“我們需要怎樣的內(nèi)部控制？”北京糧食集團(tuán)有限責(zé)任公司（京糧集團(tuán)）財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)徐平在接受《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》專訪時(shí)表示，這是2005年京糧集團(tuán)啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)以來(lái)，它們常常會(huì)問自己的問題，而正是這種追問，讓京糧集團(tuán)自上而下建立起了一套符合糧食行業(yè)特點(diǎn)、適合自己企業(yè)特殊情況的內(nèi)部控制制度。
徐平說(shuō)，內(nèi)部控制建設(shè)不是對(duì)原有制度進(jìn)行匯編和修訂，而是要進(jìn)行系統(tǒng)性的完善，其目的是要更好地滿足企業(yè)管理的要求。2005年，京糧集團(tuán)恰是在這一初衷的驅(qū)動(dòng)下開始籌備實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的。
當(dāng)實(shí)施內(nèi)控成為一種需要
“無(wú)時(shí)不控，無(wú)處不控，無(wú)人不控，無(wú)事不控。”—— —京糧集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)“京糧集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)整整進(jìn)行了3年。在這3年中，可以說(shuō)，我們?nèi)瘓F(tuán)都付出了艱苦的努力。”徐平介紹說(shuō)。
京糧集團(tuán)成立于1999年，在實(shí)施了第一個(gè)“五年戰(zhàn)略規(guī)劃”后，京糧集團(tuán)贏得了市場(chǎng)、樹立了品牌，同時(shí)也積累了一定的資本，具有了進(jìn)一步發(fā)展的實(shí)力。但作為糧食行業(yè)的一家國(guó)有企業(yè)，京糧集團(tuán)一方面承擔(dān)著平衡市場(chǎng)糧食供求和平抑物價(jià)的重要社會(huì)職責(zé)，另一方面還要應(yīng)對(duì)種種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如國(guó)際糧價(jià)波動(dòng)引發(fā)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、決策不當(dāng)導(dǎo)致的投資風(fēng)險(xiǎn)以及員工違規(guī)操作引發(fā)的管理風(fēng)險(xiǎn)等。
在肩挑社會(huì)職責(zé)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雙重壓力的背景下，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制成為京糧集團(tuán)確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的一種必然選擇?！霸诰┘Z集團(tuán)，最先提出實(shí)施內(nèi)部控制的就是集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)控建設(shè)沒有終點(diǎn)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)從一開始就擔(dān)任內(nèi)控工作的總指揮、全程參與了企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的重視和呼吁，京糧集團(tuán)上下對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和執(zhí)行力度都非常大，確保了內(nèi)部控制工作的成果。”徐平介紹說(shuō)。
目前，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，京糧集團(tuán)已制定內(nèi)控手冊(cè)17本，整理設(shè)計(jì)管理流程124個(gè)、崗位職責(zé)205個(gè)，確定流程關(guān)鍵控制點(diǎn)74個(gè)、控制辦法741個(gè)，整理規(guī)章制度450項(xiàng)，真正實(shí)現(xiàn)了京糧集團(tuán)提出的“無(wú)時(shí)不控，無(wú)處不控，無(wú)人不控，無(wú)事不控”的目標(biāo)。
精髓在于流程設(shè)計(jì)
“一位新員工熟悉企業(yè)工作情況的方式有兩種，一種是學(xué)習(xí)企業(yè)的制度匯編，另一種是了解企業(yè)辦事的流程圖。顯然，第二種方式更為簡(jiǎn)單、直接和高效，而這種通過(guò)流程要求來(lái)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行詮釋、實(shí)施流程控制的方式，恰恰是企業(yè)內(nèi)部控制的精髓?！薄?—徐平在談起集團(tuán)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)時(shí)表示誠(chéng)如其他企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制初期所遇到的情況一樣，在重新設(shè)定了管理流程后的半年內(nèi)，京糧集團(tuán)的員工們也曾對(duì)內(nèi)控的復(fù)雜、繁瑣、效率等提出過(guò)質(zhì)疑，但在古船食品有限公司的一次“假提貨單”事件發(fā)生后，京糧集團(tuán)的員工們切身地體會(huì)到了實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。
故事還要從古船食品有限公司提貨的流程管理說(shuō)起。在古船食品有限公司，一張有效的提貨單需要有4個(gè)章、5個(gè)人的簽字，涉及到銷售部門、財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、門衛(wèi)等。只有走完了全部流程，才能靠這張?zhí)嶝泦伟沿浳锾岢鰜?lái)。某一天，古船食品有限公司的倉(cāng)儲(chǔ)部門收到了一張缺少前端業(yè)務(wù)部門簽字和蓋章的提貨單，倉(cāng)儲(chǔ)部門馬上到前端部門去核實(shí)，發(fā)現(xiàn)這張?zhí)嶝泦螌?shí)際上一張假的提貨單，及時(shí)停止了提貨，避免了損失。
“現(xiàn)在，我們不僅采取流程管理的方式控制風(fēng)險(xiǎn)，還將這種控制固化到信息系統(tǒng)中去，不是等到了倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)少了前端部門的章才發(fā)現(xiàn)問題，而是如果沒有某一環(huán)節(jié)的全部手續(xù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，根本就到不了下一環(huán)節(jié)的操作?！毙炱浇榻B說(shuō)。
京糧集團(tuán)內(nèi)部控制執(zhí)行的成功，不僅是內(nèi)控建設(shè)工作的成果，同時(shí)也得益于京糧集團(tuán)管理層對(duì)實(shí)施內(nèi)控的決心和力度。徐平說(shuō)，在早期出現(xiàn)質(zhì)疑和抵觸是一個(gè)管控體系必然會(huì)遇到的問題，只要堅(jiān)持下去，過(guò)了適應(yīng)期和過(guò)渡期，執(zhí)行一段時(shí)間，讓員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，這個(gè)問題就會(huì)迎刃而解。
內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理的抓手
風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的提升和延展。
—— —徐平眼中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系通過(guò)2年的試行，2007年，京糧集團(tuán)正式在全集團(tuán)開展內(nèi)部控制建設(shè)。時(shí)隔4年，目前，京糧集團(tuán)正醞釀將原來(lái)的內(nèi)控體系升級(jí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
在徐平看來(lái)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的提升和延展，內(nèi)部控制針對(duì)的是常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更側(cè)重企業(yè)的非常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
“我們集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)王國(guó)豐提出一個(gè)觀點(diǎn)，即‘內(nèi)部控制是企業(yè)管理的抓手’。這雖然是從管理者的思維來(lái)講的，但對(duì)我們企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制乃至目前正在著手建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，都非常有啟發(fā)，這句話讓我們了解到如何尋找內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的切入點(diǎn)，更了解了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的真諦?！毙炱奖硎尽?br />
