獨立于組織日常管理系統(tǒng)之外的內(nèi)部控制，無法貫穿組織運行的各個節(jié)點中去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。真正有效的內(nèi)控制度應(yīng)植入管理系統(tǒng)之中，而不應(yīng)凌駕于管理系統(tǒng)之上。內(nèi)控的內(nèi)涵實際包括了兩個方面，一方面是管理中的控制，這是內(nèi)控實施的前提；另一方面是控制中的控制?！痹诮邮堋吨袊鴷媹蟆酚浾卟稍L時，中信大錳礦業(yè)有限責(zé)任公司（下稱“中信大錳”）總經(jīng)理助理方剛道出了自己的內(nèi)控感悟。
主動型控制系統(tǒng)
采訪方剛時，他剛剛參加完公司的內(nèi)控會議。
方剛告訴記者，剛剛成立的內(nèi)控辦公室由高級管理層、一線管理人員和內(nèi)部審計師組成，人數(shù)雖然不多，但“麻雀雖小，五臟齊全”。
中信大錳的內(nèi)控工作涵蓋了三個層次：高級管理層的任務(wù)是監(jiān)督風(fēng)險管理系統(tǒng)和控制程序的建立、管理和評估，以推動實施工作；一線管理人員的職責(zé)是評估所在領(lǐng)域的控制程序。內(nèi)部審計師對組織的風(fēng)險管理及控制程序的有效性提供不同程度的確認(rèn)，也就是對內(nèi)控的有效性進(jìn)行確認(rèn)。
內(nèi)部控制過程受到組織運行過程的影響，甚至取決于組織的運行狀態(tài)。內(nèi)部控制如若處于組織運行之外，就會在組織內(nèi)部出現(xiàn)對內(nèi)部 控制的誤解、不配合或抵觸。
“為了防范這些問題，使內(nèi)部控制成為一種事前的、系統(tǒng)的和能被大家所接受的系統(tǒng)，就應(yīng)當(dāng)使這一系統(tǒng)根植于組織運行系統(tǒng)之中。”方剛表示，植入型內(nèi)控是一種全員參與的、主動型的控制系統(tǒng)。它是為了更好地實現(xiàn)組織的目標(biāo)而采取的以經(jīng)營管理系統(tǒng)為依托的控制制度。
組織高層可以運用這一內(nèi)部控制體系，作為其日常的控制體系與質(zhì)量保證體系。
增值型審計
“成為內(nèi)控試點單位以來，我們企業(yè)的內(nèi)部審計正在從以檢查為主要內(nèi)容的合規(guī)性審計，向以提升企業(yè)管理質(zhì)量為主要內(nèi)容的增值型審計轉(zhuǎn)變?！闭劦絻?nèi)部審計，方剛這樣告訴記者。
根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，公司有其戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。組織的每一層級都要建立一些關(guān)鍵的績效指標(biāo)來衡量產(chǎn)出、組織流程的特性、風(fēng)險和社會責(zé)任，以確保相應(yīng)工作目標(biāo)的實現(xiàn)。
方剛認(rèn)為，在內(nèi)控過程中，內(nèi)部審計師要擴(kuò)展工作范圍，提供一些增值服務(wù)。他告訴記者，內(nèi)部審計師可以參與運行流程的初始設(shè)計，協(xié)調(diào)外部審計師和管理層的行動，獨立地評價企業(yè)各個流程的運行效果。企業(yè)上市后，內(nèi)部審計師更需要確保本組織具備正式的政策和書面 記載的流程，并根據(jù)相關(guān)法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求進(jìn)行信息披露。
“內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)定期審查和評估有關(guān)財務(wù)報告的信息披露控制和流程，并向管理層和審計委員會提供總體運營以及遵循政策和流程情況的評估報告?！狈絼偙硎?。
方剛告訴記者，公司還存在著其他內(nèi)部保障部門，如安全環(huán)保部門和質(zhì)量管理部門等。“這些部門一直承擔(dān)了組織中相關(guān)方面的監(jiān)督、控制和保證工作，與內(nèi)部審計工作也有一定的共通之處。內(nèi)部審計師在開展內(nèi)部審計具體業(yè)務(wù)時，就要充分考慮與其他內(nèi)部保障部門人員進(jìn)行合作，積極應(yīng)用這些部門的工作成果和專業(yè)意見，注意與這些部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，以提高內(nèi)部審計工作效率、完善內(nèi)部審計工作成果。
方剛表示，不同的內(nèi)部保障部門受其工作目標(biāo)的影響，其工作重點和出發(fā)點都會有所不同。企業(yè)未來可以將多個保障體系進(jìn)行有效融合，納入統(tǒng)一的內(nèi)控體系，以實現(xiàn)相輔相成、相益得彰的效果。
風(fēng)險導(dǎo)向型資源配置
“以風(fēng)險評估指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)的方向是公司內(nèi)控項目的創(chuàng)新點，也是我們依據(jù)自身的基礎(chǔ)和需求所決定采取的工作方法?！狈絼偢嬖V記者。
記者了解到，中信大錳經(jīng)過上市前的內(nèi)部管理梳理與完善，在公司層面及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程上的管控措 施已經(jīng)比較成熟。在上市過程中，公司的中高級管理層接受了一系列培訓(xùn)，管理層對內(nèi)部管理的重要性已有共識。因此，內(nèi)部控制建設(shè)工作并未“白手起家”，而是具備較為良好的基礎(chǔ)。
“在此基礎(chǔ)上，我們需要合理安排內(nèi)部資源，關(guān)注需要重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，我們采用了在內(nèi)控對標(biāo)檢查前先進(jìn)行風(fēng)險評估的模式，將本年度重要風(fēng)險與內(nèi)部控制領(lǐng)域進(jìn)行對接，重點關(guān)注這些領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)情況?！狈絼偙硎?。
談到內(nèi)控工作取得的成效時，方剛告訴記者，公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，為項目順利啟動和后續(xù)推進(jìn)提供了持續(xù)的動力，也促進(jìn)了各部門和下屬單位的配合。
“運用風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的方式，使得內(nèi)部資源有的放矢，集中優(yōu)勢力量管控重點領(lǐng)域。
選擇具備專業(yè)能力和項目管理能力的中介，為第一年的合規(guī)工作奠定堅實基礎(chǔ)，這些都為內(nèi)控工作的推進(jìn)起到了促進(jìn)作用?！狈絼?cè)缡潜硎尽?br />
中信大錳海外上市的成功，標(biāo)志著企業(yè)“走出去”步伐的加快，也意味著公司風(fēng)險領(lǐng)域的擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成是加強企業(yè)管理、提升企業(yè)軟實力的重要制度安排，是防范風(fēng)險的重要舉措，是現(xiàn)代企業(yè)制度落實到位的重要標(biāo)志。我們期待著中信大錳能夠成功實施內(nèi)控建設(shè)，為更多“走出去”的中國企業(yè)提供有效的行為指南。
