摘要:在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,交通行業(yè)中高速公路的快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用,內(nèi)部會計控制是高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內(nèi)容。本文從高速公路內(nèi)部會計控制的實(shí)際情況出發(fā),簡明扼要地分析了目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)存在的問題,并提出了相應(yīng)的解決辦法。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;存在問題;搞好建設(shè)
一、高速公路建立內(nèi)部會計控制制度的必要性
高速公路的內(nèi)部會計控制是對整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程。內(nèi)部會計控制作為高速公路經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內(nèi)部會計控制制度,是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。
二、目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)主要存在的問題
1.內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)發(fā)展較慢,有的已不適應(yīng)新形勢下高速公路發(fā)展的需要。遼寧省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位,已有20多年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),一般來說,都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部會計控制制度,基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展,其原有的內(nèi)部會計控制制度難以適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的要求,有些內(nèi)容已經(jīng)比較陳舊,設(shè)計不全面,操作性不強(qiáng),有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內(nèi)部會計控制體系,許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務(wù)控制措施。
2.在對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識上存在誤區(qū),觀念較為淡薄。由于目前遼寧省高速公路的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)管理已納入預(yù)算外管理,有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行,在管理上缺乏內(nèi)部會計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處,很多人甚至領(lǐng)導(dǎo)都會認(rèn)為,內(nèi)部會計控制制度就是會計部門的事,與其他部門無關(guān)。通常在一個管理處,內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計部門獨(dú)自完成,而沒有考慮到內(nèi)部會計控制制度只有各個部門相互牽制,共同協(xié)作,才能真正發(fā)揮作用。
3.內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度,但是有章不循,監(jiān)管上也缺乏力度,內(nèi)部會計控制制度,只停留在書面上,表面上內(nèi)部會計控制制度裝訂成冊、上墻,但實(shí)際上,對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況不聞不問,許多內(nèi)部會計控制制度根本沒有落到實(shí)處,真是所謂的把內(nèi)部會計控制制度“印在紙上,貼在墻上”,其目的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計,造成了內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),也使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
4.人員素質(zhì)較低,有待于進(jìn)一步提高。有的高速公路管理處組建較早(1988年組建),當(dāng)時的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜,有的人員是從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的(如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè)),有的是從社會招工進(jìn)來的(社會上的廠礦企業(yè)),有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的(此類人員較少),這就造成了人員素質(zhì)參差不齊,再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展20年了,有的職工思想僵化、觀念陳舊,這些都嚴(yán)重制約了高速公路內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展,形成了內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。
三、完善高速公路內(nèi)部會計控制制度的建議
1.完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。進(jìn)一步完善規(guī)章制度,規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部會計控制的基本要素,是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內(nèi)部會計控制制度建設(shè),并不是永恒不變的,隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化,內(nèi)部會計控制過程就要做相應(yīng)改變,這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內(nèi)部會計控制制度建設(shè),在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,又發(fā)現(xiàn)新問題,又解決新問題,重復(fù)著這樣的一個循環(huán)過程。同時,內(nèi)部會計控制制度建設(shè)又不是千篇一律的,每個高速公路管理處都要通過分析控制風(fēng)險來確定控制點(diǎn),再結(jié)合單位自身特點(diǎn),根據(jù)實(shí)際情況來選擇適宜的內(nèi)部會計控制措施。
2.轉(zhuǎn)變陳舊觀念、增強(qiáng)創(chuàng)新意識。高速公路的內(nèi)部會計控制,也應(yīng)建立在成本與效益的原則基礎(chǔ)上,不能只片面地強(qiáng)調(diào)養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行,要結(jié)合各管理處的經(jīng)營管理活動實(shí)際,進(jìn)行績效考評,通過有效的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè),真正把財政預(yù)算撥付的資金用到實(shí)處,使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強(qiáng)執(zhí)行力度、強(qiáng)化監(jiān)督管理。在內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行上,各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制的這一傾向,在日常經(jīng)營管理中,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理,規(guī)范控制行為,建立健全集良好的會計控制環(huán)境、完善的會計控制體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的單位內(nèi)部會計控制管理機(jī)制。在監(jiān)管方面,形式一直比較單一,完全依賴于高速公路管理局內(nèi)部的審計部門,但由于內(nèi)部審計部門有其獨(dú)立性較差的先天不足,所以監(jiān)管之力還是有限,今后應(yīng)著重借助外部審計力量來加強(qiáng)監(jiān)管之力,并可結(jié)合年終審計對高速公路內(nèi)部會計控制體系進(jìn)行評審,并出具評審報告。
4.最后要注重的是強(qiáng)調(diào)以人為本,在提高經(jīng)營管理人員的自身素質(zhì)上下工夫。各高速公路管理處的內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用,依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識,變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力,來制定經(jīng)營管理目標(biāo),設(shè)置核算控制機(jī)制。高速公路管理處最終形成的應(yīng)是:領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥,財會部門主導(dǎo)、全體職工共同參與,圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標(biāo),堅定不移,齊心協(xié)力,完善和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)管理處各項(xiàng)資產(chǎn)價值的最大化。
