本文結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》分析了中小企業(yè)采購(gòu)流程及主要控制內(nèi)容，提出縱向上完善采購(gòu)流程與采購(gòu)流程控制，橫向上健全采購(gòu)控制制度進(jìn)行全面控制；抓住流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)作為重點(diǎn)控制，構(gòu)建出中小企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制總表，形成有效、持久的采購(gòu)內(nèi)部控制。
采購(gòu)是企業(yè)各部門開展工作的首要環(huán)節(jié)，與銷售一樣在許多方面反映出企業(yè)的戰(zhàn)略能力、市場(chǎng)創(chuàng)新能力和價(jià)值傳遞能力。而我國(guó)中小企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)，由于缺少有效的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致采購(gòu)成本高、腐敗問題嚴(yán)重，給中小企業(yè)的生存與發(fā)展帶來巨大的危機(jī)。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)采購(gòu)過程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。
一、中小企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程及主要控制內(nèi)容
中小企業(yè)的采購(gòu)是指從資源市場(chǎng)上獲得各種資源，包括物資資源（如原材料）、非物質(zhì)資源（如專利）、人力及人才資源等的過程，同時(shí)也是事關(guān)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的活動(dòng)。一個(gè)完整的采購(gòu)過程包括采購(gòu)預(yù)算、請(qǐng)購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)付款和財(cái)務(wù)處理等幾個(gè)步驟。
（一）采購(gòu)預(yù)算
（二）請(qǐng)購(gòu)
（三）采購(gòu)作業(yè)
（四）驗(yàn)收
（五）采購(gòu)付款及財(cái)務(wù)處理
二、中小企業(yè)采購(gòu)過程中的內(nèi)部控制制度
（一）不相容職務(wù)崗位分離制度
（二）預(yù)算控制制度
（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度
（四）請(qǐng)購(gòu)控制制度
（五）詢價(jià)制度
（六）合同管理制度
（七）驗(yàn)收制度
（八）退貨、折讓管理制度
（九）付款控制制度
三、中小企業(yè)采購(gòu)過程中內(nèi)部控制的構(gòu)建
中小企業(yè)一般規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，根據(jù)上述采購(gòu)流程及主要控制內(nèi)容，為了方便實(shí)施，可以把整個(gè)控制流程分為請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)作業(yè)、驗(yàn)收、付款與賬務(wù)處理四個(gè)內(nèi)部控制流程段。
（一）請(qǐng)購(gòu)內(nèi)部控制流程
（二）采購(gòu)作業(yè)內(nèi)部控制流程
（三）驗(yàn)收內(nèi)部控制流程
（四）付款與賬務(wù)處理控制流程
