)普遍認識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都參與其中，加強了對企業(yè)的控制管理。但是在實際中不少領(lǐng)導(dǎo)把 “關(guān)心”與“重視” 的關(guān)注焦點僅僅放在了違法亂紀上，在對財務(wù)的監(jiān)督與管理有所加強。部分領(lǐng)導(dǎo)甚至認為只要管好了財務(wù)部門就管理好了整個企業(yè)，認為財務(wù)就是公司的生命力；部分領(lǐng)導(dǎo)的辦事思想停留在“有錢能使鬼推磨”和“有錢能使磨推鬼”的金錢萬能中。當企業(yè)出現(xiàn)了問題就賄賂相關(guān)人員，忽視了法律的監(jiān)督不以為然，這樣的領(lǐng)導(dǎo)人負責制最后只能給企業(yè)造成巨大損失。
2、內(nèi)部會計控制體系不完善
在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對財務(wù)管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內(nèi)部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒有全面性和預(yù)見性到來管理的滯后，內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。
3、內(nèi)部會計控制的審計職能弱化
當前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，認為內(nèi)部審計是財務(wù)工作的一項內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門的大多數(shù)職能也被弱化,有的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性,不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用,這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施
4、內(nèi)部會計控制意識薄弱
目前我國企業(yè)普遍對內(nèi)部會計控制制度認識不足，認為內(nèi)控會計控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展,或者認為內(nèi)部會計控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認為內(nèi)部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強，喪失了其固有的管理職能;還有的企業(yè)雖然強制建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面，只是應(yīng)對公司或?qū)徲嫴块T的檢查，最后就是形同虛設(shè)。
5、會計人員整體素質(zhì)不高
當前在我國許多中小企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財務(wù)管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構(gòu)和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內(nèi)部會計控制失控。
6、監(jiān)督機制不完善，違紀行為不斷
在我國許多人都存在著“走后門”的思想，遇到什么難題就想著怎么去托人，走關(guān)系蜘蛛網(wǎng)，企業(yè)當中這種現(xiàn)象也是屢見不鮮。雖然我國已經(jīng)制定了政府和社會共同監(jiān)督的監(jiān)督機制，但是這種看似完善和強大的監(jiān)督體系在中小企業(yè)的具體實施中卻收效甚微，許多企業(yè)存在偷稅、漏稅、行賄受賄的行為。一些企業(yè)的財務(wù)人員甚至利用自己的職位之便貪污公司財款，企業(yè)的采購人員同樣利用公司的監(jiān)督漏洞收受賄賂，甚至是所要賄賂。
7、監(jiān)督不力，財務(wù)控制漏洞百出
在現(xiàn)代企業(yè)管理中普遍認為財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，財務(wù)管理的好壞關(guān)系到整個企業(yè)發(fā)展的命運。如果在企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的財務(wù)管理制度和嚴格執(zhí)行的監(jiān)督體系，那么在實際的工作中就會出現(xiàn)各種各樣的財務(wù)漏洞和違紀行為。例如，財務(wù)收支管理混亂，核算體系不健全，無成本費用控制措施，又沒有用款審批權(quán)限的規(guī)定，就會導(dǎo)致企業(yè)資金的流失、資源的浪費、成本的增加久而久之成為企業(yè)發(fā)展的“毒瘤”；此外還有些企業(yè)的管理者以權(quán)謀私、賬外設(shè)賬、建立自己的私人小金庫等，這些行為的出現(xiàn)都是在企業(yè)監(jiān)督不力的情況下出現(xiàn)的，也都將給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。
8、溝通不流暢、部門間協(xié)調(diào)不一致
許多企業(yè)對各個部門制定了不同的制度，形成了分而管之的局面，同時在不同部分之間由于內(nèi)部的溝通失效，加上企業(yè)內(nèi)部的競爭就使得部門之間、員工之間、領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通失真、失效。有些人為了自身的小利益不惜損害他人和集體的利益，而當事故發(fā)生時某些人又極力推卸責任，而不是共同協(xié)商解決問題。長此以往企業(yè)就會失去他的活力、信息交流不及時、信息的有效性缺乏、員工之間缺乏信任，給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多詬病，嚴重束縛了企業(yè)的發(fā)展，降低了企業(yè)的競爭力。
三、 解決措施
1、 提高領(lǐng)導(dǎo)層管理意識
任何一個企業(yè)的發(fā)展都離不開管理層或決策層人員，他們在企業(yè)的發(fā)展中是絕對的權(quán)威和帶領(lǐng)企業(yè)向前奔跑的引路者和核心能量，他們的知識儲備、市場判斷力、掌握力以及管理思想和意識都將是一個能夠順利發(fā)展的重要關(guān)鍵所在。而在實際中一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在財務(wù)管理上不具備專業(yè)的知識的情況下，不但沒有加強在薄弱項目上的管理和控制，反而是走向了另一個相背的道路上，忽視了財務(wù)管理的作用，沒有對其會計人員進行很好的管理和監(jiān)督。因而為了企業(yè)更好的發(fā)展，首先要深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想，轉(zhuǎn)變其管理意識，使之重新認識財務(wù)管理的重要性，加強對內(nèi)部會計控制管理力度；其次更要加強自身的建設(shè)，豐富才財務(wù)管理知識，以便更好掌握市場信息，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，增強企業(yè)的核心競爭力。
2、完善財務(wù)的核算制度
企業(yè)會計人員在履行自身工作職責也應(yīng)提高自身的監(jiān)督意識，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中對財務(wù)的監(jiān)督管理是不可缺少，因而建立完善的監(jiān)督機制和核算制度，加強對財務(wù)工作的科學(xué)有序的管理是企業(yè)提高經(jīng)濟實力的有效途徑。在實際工作中要建立完善的經(jīng)濟核算體系，嚴格按財經(jīng)制度和企業(yè)內(nèi)部財會管理制度規(guī)范核算，客觀分析和如實反映存在的問題。解決會計信息失真的問題。
3、提高會計人員的素質(zhì)
隨著信息化技術(shù)的普遍運用，企業(yè)的財務(wù)管理也越來越復(fù)雜，同時由于會計人員都是與錢打交道，所以對其自身的素質(zhì)就顯得極易重要。首先，要提升其專業(yè)的財務(wù)知識和技能；其次，更要提高其職業(yè)道德。在新的環(huán)境下，會計人員不僅要學(xué)習新財經(jīng)法規(guī)，精通財會專業(yè)知識，靈活實施現(xiàn)代化財務(wù)管理方法，加快財會工作節(jié)奏，努力實現(xiàn)會計信息化操作。
4、加強資金的管理
資金對企業(yè)發(fā)展的作用眾所周知，加強對企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效益作用直觀重要。在企業(yè)的經(jīng)營中要充分研究資金的構(gòu)成，合理配置資金的分配，科學(xué)的改善企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的競爭力；同時要加強對投資的科學(xué)管理，對投資項目進行科學(xué)的分析和評價，對不同的經(jīng)營活動進行科學(xué)的預(yù)測，以決定了日常經(jīng)營活動的特點和方式。因為投資決策決定著企業(yè)發(fā)展的前景，所以需要所有經(jīng)營人員的努力，在對外投資時要有效地控制投資成本，以提高投資質(zhì)量。
5、完善會計審計制度
在現(xiàn)代企業(yè)中，在加強會計制度的同時也要加強對審計制度的建立和完善?？梢栽谄髽I(yè)中建立一個代理董事會的、合法性的部分對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)部分等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)精心合法、合理、科學(xué)的考察和監(jiān)督并在實踐中制定一套完整的考察體系；另外在一些小的企業(yè)中也可以建立一個代理其領(lǐng)導(dǎo)人的合法機構(gòu)，以行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計職責，進一步加強審計部門的監(jiān)督工作，保證審計的客觀性和公正性以及信息的真實性，為企業(yè)的發(fā)展提供真實有效的財務(wù)信息。
6、采用信息化系統(tǒng)
隨著我國科技的發(fā)展，計算機技術(shù)在財務(wù)會計領(lǐng)域的運用得到普遍認識和提高，信息系統(tǒng)審計也就被稱為計算機審計。 隨著計算機技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域的不斷擴大，計算機對被審計單位個個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計更多關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子數(shù)據(jù)的處理，延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。風險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息系統(tǒng)的被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，而分解為信息系統(tǒng)審計和計算機審計兩個概念。在企業(yè)的財務(wù)管理中采用信息化技術(shù)進行管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要一方面，也是現(xiàn)代化的重要標志之一，其在提高和完善企業(yè)的管理中起著重要作用，因而在進行內(nèi)部審計中也應(yīng)同樣采用信息化系統(tǒng)或技術(shù)以加強對企業(yè)的財務(wù)管理的有效監(jiān)督，進而提高企業(yè)的綜合管理能力和核心競爭力。
四、 總結(jié)
隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的深入，經(jīng)濟全球化格局的形成，人民物質(zhì)生活水平的不斷提高，企業(yè)即將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，同時也給企業(yè)帶來了更大的機遇。因而只有充分認識到財務(wù)管理的作用，通過認真的學(xué)習、不斷的探索，明確財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的意義，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者到企業(yè)的每一名員工都牢固樹立財務(wù)管理的觀念，強化財務(wù)管理的力度，迎接經(jīng)濟危機的挑戰(zhàn),，提高企業(yè)的競爭實力，促進企業(yè)的改革與發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到最大化。
參考資料：
[1] 王斌 財務(wù)管理 第二版 中央廣播電視大學(xué)出版社 2005年
[2] 馬元興 現(xiàn)代財務(wù)管理 中國金融出版社 2004年
[3] 常立新 信息化的前景展望 中國經(jīng)濟出版社 2005版
